Организации, которые не имеют права на упрощенный бухучет и отчетность, обязаны переходить на ФСБУ 6/2020 ретроспективно. В 1С реализован упрощенный ретроспективный переход – альтернативный, в соответствии с которым корректируется сумма накопленной амортизации ОС. Рассмотрим пошаговый переход на ФСБУ 6 для ОС, чья стоимость существенна.
Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.
Содержание
Пошаговая инструкция
Бухгалтер в программе 1С осуществил закрытие 2021 года, сформировал Бухгалтерскую отчетность за 2021 год PDF и сохранил ее в Регламентированных отчетах.
С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF
- объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения.
На 31.12.2021 определены основные средства, существенные по стоимости. Их первоначальная стоимость свыше 100 тыс. руб., они продолжают соответствовать критериям ОС, указанным в п. 4 ФСБУ 6/2020:
Для данных ОС осуществлен пересмотр элементов амортизации на начало 2022 года:
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Изменение элементов амортизации ОС | |||||||
31 декабря 2021 |
Изменение элементов амортизации с 01 января 2022 |
Изменение элементов амортизации ОС |
|||||
Корректировка балансовой стоимости ОС | |||||||
31 декабря 2021 |
84.01 | 02.10 | 202 905,99 | Уменьшение балансовой стоимости ОС за счет нераспределенной прибыли | Переход на ФСБУ 6 |
Изменение элементов амортизации ОС на 31.12.2021
При альтернативном переходе на ФСБУ 6 производится корректировка балансовой стоимости ОС на 31.12.2021. Корректировка не затрагивает первоначальную стоимость ОС, изменяется только общая сумма накопленной амортизации (п. 49 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость (С баланс.new) определяется, как разница между первоначальной стоимостью и новой суммой накопленной амортизации:
С баланс.new = С перв. – Ам.new
- С перв. — первоначальная стоимость ОС, сформированная по-старому ПБУ 6/2019 с учетом переоценок, модернизаций, реконструкций;
- Ам.new – накопленная амортизация за все время использования ОС, пересчитанная уже по-новому, в соответствии со ст. III и п. 49 ФСБУ 6/2020:
Ам.new = (С перв. – С ликв.) * СПИ ист. / СПИ общ.new,
где:
- С ликв. – п. 30 ФСБУ 6/2020;
- СПИ ист. – истекший срок полезного использования объекта в месяцах;
- СПИ общ.new – общий срок полезного использования объекта в месяцах, определяемый как сумма истекшего (СПИ ист.) и пересмотренного оставшегося СПИ (СПИ ост.new):
СПИ общ.new = СПИ ист. + СПИ ост.new
Корректировка балансовой стоимости за счет амортизации (КАм.) равна разнице сумм накопленных амортизаций по правилам ПБУ 6 (Ам) и ФСБУ 6 (Ам.new):
КАм. = Ам.new – Ам
В бухучете она отражается единовременно на 31.12.2021 за счет нераспределенной прибыли (п. 49 ФСБУ 6/2020):
- если сумма амортизации, пересчитанная по ФСБУ 6, больше амортизации по ПБУ 6, то:
- Дт 84.01 Кт 02.01 — уменьшение балансовой стоимости ОС;
- если сумма амортизации, пересчитанная по ФСБУ 6, меньше амортизации по ПБУ 6, то:
- Дт 02.01 Кт 84.01 – увеличение балансовой стоимости ОС.
В налоговом учете (НУ) никаких изменений производить не нужно. Если объект являлся основным средством, то он должен продолжать амортизироваться по тем же правилам.
В программе 1С реализован автоматический переход на ФСБУ 6. Делается он при процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 с помощью операции Переход на ФСБУ 6.
Корректировку балансовой стоимости и переход на ФСБУ 6 в программе 1С необходимо осуществлять после:
Для корректировки балансовой стоимости ОС проверьте элементы амортизации на 31.12.2021:
- способ амортизации;
- оставшийся СПИ;
- ликвидационную стоимость.
В случае их изменения заполните документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Новые параметры элементов амортизации укажите в поле после изменения:
- Способ амортизации – способ амортизации ОС в БУ с января 2022. Переход с Линейного способа на Пропорционально объему продукции не поддерживается в 1С;
- Остаток срока мес. – пересмотренный оставшийся срок полезного использования на 01 января 2022;
- Срок полезного использования мес. – рассчитается в документе автоматически по формуле:
СПИ общ.new = СПИ ист. + СПИ ост.new
- Ликвидационная стоимость – сумма, которую планирует получить организация при выбытии ОС после вычета предполагаемых затрат на выбытие в момент окончания СПИ (п. 30 ФСБУ 6/2020). Если С ликв. = 0 руб., то поле не заполняется.
Если элементы амортизации не будут меняться на 01.01.2022, то ОС нет необходимости добавлять в документ Изменение элементов амортизации ОС.
Проводки по документу
Документ проводок не формирует, только фиксирует изменения в регистрах сведений:
Корректировка балансовой стоимости ОС на счетах бухгалтерского учета будет осуществлена при проведении документа Переход на ФСБУ 6 в процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021.
Если в бухучете на 31.12.2021 существуют ОС, полностью самортизированные, при этом они продолжают работать, то для них аналогичным образом осуществляется переход на ФСБУ 6. С подробным примером можно ознакомиться здесь >>
Корректировка балансовой стоимости ОС на 31.12.2021
Советуем сначала провести повторное Закрытие месяца за декабрь 2021 на копии базы и сравнить данные бухгалтерского учета с теми данными, по которым была сформирована Бухгалтерская отчетность за 2021. Корректировки при повторном закрытии месяца могут затронуть остатки по счетам 02, 84.
После того, как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, вернитесь в процедуру Закрытие месяца за декабрь:
- отмените пропуск операции Переход на ФСБУ 6;
- выполните операцию Переход на ФСБУ 6 и остальные не проведенные операции после нее.
Если параллельно осуществляется проведение штатного документа, связанного с переходом на ФСБУ 6 для ОС ниже лимита:
- документ Перевод ОС в малоценное оборудование,
то необходимо сначала:
- провести этот документ;
- осуществить процедуру Закрытия месяца за декабрь 2021, начиная с операции Амортизация и износ основных средств;
- осуществить проведение документа Изменение элементов амортизации ОС и повторное Закрытие месяца за декабрь.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 84.01 Кт 02.01 – уменьшение балансовой стоимости ОС за счет нераспределенной прибыли.
Если применяется ПБУ 18/02, то ОНА и ОНО пересчитываются автоматически также в процедуре Закрытие месяца — операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 с последующим закрытием на счет 84 в операции Реформация баланса.
Для проверки сумм, указанных в проводках, а также для документального оформления операции по переходу на ФСБУ 6 можно воспользоваться Справкой-расчетом корректировки амортизации при переходе на ФСБУ 6 кнопка Справки-расчеты – Переход на ФСБУ 6 в процедуре Закрытие месяца за декабрь 2021:
В программе 1С переход на ФСБУ 6 осуществляется по упрощенному ретроспективному порядку (альтернативно), когда корректируется балансовая стоимость ОС только на начало года. Корректировка осуществляется за счет изменения суммы амортизации (п. 49 ФСБУ 6/2020).
Проверим расчет новой суммы накопленной амортизации с начала использования на примере Автомобиля BMW по формуле:
Ам.new = (С перв. – С ликв.) * СПИ ист. / СПИ общ.new
- Ам.new (гр. 10) = (4 002 000 – 2 500 000) * 12 / 22 = 819 272,73 руб.
Корректировка амортизации (КАм.) равна разнице сумм накопленных амортизаций по правилам ФСБУ 6 (гр. 10) и ПБУ 6 (гр. 9):
КАм. = Ам.new – Ам
- КАм. (гр. 11) = 819 272,73 (гр. 10) – 800 400,00 (гр. 9) = 18 872,73 руб. – именно на эту сумму сделана проводка Дт 84.01 Кт 02.01 в документе Переход на ФСБУ 6.
Проверка новой балансовой стоимости на 31.12.2021
Осуществите проверку измененной балансовой стоимости ОС с помощью Ведомости амортизации ОС за декабрь 2021 через раздел ОС и НМА.
На конец периода поменялись данные в графах:
- Амортизация (износ) – накопленная амортизация была пересчитана по-новому ФСБУ 6;
- Остаточная стоимость – измененная балансовая стоимость за счет корректировки амортизации, по которой ОС будут отражаться в Бухгалтерском балансе на 31.12.2022 в виде входящего остатка по стр. 1150 «Основные средства» в графе На 31.12.2021. PDF
В налоговом учете стоимость ОС и накопленная амортизация не изменились.
В случае корректировки балансовой стоимости ОС в результате альтернативного перехода на ФСБУ 6 остатки в Бухгалтерском балансе за 2022 в виде входящего остатка по графе На 31.12.2021 будут изменены:
- по стр. 1150 «Основные средства»;
- по стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Проверка амортизации за январь 2022
Проведем тестовое Закрытие месяца за январь 2022 – операция Амортизация и износ ОС
Проводки по документу
Данные о начисленной амортизации по всем ОС можно посмотреть в Справке-расчет амортизации кнопка Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца:
Амортизация в БУ с января 2022 определяется по-новому (п. 35 ФСБУ 6/2020):
Ам.new.мес = (С баланс.new – С ликв.) / СПИ ост.new
Проверим амортизацию за январь 2022 по Автомобилю BMW:
- Ам.мес = (3 182 727,27 – 2 500 000) / 10 = 68 272,73 руб. – именно на такую сумму в БУ сделана проводка Дт 26 Кт 02.01 за январь 2022.
См. также:
- Порядок перехода на ФСБУ 6/2020
- Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 6/2020 в 1С
- Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС существенные по стоимости полностью самортизированные
- Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости
- Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости, амортизируемые в НУ
- [17.11.2021 эфир] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Здравствуйте!
Обратите внимание! В Комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
Ждем ваш вопрос в ЛК и обязательно прокомментируем. Под статьей куратор не видит вопрос ?