Обесценение основных средств в 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ

Последнее изменение: 15.02.2022

Организация на отчетную дату должна проверять ОС на обесценение по правилам МСФО 36 «Обесценение активов». Из статьи вы узнаете, когда нужно обесценивать ОС и как это сделать в 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ.

Как отразить аналогичную ситуацию в версии КОРП, смотрите здесь >>

Нормативное регулирование

Признаки обесценения

Организация на конец каждого отчетного периода проверяет ОС на наличие признаков обесценения (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. 9, 12-14 МСФО 36). Вот некоторые из них:

  • внешние:
    • резкое снижение стоимости ОС;
    • произошли или предполагаются значительные изменения с неблагоприятными последствиями для организации или рынка;
    • повышение рыночных процентных ставок, а, следовательно, и ставки дисконтирования, что приведет к снижению возмещаемой суммы актива;
    • балансовая стоимость чистых активов организации превышает ее рыночную капитализацию;
  • внутренние:
    • устаревание или физическая порча ОС;
    • произошли или предполагаются значительные изменения с неблагоприятными последствиями внутри организации (простой ОС, прекращение деятельности и т. д.);
    • снижение эффективности ОС;
  • изменение в показателях отчетности в отношении ОС: например, денежные потоки, значительно превышают запланированный бюджет под него.

Перечень признаков обесценения не закрыт, организация может выделить другие на свое усмотрение (п. 13 МСФО 36). При наличии одного из признаков необходимо оценить возмещаемую сумму актива.

Обесценение

При подозрении на обесценение — найден хотя бы один из признаков — определяется возмещаемая стоимость (п. 9 МСФО 36).

Возмещаемая стоимость — это наибольшая сумма из (п. 6 МСФО 36):

  • стоимости продажи — справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие;
  • ценности использования — приведенная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от использования ОС.

Если один из показателей больше балансовой стоимости, то второй вычислять не нужно: ОС не обесценивается (п. 19 МСФО 36).

Если балансовая стоимость превысила возмещаемую, ОС обесценивается (п. 59 МСФО 36):

  • балансовая стоимость снижается до возмещаемой стоимости;
  • разница между стоимостями признается убытком от обесценения.

Убыток от обесценения признается на отдельном субсчете 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01» — аналогично амортизации, с одновременным отражением убытка в составе прочих расходов в ОФР (п. 39 ФСБУ 6/2020, п. 60 МСФО 36):

  • Дт 91.02 Кт 02.04.

Если ОС учитывается по переоцененной стоимости, убыток от обесценения уменьшает сумму переоценки (п. 60 МСФО 36).

При наличии признаков обесценения ОС, даже если убыток не признан, пересмотрите и при необходимости скорректируйте (п. 17 МСФО 36):

  • срок полезного использования (СПИ);
  • метод амортизации;
  • ликвидационную стоимость.

После признания убытка от обесценения будущая сумма амортизации корректируется на сумму убытка, распределенную на весь оставшийся СПИ (п. 63 МСФО 36).

В НУ понятия обесценения нет, поэтому ОС обесцениваются только в БУ.

Восстановление убытка по обесценению

По обесцененному ОС каждый отчетный период проверяется убыток от обесценения. Если он уменьшился или уже не существует, то признанный в расходах убыток восстанавливается (п. 110 МСФО 36). Признаки уменьшения убытка от обесценения зеркальны признакам обесценения ОС (п. 112 МСФО 36).

Убыток восстанавливается, только если произошли изменения в расчетных показателях, и потенциал ОС увеличился. Балансовая стоимость актива увеличивается до его возмещаемой суммы. Если полезный потенциал не увеличивается, а возмещаемая сумма становится больше балансовой только за счет амортизации (ОС практически самортизировано), такой убыток не восстанавливается (п. 114-116 МСФО 36).

Восстановление убытка от обесценения признается прочим доходом (п. 119 МСФО 36):

  • Дт 02.04 Кт 91.01.

Если ОС учитывается по переоцененной стоимости, восстановление убытка увеличивает сумму переоценки.

После восстановления убытка от обесценения будущая сумма амортизации корректируется на восстановленную сумму, распределенную на весь оставшийся СПИ (п. 121 МСФО 36).

Восстановление убытка от обесценивания оформляется в 1С аналогично обесценению ОС.

Пошаговая инструкция

31 декабря Организация проверила основное средство на обесценение. Комиссия выявила, что ОС Механическая стегальная машина VELLES не удовлетворяет производственным мощностям, а также снято с производства, что затрудняет поиск запасных частей и увеличивает стоимость технического обслуживания.

По данному ОС проведен анализ:

  • первоначальная стоимость — 300 000 руб.;
  • СПИ — 60 мес. (оставшийся — 35 мес.);
  • сумма амортизации — 125 000 руб.;
  • рыночная стоимость (сумма возможной продажи ОС) — 110 000 руб.;
  • ценность использования (возмещаемая стоимость) — 140 000 руб.;
  • балансовая стоимость — 175 000 руб. (300 000 — 125 000).

Поскольку балансовая стоимость выше возмещаемой, это ОС необходимо обесценить.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Проверка на обесценение
31 декабря 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
175 000 175 000 175 000 Определение балансовой стоимости Анализ субконто —
Основные средства
Признание убытка от обесценения
31 декабря 91.02 02.04 35 000 Признание убытка от обесценения Операция, введенная вручную
Начисление амортизации за декабрь
31 декабря 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
Начисление амортизации за январь
31 января 25 02.01 5 000 5 000 5 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
25 02.04 -1 000 Уменьшение расходов по амортизации с учетом убытка обесценения в БУ

Обесценение ОС в 1С

Функционал «Обесценение ОС» в 1С ПРОФ

В 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ функционал по обесценению ОС ограничен. Добавлены:

  • субсчет 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01»;
  • автоматическая корректировка амортизации на ежемесячную сумму убытка.

Полный функционал по обесценению ОС, а именно документ Обесценение ОС реализован в версии КОРП.

Проверка на обесценение

Проверка на признаки обесценения ОС в 1С Бухгалтерия 3.0 не осуществляется. Также вне программы рассчитывается возмещаемая стоимость ОС.

Для определения балансовой стоимости на отчетную дату рекомендуется:

Сальдо на конец периода является балансовой стоимостью ОС.

Признание убытка от обесценения

Отразите убыток от обесценения, когда балансовая стоимость превысила возмещаемую, вручную. Сформируйте документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать — Операция.

В документе укажите:

  • от — крайний день отчетного периода;
  • СодержаниеУбыток от обесценения ОС;
  • Дебет — 91.02:
    • Прочие доходы и расходыОбесценение ОС, статья прочих доходов и расходов, Вид статьи не имеет значения, т. к. убыток от обесценения не отражается в НУ, флажок Принимается к налоговому учету — снят;
  • Кредит — 02.04 «Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01»:
    • Основное средство — обесцененное ОС;
  • Сумма – сумма убытка, рассчитанная вне программы;
  • Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт — должны быть пустыми.

Проверка признания убытка

Перед проверкой признания убытка от обесценения убедитесь, что проведена регламентная операция Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца за декабрь.

Сформируйте отчет Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты — Анализ субконто на конец периода.

Балансовая стоимость ОС стала соответствовать возмещаемой стоимости.

Бухгалтерская отчетность

ОС отражаются в балансе в нетто-оценке, т. е. за минусом накопленной амортизации и убытка от обесценения.

Убыток от обесценения укажите в пояснительной записке вручную в Пояснения 2. Основные средства. Он равен кредитовому сальдо по счету 02.04.

Корректировка амортизации на сумму убытка от обесценения ОС

Убыток от обесценения уменьшает сумму амортизации в течение оставшегося СПИ. Сумма корректировки рассчитывается пропорционально остатку СПИ.

По данному ОС проведен расчет:

  • ввод в эксплуатацию — 16.11.2020;
  • СПИ — 60 мес.;
  • дата обесценения — 31.12.2022;
  • оставшийся СПИ на дату обесценения — 35 мес.;
  • убыток от обесценения — 35 000 руб.

Ежемесячная сумма убытка — 35 000 руб. / 35 мес. = 1 000 руб.

Проведите регламентную операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца за январь.

Документ формирует проводку:

  • Дт 25 Кт 02.01 — начислена амортизация всего;
  • Дт 25 Кт 02.04 — уменьшены расходы по амортизации с учетом убытка обесценения.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий