Регулярный ремонт и техобслуживание ОС в 1С (ПРОФ)

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ не автоматизировано начисление амортизации по инвентарным объектам в составе ОС в соответствии с требованиями ФСБУ 6.

Какие затраты нужно списывать сразу, а какие учитывать равномерно и как это сделать в 1С ПРОФ — узнаете из статьи.

Для определения порядка учета затрат на улучшение или восстановление ОС смотрите Чек-лист по учету затрат на улучшение и восстановление ОС в 1С.

Пошаговая инструкция

На балансе Организации числится основное средство Кран манипулятор (КМУ). Для данного объекта необходимо проводить техническое обслуживание (ТО) и освидетельствование:

• частичное — 1 раз в год;
• полное — не реже 1 раза в 3 года.

С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6 внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF

• затраты на ремонты и техобслуживание ОС периодичностью более 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб. учитываются как отдельный объект, подлежащий амортизации.

Организация осуществила регулярное техобслуживание крана-манипулятора у специализированной организации ООО «Кран»:

• 31.05.2022 — ежегодное техобслуживание на сумму 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• 31.05.2023 — техобслуживание раз в три года на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Второе полное ТО решено провести раньше запланированного, через 2 года после первого — 31.05.2025.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Отражение в учете услуг по ежегодному ТО

Существенные по величине регулярные затраты на проведение ремонта (технического осмотра, технического обслуживания) основных средств периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, учитываются как капитальные вложения (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020).

Затраты на поддержание работоспособности или исправности ОС, их текущий ремонт, осуществляемые чаще 12 месяцев, не включаются в капвложения в БУ, а учитываются как текущие расходы (пп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020).

В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

Подробнее Расходы на ремонт

Оформите услуги по ежегодному ТО документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

По ссылке Счета учета укажите аналитику затрат по ТО. В нашем примере основное средство используется в производстве, поэтому в БУ и НУ:

• Счет затрат — 20.01 «Основное производство»;
• Номенклатурные группы — номенклатурная группа, к которой относятся затраты;
• Статьи затрат — Материальные затраты;
• Продукция — при возможности укажите конкретный вид продукции, на которую относятся затраты;
• Подразделение затрат — подразделение, на котором учитываются затраты.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 20.01 Кт 60.01 — учет затрат на ежегодное ТО;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС

Отражение в учете услуг по ТО частотой > 12 мес.

Существенные по величине регулярные затраты на проведение ремонта (технического осмотра, технического обслуживания) основных средств периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020):

• признаются самостоятельным инвентарным объектом;
• имеют собственный срок амортизации.

Несущественные затраты на ремонт и ТО периодичностью более 12 мес. согласно УП являются расходами текущего периода (п. 5 ФСБУ 6/2020).

В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание основных средств, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

Подробнее Ремонт ОС

Оформите услуги по полному ТО частотой > 12 месяцев документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

Укажите:

• Номенклатура — создайте элемент справочника с Видом номенклатуры Оборудование (объекты основных средств);
• Счет учета — 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» установится автоматически.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — учет затрат на ТО в качестве отдельного объекта капвложений;
• Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Отражение затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного объекта ОС в БУ

Создайте документ Принятие к учету ОС с видом Оборудование в разделе ОС и НМА.

На вкладке Оборудование укажите объект капвложений, в который включены затраты на ТО частотой > 12 месяцев.

На вкладке Основные средства выберите специально созданный предварительно для этого элемент справочника Основные средства, например Кран-манипулятор (ТО 2023).

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации».
• Порядок учета — Начисление амортизации, т. к. в нашем примере стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации;
• Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
• Счет начисления амортизации (износа) — «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен;
• Способ отражения расходов по амортизации — такой же, как по самому основному средству.
• Срок полезного использования (в месяцах) — укажите период проведения ТО (в нашем примере — 36 мес).

На вкладке Налоговый учет укажите:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Включение в расходы при принятии к учету (т. к. затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, единовременно признаются в расходах);
• Отражение расходов — Аналогично амортизации.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 01.01 Кт 08.04.1 — учет затрат на ТО частотой > 12 мес. как отдельного инвентарного объекта ОС в БУ;
• Дт 20.01 Кт 01.01 — учет затрат на ТО в НУ.

Начисление амортизации

Со следующего месяца амортизация в БУ начисляется по Крану-манипулятору и ТО регламентной операцией Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца.

Изменение остаточного СПИ по ТО

Если следующее ТО пройдет до того, как списана стоимость предыдущего, оформите документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Параметры амортизации ОС в месяце, предыдущем проведению следующего ТО. В нашем примере очередное ТО проводится в мае 2025, поэтому документ нужно ввести апрелем 2025.

Добавьте в табличную часть элемент справочника Основные средства ТО, по строке после изменения укажите:

• Остаток срока, мес. — 1.

Досрочное погашение стоимости ТО

В следующем месяце спишите оставшуюся стоимость ТО документом Списание ОС в разделе ОС и НМА.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 20.01 Кт 02.01 — списание остатка стоимости ТО в БУ;
• Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости ТО;
• Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости ТО.

Затраты на последующие ТО отразите аналогично.

ОСВ в разрезе групп ОС

Для обособленного отражения таких инвентарных объектов в стандартных отчетах, создайте отдельную группу в справочнике Основные средства и относите объекты к этой группе.

После этого в настройках отчета (например, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01) на вкладке Группировка укажите:

• Поле — Основные средства;
• Тип группировки — С группами.

Отчет сформируется в разрезе созданных групп.

См. также:

• Комментарии по ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
• Инвентарный объект (единица учета)
• Учет ОС при улучшении и восстановлении
• Регулярный ремонт и техобслуживание ОС КОРП

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email