Расходы на приобретение ОС стоимостью свыше 100 тыс. руб. при УСН

Последнее изменение: 28.10.2021

Вариант №1. Организация приобрела ОС, когда применяла УСН

Расходы на приобретение ОС должны отражаться начиная с периода, когда последним произошло одно из этих событий:

При частичной оплате за ОС организуется в 1С учет каждой оплаченной части ОС как отдельного объекта для налогового учета (Письмо ФНС РФ от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818).

ОС приобретено в период применения УСН

Расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

ОС введено в эксплуатацию 13.01.2017 стоимостью 177 000 руб.

В раздел 1 КУДиР расходы по ОС включаются следующим образом:

  • 31 марта – 44 250 руб. (177 000 руб. / 4 квартала);
  • 30 июня – 44 250 руб. (177 000 руб. / 4 квартала);
  • 30 сентября – 44 250 руб. (177 000 руб. / 4 квартала);
  • 31 декабря – 44 250 руб. (177 000 руб. / 4 квартала).

Вариант №2. Организация приобрела ОС до перехода на УСН

Расходы принимаются в следующем порядке:

  • по ОС (СПИ до 3х лет включительно) — равными долями за отчетные периоды в течение первого календарного года применения УСН;
  • по ОС (СПИ от 3х до 15ти лет включительно) — равными долями за отчетные периоды:
    • в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости;
    • второго календарного года – 30% стоимости;
    • третьего календарного года – 20% стоимости;
  • по ОС (свыше 15ти лет) – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

ОС приобретено до перехода на УСН

В 2016 Организация применяла ОСНО. В 2017 Организация перешла на УСН. В декабре 2016 приобретено и введено в эксплуатацию ОС стоимостью 1 млн. руб. и СПИ 5 лет.

Расходы будут приниматься следующим образом:

  • 2017 – 50% (500 000 руб.):
    • 31 марта – 125 000 руб. (500 000 руб. / 4 квартала);
    • 30 июня – 125 000 руб. (500 000 руб. / 4 квартала);
    • 30 сентября – 125 000 руб. (500 000 руб. / 4 квартала);
    • 31 декабря – 125 000 руб. (500 000 руб. / 4 квартала);
  • 2018 – 30% (300 000 руб.);
  • 2019 – 20% (200 000 руб.).

В программе 1С: Бухгалтерия основные средств могут быть приняты к учету в упрощенном порядке. У пользователя теперь есть два способа для оформления поступления объекта ОС и принятия его к учету:

  • Стандартный – с использованием двух документов Поступление оборудования и Принятие к учету. Проводки с использованием субсчета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»;
  • Упрощенный – с использованием одного документа Поступление основных средств. Проводки с использованием субсчета 08.04.2 «Приобретение основных средств».

Чтобы отразить в программе поступление и принятие к учету объекта ОС упрощенным способом, необходимо создать и провести документ Поступление основных средств. Документом будут зарегистрированы следующие операции:

  • поступление внеоборотного актива от поставщика (счет учета 08.04.2);
  • принятие к учету объекта ОС (счет учета 01.01);
  • учет входящего НДС (счет учета 19.01).

Для применения упрощенного способа есть некоторые ограничения в документе Поступление основные средства:

  • способ начисления амортизации — только линейный,
  • нельзя отразить дополнительные расходы на приобретение объектов ОС.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (1)

Добавить комментарий