Рассрочка платежа при капитальных вложениях в ОС в 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ

Последнее изменение: 31.03.2022

Приобретение основных средств с рассрочкой платежа автоматизировано только в 1С Бухгалтерия 3.0 КОРП. Разберемся, как без автоматизации оформить покупку ОС с отсрочкой платежа в Бухгалтерия 3.0 ПРОФ.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП, смотрите здесь >>

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор купли-продажи на поставку оборудования Сервер HP Proliant — 2 шт. По условиям договора один сервер приобретается на условиях полной оплаты, второй — в рассрочку:

  • сервер №1 — оплата 100% в день поставки в размере 864 000 (в т. ч. НДС 20%);
  • сервер №2 — рассрочка платежа 24 мес., стоимость увеличивается на 30% и составляет 1 123 200 руб. (в т. ч. НДС 20%). График платежей равномерный — по 46 800 руб. ежемесячно.

18 февраля оборудование поступило на склад и введено в эксплуатацию для работы в офисе. По окончании СПИ серверов не ожидается поступлений от их выбытия (С ликв. = 0).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение и ввод в эксплуатацию ОС без рассрочки
18 февраля 08.04.2 60.01 720 000 720 000 720 000 Принятие к учету внеоборотного актива по договорной стоимости Поступление (акт, накладная) —
Основные средства
19.01 60.01 144 000 144 000 Принятие к учету НДС
01.01 08.04.2 720 000 720 000 720 000 Ввод в эксплуатацию ОС
Регистрация СФ поставщика
18 февраля 864 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Приобретение внеоборотного актива в рассрочку
18 февраля 08.04.1 60.01 936 000 936 000 936 000 Принятие к учету внеоборотного актива по договорной стоимости Поступление (акт,  накладная) —
Оборудование
19.01 60.01 187 200 187 200 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
18 февраля 1 123 200 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС 
18 февраля 76.08 08.04.1 216 000 Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС Операция, введенная вручную
Ввод в эксплуатацию ОС, приобретенного в рассрочку
18 февраля 01.01 08.04.1 720 000 936 000 936 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
Оборудование
Ежемесячное начисление процентов по рассрочке в БУ
28 февраля 91.02 76.08 5 217,65 Начисление процентов Операция, введенная вручную
Начисление амортизации за март
31 марта 26 02.01 20 000 20 000 20 000 Начисление амортизации по ОС без рассрочки Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
26 02.01 20 000 26 000 26 000 Начисление амортизации по ОС с рассрочкой
Ежемесячное начисление процентов по рассрочке в БУ
31 марта 91.02 76.08 16 048,42 Начисление процентов Операция, введенная вручную
Принятие НДС к вычету по ОС
31 марта 68.02 19.01 331 200 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
331 200 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Функционал учета рассрочки оплаты при приобретении ОС в 1С

В 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ функционал по приобретению ОС в рассрочку ограничен. Добавлен:

  • субсчет 76.08 «Проценты по рассрочке».

Полный функционал по исключению процентов из стоимости ОС, а именно документ Условия оплаты поступления реализован в версии КОРП.

Приобретение ОС

Первоначальной стоимостью ОС считается общая сумма капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в учете.

В фактическую сумму капвложений, осуществленных на условиях отсрочки платежа более 12 мес., включается сумма, которая была бы уплачена поставщику при отсутствии отсрочки. Это сумма будет меньше стоимости ОС по договору. Разница между договорной стоимостью и стоимостью при отсутствии отсрочки учитывается отдельно — как проценты по займу в составе прочих расходов (п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 12 ФСБУ 26/2020).

Приобретение ОС без рассрочки

Приобретение Сервера №1 без рассрочки платежа можно оформить упрощенным способом, используя только один документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Поступление оборудования в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — капитальные вложения в ОС исходя из договорной стоимости;
  • Дт 01.01 Кт 08.04.2 — ввод в эксплуатацию ОС;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие НДС к учету.

Приобретение ОС с рассрочкой платежа

Приобретение Сервера №2 с рассрочкой платежа можно оформить только одним способом — используя одновременно документы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Поступление оборудования и Принятие к учету ОС через раздел Покупки или ОС и НМА.

Документ заполняется по приходным документам: сумма указывается как в первичном документе поставщика — с учетом рассрочки.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — капитальные вложения в ОС исходя из договорной стоимости;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие НДС к учету.

Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС

Определите стоимость ОС, которая была бы уплачена при отсутствии отсрочки. В нашем примере приобретается два одинаковых сервера, поэтому такую сумму определить просто — на основе цены Сервера №1, приобретаемого без рассрочки.

Если невозможно определить стоимость ОС, которая была бы уплачена при отсутствии рассрочки, рассчитайте ее путем дисконтирования договорной стоимости.

График платежей в 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ не отражается, поэтому:

  • определите сумму процентов по рассрочке самостоятельно, вычислив разницу между договорной стоимостью и стоимостью без рассрочки без учета НДС;
  • уменьшите сумму капвложений на сумму процентов по рассрочке вручную, отразив проводку Дт 76.08 Кт 08.04.1 документом Операция, введенная вручную.

Сформируйте документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

В документе укажите:

  • от — дата приобретения ОС в рассрочку;
  • Содержание — Уменьшение суммы капвложений на сумму процентов по рассрочке;
  • Дебет — 76.08 «Проценты по рассрочке» и данные договора по приобретению ОС;
  • Кредит — 08.04.1:
    • аналитику заполните из документа Поступления (акт, накладная);
    • Кол — не заполняйте;
  • Сумма — проценты по рассрочке без НДС:
    • (1 123 200 – 864 000) * 100 / 120 = 216 000;
  • Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт — должны быть пустыми.

Сумма процентов, учитываемая по Дт 76.08 «Проценты по рассрочке», должна списываться в прочие расходы в течение всего срока рассрочки пропорционально количеству дней в месяце.

Сформируем отчет Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты – Анализ субконто.

Фактическая сумма капитальных вложений в Сервер №2, приобретенный с отсрочкой платежа, скорректирована на сумму процентов по рассрочке. Она равна сумме вложений в аналогичный Сервер №1, приобретенный без отсрочки.

Ввод в эксплуатацию

Ввод в эксплуатацию оборудования, приобретенного в рассрочку, оформляется документом Принятие к учету ОС в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

Заполнение самого документа не отличается от покупки ОС другими способами. Подробнее о заполнении документа Принятие к учету ОС.

Чтобы не путаться в наименованиях одинаковых ОС, но с разным учетом, в названии укажите пояснительные комментарии, например, Рассрочка, или напишите инвентарный номер.

В БУ согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 определяется Ликвидационная стоимость (С ликв.). Если по окончании СПИ не ожидается поступлений от выбытия ОС, ликвидационная стоимость приравнивается к нулю (п. 31 ФСБУ 6/2020). В нашем примере С ликв. = 0.

Заполнение вкладки Налоговый учет с применением ФСБУ 6 не изменилось. Заполните ее, как и ранее.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС. Первоначальная стоимость определяется:
    • в БУ — как договорная стоимость приобретения за минусом процентов по рассрочке;
    • в НУ — как договорная стоимость приобретения.

Начисление процентных расходов

В БУ начисленные проценты исключаются из первоначальной стоимости и отражаются в прочих расходах в отчетном периоде начисления процентов (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99, п. 12 ФСБУ 26/2020).

Сумма процентных расходов рассчитывается по формуле:

В 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ проценты по рассрочке не признаются в расходах автоматически. Поэтому необходимо ежемесячно вводить ручную операцию в разделе Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

В документе укажите:

  • от — крайний день месяца;
  • СодержаниеНачисление процентных расходов по рассрочке;
  • Дебет — 91.02, по статье доходов и расходов с видом Проценты к получению (уплате);
  • Кредит — 76.08 и данные договора по приобретению ОС;
  • Сумма — сумма начисленных процентов;
  • Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт — должны быть пустыми.

= 5 217,65

Начисление процентов за другие месяцы можно вводить копированием предыдущего месяца и исправлением суммы процентов.

Начисление амортизации

Проведите регламентную операцию Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начислена амортизация.

По Серверу №2, взятому в рассрочку, сумма амортизации больше, чем по Серверу №1, т. к. в НУ объект учитывается по договорной стоимости и проценты по рассрочке не исключаются из учетной стоимости ОС.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий