Принятие НДС к вычету при строительно-монтажных работах хозспособом в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету, ранее начисленного по строительно-монтажным работам (СМР).

Вы узнаете:

• когда можно принять НДС к вычету по СМР;
• каким документом оформляется эта процедура;
• какие проводки и движения в книге покупок формируются;
• какие строки декларации по НДС заполняются.

Пошаговая инструкция

Во II квартале были осуществлены строительные работы хозяйственным способом. Затраты на строительство склада составили 354 160 руб., из них:

• материальные расходы — 250 000 руб.;
• оплата труда — 80 000 руб.;
• страховые взносы — 24 160 руб.

30 июня был выставлен счет-фактура и начислен НДС на строительно-монтажные работы.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Узнать про начисление НДС по строительно-монтажным работам

Принятие НДС к вычету при СМР хозспособом

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету в сумме ранее начисленного НДС на стоимость СМР при выполнении условий (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ):

• имущество, с которым связаны СМР, должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• стоимость этого имущества включается в расходы в НУ, в т. ч. через амортизационные отчисления.

Вычет НДС осуществляется в момент определения налоговой базы, т. е. в квартале начисления НДС по СМР (п. 5 ст. 172 НК РФ).

На сумму НДС по СМР, принятого к вычету:

• в книге покупок делается регистрационная запись по выставленному СФ с кодом вида операции — «01» Реализация товаров, работ, услуг…».
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 19.08 «НДС при строительстве основных средств».

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету по СМР для собственного потребления оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

В документе указывается:

• от — дата окончания квартала, дата и время документа должна быть не раньше даты и времени начисления НДС по СМР.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.08 — принятие НДС к вычету, ранее начисленного на стоимость СМР.

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

• регистрационную запись по Виду ценности СМР собственными силами с кодом вида операции «01» Реализация товаров, работ, услуг…» на сумму принятого НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Для проверки суммы НДС, принятой к вычету, можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.08 за квартал.

К сожалению НДС по СМР, выполненным хозспособом, будут отражены по пустому контрагенту, необходимо опираться для проверки на аналитику по документу Начисление НДС по СМР.

Сумма НДС, принятая к вычету по Кт 19.08 не более суммы НДС, начисленного по СМР по Дт 19.08, в нашем примере она полностью принята к вычету, сальдо отсутствует.

Отчетность

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 в стр. 140 «Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Сумма в строке 140 «Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету» не должна быть больше суммы, указанной в строке 060 «Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления» (п. 38.4, 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Согласно п. 1.12 контрольных соотношений показателей декларации по НДС (Письмо ФНС РФ от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@), должно соблюдаться условие:

• р. 3 ст. 060 гр. 5 > = р. 3 ст. 140 гр. 3.

Его невыполнение послужит налоговикам основанием посчитать вычеты по СМР, превышающие сумму в строке 060, необоснованными.

Воспользоваться правом на вычет НДС по СМР возможно в квартале начисления НДС по СМР и переносить его на 3 года нельзя.

См. также:

• Начисление НДС при СМР хозспособом
• Документ Формирование записей книги покупок

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email