В данной публикации приводится сводная таблица способов ведения бухгалтерского и налогового учета, которые должны быть выбраны и утверждены в учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету.
Так же дается информация по возможности учета выбранного варианта в программе 1С, что поможет вам сделать выбор в пользу того или иного варианта в учетной политике.
Итак, рассмотрим основные моменты, требующие отражения в учетной политике организации и возможные способы учета.
Содержание
Параметры учетной политики для целей Бухгалтерского учета
Учет основных средств
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
1.1 | Установление стоимостного лимита для основных средств | Необходимо определить лимит стоимости объекта, выше которого объект признается ОС (не более 40 000 руб.) | п. 5 ПБУ 6/01 |
1.2 | Выбор способа определения первоначальной стоимости основных средств (только субъекты на упрощенном БУ) |
Возможны способы:
|
п. 8.1 ПБУ 6/01 |
1.3 | Выбор способа начисления амортизации |
Возможны способы начисления амортизации:
Можно:
|
п. 18 ПБУ 6/01 |
1.4 | Выбор периода начисления амортизации (только субъекты на упрощенном БУ) |
Возможны периоды:
|
п. 19 ПБУ 6/01 |
1.5 | Выбор способа начисления амортизации для ОС, являющихся производств. и хоз.инвентарем (только субъекты на упрощенном БУ) |
Возможны способы:
|
п. 19 ПБУ 6/01 |
1.6 | Осуществление процедуры переоценки |
Возможны варианты:
|
п. 15 ПБУ 6/01 |
Учет НМА
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
2.1 |
Порядок признания расходов на приобретение (создание) НМА (только субъекты на упрощенном БУ)
|
Возможны способы:
|
п. 3.1 ПБУ 14/2007 |
2.2 | Выбор способа начисления амортизации |
Возможны способы начисления амортизации:
Можно:
|
п. 28 ПБУ 14/2007 |
2.3 | Осуществление процедуры переоценки |
Возможны варианты:
|
п. 17 ПБУ 14/2007, п. 16 Письмо Минфина РФ от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 |
Учет материалов
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
3.1 | Выбор способа оценки материалов при приобретении (только субъекты на упрощенном БУ) |
Возможны способы:
|
п. 13.1 ПБУ 5/01 |
3.2 | Порядок учета стоимости материалов |
Возможны способы:
|
|
3.3 | Порядок учета стоимости материалов для управленческих нужд (только субъекты на упрощенном БУ) |
Возможны способы:
|
п. 13.3 ПБУ 5/01 |
3.4 | Способ оценки материалов при их выбытии |
Возможны способы:
Можно:
|
п. 16 ПБУ 5/01 |
3.5 | Учет спецоснастки |
Возможны варианты:
|
п. 24, 25 Метод. указания по учету спецоснастки и спецодежды |
3.6 | Учет спецодежды сроком службы не более 12 месяцев |
Возможны варианты:
|
п. 21, 26 Метод. указания по учету спецоснастки и спецодежды |
3.7 | Порядок учета ТЗР |
Возможны способы:
|
п. 83 Методических указаний по учету МПЗ |
3.8 | Формирование резерва под снижение стоимости материалов |
Возможны способы (в 1С вручную):
|
п. 20 Методических указаний по учету МПЗ, п. 25 ПБУ 5/01 |
Учет товаров
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
4.1 | Выбор способа оценки товаров при приобретении (только субъекты на упрощенном БУ) |
Возможны способы:
|
п. 13.1 ПБУ 5/01 |
4.2 | Порядок учета стоимости товаров |
Возможны способы:
|
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, |
4.3 | Порядок учета ТЗР |
Возможны способы:
|
п. 13 ПБУ 5/01 |
4.4 | Способ оценки товаров при продаже (кроме учитываемых по продажной стоимости) |
Возможны способы:
Можно:
|
п. 16 ПБУ 5/01 |
4.5 | Порядок учета товаров при розничной торговле |
Возможны способы:
|
п. 13 ПБУ 5/01 |
4.6 | Формирование резерва под снижение стоимости товаров |
Возможны способы (в 1С вручную):
|
п. 20 Методических указаний по учету МПЗ, п. 25 ПБУ 5/01 |
Учет готовой продукции
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
5.1 | Порядок учета готовой продукции |
Возможны способы:
|
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н |
5.2 | Порядок определения учетной цены готовой продукции |
Возможны способы:
|
п. 204 Методических указаний по учету МПЗ |
5.3 | Порядок оценки готовой продукции на складе |
Возможны способы:
|
п. 203 Методических указаний по учету МПЗ |
5.4 | Порядок определения НЗП (массовое и серийное производство) |
Возможны способы (в 1С не автоматизировано):
|
п. 64 Приказа от 29.07.1998 N 34н |
Учет финансовых вложений
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
6.1 | Признание расходов, связанных с приобретением ценных бумаг |
Возможны способы (в 1С не автоматизировано):
|
п. 11 ПБУ 19/02 |
6.2 | Порядок определения текущей стоимости долговых ценных бумаг, для которых не определяется рыночная стоимость |
Возможные способы:
|
п. 22 ПБУ 19/02 |
6.3 | Способ оценки финансовых вложений при их выбытии (по которым не определяется текущая рыночная цена) |
Возможны способы (в 1С не автоматизировано):
|
п. 26-29 ПБУ 19/02 |
Учет процентов по займам и кредитам
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
7.1 | Учет процентов по займам и кредитам при приобретении инвестиционного актива (только субъекты на упрощенном БУ) |
Возможны способы:
|
п. 7 ПБУ 15/2008 |
Учет доходов и расходов
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
8.1 | Классификация доходов и расходов |
Определяется порядок признания следующих доходов и расходов:
|
п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99 |
8.2 | Порядок учета прямых производственных расходов | Определить состав (методологию учета) прямых производственных расходов, которые непосредственно относятся к производству конкретной продукции, работ, услуг и учитываются на счете 20 «Основное производство» | |
8.3 | Порядок распределения общепроизводственных расходов |
Определить порядок распределения общепроизводственных расходов на фактическую себестоимость готовой продукции (работ, услуг). Необходимо определить базу распределения, возможны варианты:
|
ПБУ 10/99
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
|
8.4 | Порядок распределения общехозяйственных расходов |
Определить порядок списания общехозяйственных расходов:
|
п. 9 ПБУ 10/99
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
|
Государственная помощь
№ п\п |
Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
9.1 |
Порядок учета бюджетных средств |
Организация принимает бюджетные средства к учету:
|
п. 5 ПБУ 13/2000 |
9.2 | Представление в отчетности доходов будущих периодов, связанных с получением бюджетных средств на финансирование капитальных затрат |
Возможны варианты:
|
п. 21 ПБУ 13/2000 |
Оценочные значения
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
10.1 | Порядок создания резервов по сомнительным долгам | Необходимо утвердить механизм создания резерва | п.70 Положение БУ и БО Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н |
Учет расчетов по налогу на прибыль
№ п\п |
Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
11.1 | Способ определения текущего налога на прибыль |
Возможны варианты:
|
п. 22 ПБУ 18/02 |
Исправление ошибок
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
12.1 | Исправление существенных ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения БФО (только субъекты на упрощенном БУ) |
Возможны варианты:
|
п. 9, 14 ПБУ 22/2010 |
12.2 | Порядок отнесения ошибки к существенной |
Существенной считать ошибку, которая:
|
п. 3 ПБУ 22/2010 |
Применение ПБУ
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
13.1 | ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (определяется для всех организаций) |
|
ПБУ 12/2010 |
13.2 | ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (только субъекты на упрощенном БУ) |
|
ПБУ 18/02 |
13.3 | ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (только субъекты на упрощенном БУ) |
|
ПБУ 2/2008 |
13.4 | ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (только субъекты на упрощенном БУ) |
|
ПБУ 8/2010 |
13.5 | ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (только субъекты на упрощенном БУ) |
|
ПБУ 11/2008 |
13.6 | ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности» (только субъекты на упрощенном БУ) |
|
ПБУ 16/02 |
13.7 | ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» |
Применяется досрочно начиная с 2020 года |
п. 48 ФСБУ 25/2018 |
Параметры учетной политики для целей Налогового учета по налогу на прибыль
Основные моменты
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
1.1 | Порядок ведения налогового учета | Необходимо закрепить порядок ведения налогового учета | ст. 313 НК РФ |
1.2 | Система налоговых регистров | Необходимо самостоятельно разработать и утвердить налоговые регистры | ст. 314 НК РФ |
1.3 | Порядок определения авансовых платежей по налогу на прибыль |
Варианты определения и уплаты авансовых платежей:
|
п. 2 ст. 286 НК РФ, ст. 249 НК РФ |
Учет основных средств
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
2.1 | Выбор метода начисления амортизации |
Возможны методы начисления амортизации:
|
п. 1 ст. 259 НК РФ |
2.2 | Применение амортизационной премии |
Возможны варианты:
|
п. 9 ст. 258 НК РФ |
2.3 | Применение инвестиционного вычета (для 3-7 амортизационных групп) |
Возможны варианты (нет в 1С):
|
ст. 286.1 НК РФ |
2.4 | Создание резерва на ремонт ОС |
Возможны варианты (в 1С вручную):
|
ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ |
Учет НМА и НИОКР
№ п\п |
Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
3.1 |
Порядок учета расходов на НИОКР |
Возможны варианты:
|
п. 9, п. 7 ст. 262 НК РФ |
Учет материалов
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
4.1 | Способ оценки материалов при их выбытии |
Возможны способы:
|
п. 8 ст. 254 НК РФ |
4.2 | Учет спецоснастки, стоимостью не более 100 000 руб. |
Возможны варианты:
|
пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ |
4.3 | Учет спецодежды стоимостью не более 100 000 руб. |
Возможны варианты:
|
пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ |
Учет товаров
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
5.1 | Порядок учета стоимости товаров |
Возможны способы:
|
ст. 320 НК РФ |
5.2 | Способ оценки товаров при продаже |
Возможны способы:
|
п. 1 ст. 268 НК РФ |
Учет доходов и расходов
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
6.1 | Порядок признания доходов и расходов |
Возможны варианты:
|
ст. 271 НК РФ, ст. 273 НК РФ |
6.2 | Классификация доходов |
Определяется порядок признания следующих доходов:
в качестве:
|
п. 4, 5 ст. 250 НК РФ |
6.3 | Учет прямых расходов при производстве готовой продукции, работ, услуг | Необходимо определить перечень прямых расходов, связанных с производством готовой продукции, оказанием услуг, выполнением работ | п. 1 ст. 318 НК РФ |
6.4 | Порядок распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию | Необходимо определить способ распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию (в 1С не автоматизировано) |
п. 1 ст. 319 НК РФ |
6.5 | Порядок определения НЗП при оказании услуг (для работ это не предусмотрено) |
Варианты определения НЗП:
|
п. 2 ст. 318 НК РФ |
Оценочные значения
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
7.1 | Создание резервов по сомнительным долгам |
Возможны варианты:
|
ст. 266 НК РФ |
7.2 | Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет |
Варианты создания резерва:
|
ст. 324.1 НК РФ |
Параметры учетной политики для целей Налогового учета по НДС
№ п\п | Элемент учетной политики | Возможные способы учета | Нормы законодательства |
1.1 | Порядок принятия НДС к вычету по косвенным (общим) расходам, если присутствуют облагаемые и необлагаемые НДС операции |
Варианты учета:
|
п. 4 ст. 170 НК РФ |
1.2 | Порядок определения доли расходов по необлагаемым НДС операциям |
Доля совокупных расходов по необлагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле: где: Рнеобл – расходы, непосредственно относящиеся к необлагаемым НДС операциям Ркосв – сумма косвенных расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или необлагаемым НДС операциям ВНеобл – выручка от необлагаемых НДС операций Вобщ — общая выручка без НДС Робщ – общая величина совокупных расходов Базой для распределения входящего НДС по косвенным расходам является выручка |
|
1.3 | Порядок распределения входящего НДС по приобретенным ОС и НМА в первом или втором месяце квартала |
Варианты распределения НДС:
|
п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ |
1.4 | Порядок нумерации счетов-фактур при наличии обособленных подразделений |
Варианты нумерации счетов-фактур:
|
п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 |
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Здравствуйте, очень хороший конструктор, спасибо. Возник вопрос по способам оценки ОС: указаны возможные способы: 1. либо не производится, 2. либо раз в год. Но ведь регулярная переоценка может быть и реже, чем 1 раз в год?
Здравствуйте!
Спасибо за внимание к нашему материалу.
Хотя прямого запрета переоценивать ОС реже 1 раза в год в нормативной базе на сегодня нет, позиция БухЭксперт8 заключается в том, что бухгалтерская отчетность должна быть достоверной на каждую отчетную дату. Поэтому исходя из здравого смысла, переоценка ОС должна производиться не реже 1 раза в год, чтобы у пользователей отчетности была информация о справедливой стоимости ОС.
При составлении УП в части переоценки ОС имеет смысл ориентироваться на положения, установленные в Проекте ФСБУ «Основные средства» т.к. этот документ отражает современные тенденции учета, хотя и не является пока обязательным к использованию
http://bmcenter.ru/files/proekt_fsbu_osnovniye_sredctva
Добрый день. Отличный материал. Я ищу конструктор Учетной политики актуальный на 01.01.2021 года. Я могу где-то найти как грамотно отразить в Учетной политике изменения с 01.01.2021 года?
Здравствуйте!
Материал будет дан на
[06.04.2021 эфир] Учетная политика на 2021 в 1С
.
Добрый день! Спасибо большое за материал.
Подскажите, пожалуйста, есть ли возможность скачать его в формате ПДФ как другие памятки Вашего сайта?
Спасибо!
Здравствуйте!
Обновленный материал будет на
[06.04.2021 эфир] Учетная политика на 2021 в 1С
.
Спасибо, все очень здорово разложено по полочкам. Понятно и главное необходимо нам в работе. Спасибо за вашу работу.
Применяю материал в работе. Спасибо за ваш труд.