Универсальным показателем финансовой устойчивости предприятия, с помощью которого оценивается его способность вовремя расплачиваться по обязательствам, является ликвидность. Рассчитывают три основных коэффициента: текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Расскажем об одном из них: коэффициенте текущей ликвидности.
Содержание
Что показывает коэффициент текущей ликвидности
У предприятия после покрытия текущих долгов должно оставаться достаточно средств для продолжения деятельности в прежних масштабах. Чтобы оценить эту возможность, рассчитывают коэффициент текущей ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности показывает:
- способность компании погашать краткосрочные обязательства за счет только оборотных активов
- во сколько раз оборотные активы превышают текущие обязательства
У коэффициента есть второе название: коэффициент оборотного капитала (так как разность между оборотными активами и текущими обязательствами является собственным оборотным капиталом). Его величина зависит, в первую очередь, от длительности операционного цикла на конкретном предприятии — периода времени от покупки сырья до получения выручки за готовую продукцию.
В зависимости от сферы деятельности оптимальным для коэффициента будет значение, превышающее 2 (на предприятиях с длительным циклом) и менее 2 (на предприятиях с коротким операционным циклом).
Основная формула расчета
Как рассчитать коэффициент текущей ликвидности (КТЛ):
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Коэффициент определяется на конкретную дату (обычно отчетную). Данные для расчета берут из бухгалтерской или управленческой отчетности.
Пример 1
Специалисты ПАО «Восток» в рамках финансового анализа рассчитали коэффициент текущей ликвидности по данным баланса на 31.12.2025:
Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности:
КТЛ = (10 614 тыс. руб. + 4 382 тыс. руб. + 491 тыс. руб. + 12 тыс. руб.) / (2 016 тыс. руб. + 8 013 тыс. руб.+ 4 тыс. руб.) = 15 499 тыс. руб. / 10 033 тыс. руб. = 1,5.
По итогам расчетов этого и других необходимых коэффициентов оценивается не только их уровень, но и проводится сравнение в динамике за предыдущие периоды, а также с показателями ближайших конкурентов, лучших представителей отрасли.
Формула по методике ФНС
Налоговые органы вычисляют коэффициент текущей ликвидности при оценке финансово-хозяйственного состояния компаний по Методике, утв. Приказом ФНС от 244.03.2023 N ЕД-7-31/181@.
В формуле показатель краткосрочных обязательств уменьшается на величину доходов будущих периодов, а нормативным значением признается значение от 1:
По этой же методике проводится расчет коэффициента при оценке финансовых показателей участников закупки (в совокупности с показателем налоговой нагрузки, отражающим соотношение уплаченных налогов и выручки).
Формула от Росстата
В Методических указаниях, утв. Госкомстатом от 28.11.2002, предложена формула расчета коэффициента текущей ликвидности в процентах:
КТЛ (в процентах) = КА/КО х 100
КА — краткосрочные активы, руб.
КО — краткосрочные обязательства, руб.
Рекомендуемое значение коэффициента, рассчитанного в процентах по методике Росстата, — 200%.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности, в рамках которого исчисляется этот коэффициент, необходим для контроля и принятия управленческих решений по прибыльности и платежеспособности менеджментом компании и иными лицами: вкладчиками капитала, банками, налоговыми органами, поставщиками.
Формула по бухгалтерскому балансу
Данные для расчета КТЛ можно брать напрямую из бухгалтерского баланса, применяя для расчета показатели конкретных строк этого отчета.
Коэффициент текущей ликвидности по балансу:
КТЛ = стр. 1200 /стр. 1500
стр. 1200 — показатель строки «Итого оборотные активы» баланса
стр. 1500 — показатель строки «Итого краткосрочные обязательства» баланса
Коды строк указаны в соответствии с Приложением к ФСБУ 4, утв. Приказом Минфина от 04.10.2023 N 157н.
Для чего нужна бухгалтерская отчетность
Уточненная формула по балансу
В некоторых учебных пособиях и иных экономических источниках приводится формула расчета коэффициента текущей ликвидности в расширенном (уточненном) формате. Назначение такого уточнения — оценить степень покрытия краткосрочных обязательств активами из групп 1 и 3, объединенных по степени ликвидности:
Уточненная формула имеет вид:
КТЛ = (стр. 1200 + стр. 1700) / (стр. 1500 — стр. 1530 — стр. 1540)
стр. 1200 — показатель строки «Итого оборотные активы»
стр. 1700 — показатель строки «Финансовые вложения»
стр. 1500 — показатель строки «Итого краткосрочные обязательства»
стр. 1530 — показатель строки «Доходы будущих периодов»
стр. 1540 — показатель строки «Краткосрочные оценочные обязательства»
Коэффициент, исчисленный по формуле, сравнивают с нормативным, значение которого принимается в диапазоне от 1 до 2. Значение менее 1 сигнализирует о высоком финансовым риске: низкой платежеспособности и неспособности оплачивать текущие счета.
Кратко о коэффициенте текущей ликвидности
- С помощью коэффициента текущей ликвидности можно оценить способность компании вести текущую деятельность и погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов
- Для расчета коэффициента по данным баланса показатель строки 1200 нужно разделить на показатель строки 1500
- Итог расчета сравнивают с нормативным, который может быть разным в зависимости от сферы деятельности компании. Усредненный норматив — от 1 до 2
- Формулы расчета коэффициента в разных источниках могут иметь разную степень детализации показателей, участвующих в вычислениях
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете