Бюджет доходов и расходов (БДР): что это, как составить и использовать

Термин «бюджет» часто используется в экономике. Привычно называть бюджетом основной финансовый план государства на очередной период. Для коммерческих компаний бюджет доходов и расходов также имеет важное значение при принятии управленческих решений по повышению прибыльности бизнеса.

Из статьи вы узнаете:

• что такое бюджет доходов и расходов (БДР);
• из каких разделов он состоит и как его оформлять;
• какие требования и правила учесть при разработке;
• как составить и проанализировать.

Что такое бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов — вид управленческой отчетности, один из инструментов сбора и анализа информации.

БДР является одной из форм планирования, с помощью которой производится поиск резервов роста прибыли на основе анализа деятельности структурных подразделений и компании в целом. При составлении бюджета показатели формируются по методу начисления — когда факты хозяйственной деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором они производятся, а не в котором по ним осуществляются платежи.

Бюджет доходов и расходов отвечает на вопрос: какое соотношение доходов и расходов будет у компании и какую прибыль/убыток она получит.

Составляют БДР на определенный календарный период — месяц, квартал и т. д. Периодичность определяет компания-составитель бюджета.

Разделы БДР

По структуре бюджет доходов и расходов похож на привычный бухгалтерам отчет о финансовых результатах.

Степень детализации статей БДР имеет важное значение, так как от ее качества зависит возможность изыскания резервов повышения рентабельности компании.

К примеру, виды проектов: «Производство», «Торговля» и т. д. Для проекта «Торговля» подпроектами могут быть «Опт» и «Розница».

В целях управленческой отчетности центром финансовой ответственности (ЦФО) принято называть подразделение/иную часть компании с определенным набором хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное влияние на те или иные финансовые и нефинансовые показатели деятельности.

Требования к БДР

Исходя из того, что главной задачей БДР является наглядное представление о финансовом состоянии компании, этот отчет должен:

• легко визуально восприниматься — его формат должен быть знаком пользователям;
• компактно размещаться на странице — объем БДР в идеале не должен выходить за рамки одного листа.

Для выполнения первого требования достаточно при составлении БДР сохранить логику привычного отчета о прибылях и убытках и воспользоваться отраслевыми методическими указаниями по учету затрат.

Добиться компактного размещения БДР на странице (бумажной или электронной) можно с помощью очищения отчетных данных от излишней информации за счет установления порогов существенности.

Порядок формирования

Для качественного и корректного составления БДР в компании нужно разработать учетную политику в целях бюджетирования, в которой отразить:

• критерии существенности;
• порядок начисления амортизации;
• стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, единовременно списываемых на расходы;
• иные важные для формирования бюджета учетные нюансы.

Каждый раздел бюджета формируется по своим правилам.

Прогноз доходов

Доходы формируются исходя из планируемой выручки и иных факторов. В условиях неопределенности и зависимости от внешней среды/активности потенциальных покупателей достоверно спрогнозировать выручку сложно. Ошибки в планировании выручки влекут за собой искажение показателей в расходной части бюджета. В такой ситуации важная роль отводится руководителям ЦФО, ответственным за выручку и формирующим плановые показатели.

Прогноз расходов

Структуру расходов компания определяет с учетом специфики деятельности и структуры.

Проект раздела «Расходы» готовится на основе статистических данных за предшествующий период и согласовывается руководителями ЦФО по дополнительным затратам, которые могут возникнуть в планируемом периоде.

Рост расходной части утвержденного БДР должен быть обоснован. Увеличение плановых расходов выше установленного в компании лимита (обычно 10-15% от плана) требует согласования с руководством компании.

Прогноз финансового результата

Плановый финансовый результат призван обеспечивать желаемую прибыль. В противном случае БДР подвергается ревизии в поисках источников сокращения издержек или увеличения доходов.

Как может выглядеть БДР и где взять для него бланк, расскажем далее.

Форма БДР и пример заполнения

Форма бюджета доходов и расходов официально не утверждена. Компании разрабатывают ее самостоятельно.

С учетом того, что в одном документе содержатся одновременно плановые и фактические показатели, вид БДР может быть таким:

Расчет показателей:

• Доходы от реализации = строка 1.1 — строка 1.2
• Расходы = строка 2.1 + строка 2.2 + строка 2.3
• Прямые расходы = строка 2.1.1 + строка 2.1.2 + строка 2.1.3 + строка 2.1.4 + строка 2.1.5 + строка 2.1.6 󠅍
• Прибыль от продаж = строка 1 – строка 2
• Финансовый результат от прочей деятельности = строка 4.1 – строка 4.2
• Прибыль до налогообложения = строка 3 + строка 4
• Чистая прибыль = строка 5 — строка 6
• Нераспределенная прибыль = строка 7 —строка 8
• Выполнение плана (%) = Факт/План х 100% = Графа 4/Графа 3 х 100%

Если компания составляет БДР на основе постоянных и переменных расходов, вид раздела II «Расходы» будет иным.

Бюджет на основе постоянных и переменных затрат

Некоторые компании составляют БДР на основе разделения затрат на:

• переменные — изменяемые пропорционально росту/снижению объема производимых товаров/оказываемых услуг/выполняемых работ (сырье, зарплата, транспортные расходы);
• постоянные — не меняющиеся при изменении объемов производства/услуг/работ (затраты на содержание зданий и помещений, управленческие расходы и т. д.).

Вид БДР при таком разделении затрат:

Расчет показателей:

• Доходы от реализации = строка 1.1 — строка 1.2
• Расходы = строка 2.1 + строка 2.2 + строка 2.3
• Производственные расходы = строка 2.1.1 + строка 2.1.2
• Коммерческие расходы = строка 2.2.1 + 2.2.2 󠅍
• Прибыль от продаж = строка 1 — строка 2
• Финансовый результат от прочей деятельности = строка 4.1 — строка 4.2
• Прибыль до налогообложения = строка 3 + строка 4
• Чистая прибыль = строка 5 — строка 6
• Нераспределённая прибыль = строка 7 — строка 8
• Выполнение плана (%) = Факт/План х 100% = Графа 4/Графа 3 х 100%

Как проанализировать рассчитанные показатели по выполнению плана, расскажем в следующем разделе.

Анализ бюджета

Анализ БДР позволяет понять, приносит ли деятельность компании прибыль и за счет каких источников получены доходы, а также дает возможность разграничить расходы на оправданные и нежелательные.

С помощью сравнительного анализа плановых и фактических показателей, отраженных в БДР, решаются следующие задачи:

• оценка эффективности работы компании в целом, по видам продукции, отдельным проектам, ЦФО;
• выявление причин отклонений;
• корректировка деятельности подразделений;
• улучшение планирования.

На основе БДР анализируются три главных для компании показателя:

Если БДР составлен в разрезе постоянных и переменных затрат, анализ план/факт позволяет сравнивать темпы роста:

• выручки;
• валовой прибыли;
• чистой прибыли.

Обычно при росте выручки на 1% чистая прибыль увеличивается более чем на 1% (эффект операционного рычага):

По данным примера перевыполнение плана составило:

• по выручке — на 1,74% (101,74 — 100%);
• по прибыли — на 6,84% (106,84% — 100%);
• по чистой прибыли — на 5,66% (105,66% — 100%).

Опережающий рост прибыли по сравнению с выручкой обеспечил эффект операционного рычага, так как пропорционально выручке увеличились лишь переменные затраты, а постоянные практически не отклонились от плановых значений.

Запомните

1. Бюджет доходов и расходов (БДР) — один из инструментов сбора и анализа информации. С его помощью производится поиск резервов роста прибыли на основе анализа деятельности структурных подразделений и компании в целом.
2. При составлении бюджета показатели формируются по методу начисления — когда факты хозяйственной деятельности признаются в том отчетном периоде, когда они производятся, а не когда по ним осуществляются платежи.
3. Компания сама определяет состав и детализацию БДР. Обычно бюджет включает три раздела: доходы, расходы и финансовый результат.
4. Анализ БДР позволяет понять, приносит ли деятельность компании прибыль и за счет каких источников получены доходы, а также дает возможность разграничить расходы на оправданные и нежелательные.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email