Бухгалтерская прибыль: что это, как рассчитать и использовать

Прибыль — один из важнейших показателей, характеризующий эффективность бизнеса. При длительном отсутствии прибыли ведение деятельности становится бессмысленным.

Различают разные виды прибыли. В статье рассмотрим бухгалтерскую прибыль: чем она отличается от других видов прибыли, как рассчитывается, что дает бизнесу ее анализ.

Что такое бухгалтерская прибыль и как ее рассчитать

Определение бухгалтерской прибыли присутствует в «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н.

Финансовый результат — это разница между доходами и расходами, определяемыми по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 9 «Доходы организации» и ПБУ 10 «Расходы организации»).

Фирма получает положительную бухгалтерскую прибыль, если доходы превосходят расходы, без которых ведение бизнеса невозможно.

Отражается бухгалтерская прибыль в отчете о финансовых результатах (ОФР). Детализация строк отчета позволяет увидеть:

• валовую прибыль
• прибыль от продаж
• прибыль до налогообложения
• чистую прибыль

Для собственников важную информацию несет прибыль до налогообложения, ее наличие и величина позволяют судить о том, насколько успешен бизнес. Эту прибыль и будем считать бухгалтерской прибылью.

Формула расчета бухгалтерской прибыли:

• Бухгалтерская прибыль = Доходы от обычных видов деятельности + Прочие доходы – Расходы по обычным видам деятельности – Прочие расходы

Если воспользоваться кодами строк ОФР, формула примет вид.

Бухгалтерскую прибыль иногда именуют бухгалтерской прибылью производства, что не совсем верно. Корректнее называть бухгалтерской прибылью производства прибыль от продаж.

Три вида прибыли: значимые расхождения между ними

На практике различают следующие виды прибыли:

• бухгалтерская
• налоговая
• экономическая

Понятие налоговой прибыли (налоговой базы по налогу на прибыль) раскрывается в ст. 147, 274 НК РФ: это разница между налоговыми доходами и расходами, определяемыми по правилам главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

В отношении экономической (управленческой) прибыли трудно сослаться на какой-то нормативно-правовой акт, поэтому воспользуемся данными экономической / учебной литературы.

Экономическая прибыль — это бухгалтерская прибыль, уменьшенная на неявные издержки (Учебное пособие для подготовки к итоговому междисциплинарному экзамену
профессиональной подготовки менеджера. Под общей ред. В.Е. Ланкина. Таганрог: ТРТУ, 2006)

Неявные издержки — это издержки, не связанные с производством (основной деятельностью), т.е. суммы, на которые следует уменьшить бухгалтерскую прибыль, чтобы получить прибыль экономическую.

Пример 1

ООО «Ветер» получило за 2025 год бухгалтерскую прибыль в размере 725 тыс. руб. (до налогообложения). Часть прибыли получена за счет доходов от размещения временно свободных средств на банковском депозите (121 тыс. руб.).

С точки зрения НПА по бухучету, 725 тыс. руб. — это бухгалтерская прибыль.

Рассчитаем экономическую прибыль («очищенную» от прочих доходов от размещения временно свободных средств):

• 725 тыс. руб. – 121 тыс. руб. = 604 тыс. руб.

Некоторые методисты выделяют экономическую прибыль в отдельную категорию, другие считают разновидностью управленческой прибыли.

Еще один вид управленческой прибыли — маржинальная прибыль, определяемая  как разница между выручкой и переменными затратами.

Прибыль на счетах бухгалтерского учета

Бухгалтерская прибыль в учете фиксируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Сначала отражается финансовый результат за месяц по доходам / расходам от основной деятельности и прочим доходам / расходам:

• Дебет 90 (91) Кредит 99 — прибыль
• Дебет 99 Кредит 90 (91) — убыток

Если в целом за месяц на счете 99 кредитовой сальдо, то фиксируется прибыль, если дебетовое — убыток.

Пример 2

В учете ООО «Удача» за квартал отражено:

• Дебет 62 кредит 90.01 — 5 426 231 руб. — продажа товаров
• Дебет 90.02 Кредит 41 — 4 382 452 руб. — себестоимость товаров

Прочих доходов / расходов не зафиксировано.

Расчет и фиксация в учете бухгалтерской прибыли:

• Дебет 90.09 Кредит 99.01:
  • 5 426 231 руб. – 4 382 452 руб. = 1 043 779 руб.

Зачем собственникам информация о бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская и налоговая прибыль в первую очередь интересна собственникам и управленцам. В отличии от налоговой прибыли, дающей информацию о налоговых обязательствах, бухгалтерская прибыль позволяет понять, насколько эффективна деятельность компании, а также какой доход получит собственник (учредитель, участник, акционер) в качестве дивиденда.

Если компания не имеет права на упрощенный учет и отчетность, она обязана применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом от 19.11.2002 N 114н.

Учет по ПБУ 18 позволяет:

• проследить взаимосвязь бухгалтерской прибыли (убытка) и налоговой прибыли (убытка),
• обоснованно отражать в бухгалтерском учете суммы, которые могут оказать влияние на сумму налога на прибыль в последующих отчетных / налоговых периодах

В акционерных обществах определяется базовая прибыль на акцию (обыкновенную акцию), т.е. доля чистой прибыли компании, приходящаяся на одну обыкновенную акцию (стр. 2900 ОФР).

Пример 3

Компания «Ветер» получила за отчетный год бухгалтерскую прибыль в сумме 870 тыс. руб., налоговая прибыль из-за разниц в учете основных средств составила 790 тыс. руб., а экономическая — 540 тыс. руб., т.к. 330 тыс. руб. принес депозит.

Все три значения прибыли интересны для собственника:

• налоговая позволяет оценить обязательства перед бюджетом
• величина экономической прибыли (почти треть от бухгалтерской прибыли), может свидетельствовать о недостаточной эффективности основной деятельности
• бухгалтерская прибыль дает информацию о размере причитающихся дивидендов (как вариант, средств, которые могут быть инвестированы в бизнес)

Как анализировать динамику и структуру прибыли

При анализе прибыли оценивается динамика прибыли и причины изменений ее величины.

Так, сравнивая прибыль за текущий год с данными предыдущего года, получаем абсолютные разницы. Используемый подход — горизонтальный (временной) анализ прибыли по данным ОФР.

Разница положительна — фиксируется рост прибыли, что хорошо. Но этой информации недостаточно.

Изучение структуры прибыли (валовая, прибыль от продаж и т.п.) позволяет оценить, за счет чего формируется выручка, какие затраты оказали наибольшее влияние на итоговую прибыль. При этом используется вертикальный (структурный) анализ.

Целесообразно оценить рентабельность деятельности, проанализировав отношение прибыли к полученной выручке.

Пример 4

Специалисты компании «Защита» провели анализ рентабельность прибыли за два года.

Период	Выручка, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.	Рентабельность (прибыль / выручка), %
2024	5 000	600	12%
2025	6 000	800	13,3%

Данные расчетов показали, что увеличение выручки на 20% ((6 тыс. руб. – 5 тыс. руб.) / 5 тыс. руб. * 100%) привело к увеличению прибыли на 33,33% ((800 тыс. руб. – 600 тыс. руб.) / 600 тыс. руб. * 100%). Рентабельность по прибыли возросла при этом с 12% (600 тыс. руб. / 5 000 руб. * 100%) до 13,3% (800 тыс. руб. / 6 000 руб. * 100%).

Еще более полную картину дает факторный анализ прибыли, при котором оценивают, какой из факторов оказал наибольшее влияние на изменение прибыли. Например, рост цен на продукции, или значительное увеличение объемов производства.

Кратко о бухгалтерской прибыли

• Бухгалтерская прибыль — это финансовый результат деятельности компании (разница между доходами и расходами, определяемыми по правилам бухучета)
• В отчете о финансовых результатах бухгалтерская прибыль отражается по стр. 2300 «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения» (приложение 10 ФСБУ 4/2023)
• В бухучете бухгалтерская прибыль отражается по счету 99 «Прибыли и убытки»
• При анализе этого показателя рассматривают изменение прибыли в динамике, рассчитывают рентабельность прибыли (отношение прибыли к выручке)
• Более полную информацию дает факторный анализ прибыли, когда определяется изменение какого фактора (выручки, себестоимости и т.п.) оказало наиболее значимое влияние на прибыль

См. также:

• Виды прибылей: экономическая, бухгалтерская, налоговая, управленческая
• Как считать бухгалтерскую и другие виды прибыли: формулы и примеры
• Проверка отчета о финансовых результатах по обычной форме
• Анализ финансовых результатов
• Факторный анализ прибыли компании

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email