Основной капитал компании: понятие, состав, учет

В финансовом анализе капитал компании принято разделять на основной и оборотный. В бухгалтерском балансе строк с такими названиями нет. Расскажем, чем основной капитал отличается от оборотного, что в него входит и для чего проводят его анализ.

Основной капитал компании: понятие, состав, отличие от оборотного капитала

Расшифруем основные термины:

• оборотный капитал — это имущество компании, используемое в обычной деятельности в течение периода менее 12 месяцев или производственного цикла (запасы, денежные средства и т. п.)
• основной капитал — это часть активов компании, которая участвует в производственном процессе на протяжении длительного времени (более года), их стоимость переносится на себестоимость продукции частями в течение нескольких периодов (основные средства, НМА и т. д.)

Деление капитала на основной и оборотный тождественно делению активов в бухгалтерском балансе на внеоборотные и оборотные.

Можно сказать, что основной капитал в балансе отображен в составе внеоборотных активов:

Структура основного капитала зависит от специфики деятельности компании / специфики производства.

Краткое и емкое определение основному капиталу дал основоположник экономической теории А. Смит: «основной капитал — это капитал, не вступающий в процесс обращения и остающийся в руках владельцев».

Он выделял следующие элементы основного капитала:

• машины и орудия (оборудование)
• хозяйственные постройки для производства (здания и сооружения)
• мелиорацию земель (А. Смит ставил сельское хозяйство выше промышленности)
• полезные способности членов общества (навыки и умения)

В современной экономической теории выделяют такие основные составляющие основного капитала:

Основной капитал в учете и отчетности

Понятия «основной капитал» и «внеоборотные активы» в широком смысле тождественны. В их состав входят: основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

Анализ основного капитала — это, прежде всего, анализ основных средств, а уже во вторую очередь — анализ прочих внеоборотных активов.

Нормативной основой учета внеоборотных активов являются действующие стандарты:

• ФСБУ 26/2020 (по капитальным вложениям)
• ФСБУ 6/2020, 25/2019 (по основным средствам)
• ФСБУ 14/2022 (по НМА)
• ПБУ 19/02 (по финансовым вложениям)

Если у бухгалтера возникают вопросы по учету внеоборотных активов, не рассмотренные в стандартах, можно воспользоваться разъяснениями Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) или саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» (СРО ААС).

Правила отражения внеоборотных активов в бухгалтерской отчетности рассматриваются в соответствующих стандартах учета активов. К примеру, в отношении прочих внеоборотных активов рекомендации даны в пп. «е» п. 69 ФСБУ 4/2023:

• в составе строки «прочие внеоборотные активы» может приводиться общей суммой информация об отдельных объектах бухучета, если информация о каждом объекте несущественна
• данные строки при этом детализируются в пояснениях к бухгалтерской отчетности

Что дает анализ основного капитала

В процессе анализа основного капитала проводится:

• изучение состава, эффективности использования основных средств / фондов компании
• исследование динамики движения основных фондов, их технического состояния и обновления
• расчет влияния факторов на эффективность использования основного капитала и выявление резервов улучшения финансового состояния компании

Например:

• определяются доли внеоборотных активов и основных средств в общих активах компании
• в отношении ОС отдельно анализируются:
  • доля активной части ОС
  • коэффициенты износа и годности
  • коэффициенты обновления и выбытия
  • рентабельность
  • фондоотдача
  • фондоемкость
  • другие аналогичные

Такой анализ позволяет оценить, насколько эффективно используются основные средства, проанализировать их загрузку, спрогнозировать потребность в замене производственного оборудования.

Отдельно рассматривается инвестиционная привлекательность вложений в основной капитал. Инвестиции в основной капитал важны для развития компании, так как позволяют улучшать технологические процессы, более эффективно организовывать производство и т. п. (например, анализируется эффективность инвестиционных проектов в отношении инвестиционной недвижимости).

См. также:

• Самоучитель по учету основных средств в 1С 8.3 Бухгалтерия при ОСНО
• ФСБУ 6/2020 Основные средства в 1С 8.3 Бухгалтерия
• НМА как актив. Примеры НМА. Отличия от налогового учета
• Рентабельность основных производственных фондов и материальных затрат
• Чек-лист определения счетов учета активов в 1С

Кратко об основном капитале

• Основной капитал компании — это капитал, инвестированный во внеоборотные активы (в основные средства, НМА, долгосрочные финансовые вложения и т. д.)
• Структура основного капитала зависит от специфики деятельности компании / специфики производства
• Главное отличие основного капитала от оборотного: основной капитал переносит свою стоимость на продукцию частями на протяжении периода более года, оборотный — в пределах года или производственного цикла

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email