Текущие пассивы (обязательства): что это и где искать в балансе

В балансе нет строки с названием «текущие пассивы» или «текущие обязательства», а применяется термин «краткосрочные обязательства» — это обязательства, погашаемые в течение 12 месяцев после отчетной даты. Разберемся, являются ли эти понятия синонимами.

Как найти текущие пассивы в балансе

Понятие «текущие обязательства» в бухгалтерских стандартах отсутствует, но встречается в других нормативных актах.

В экономической литературе (в т. ч. в учебниках по финансовому анализу) понятия «текущие обязательства» и «краткосрочные обязательства» используются как синонимы.

Встречаются в финансовом анализе и другие близкие по содержанию понятия:

• текущие пассивы;
• текущая кредиторская задолженность;
• устойчивые пассивы.

К текущим обязательствам (до погашения которых не более 12 месяцев с даты отчетности) относят:

• краткосрочные кредиты и займы;
• кредиторскую задолженность поставщикам за предоставленные товары (работы, услуги);
• авансы покупателей за неотгруженную продукцию (не выполненные в полном объеме работы, не оказанные услуги);
• обязательства перед работниками по оплате труда (начисленные);
• обязательства по налоговым платежам, дивидендам, другим текущим выплатам.

На величину текущих обязательств могут оказывать влияние различные факторы, например:

• сезонность бизнеса;
• доступность краткосрочного кредитования;
• условия расчетов с поставщиками и покупателями.

Составная часть текущих обязательства — текущая кредиторская задолженность. Это кредиторская задолженность за вычетом просроченных сумм — как оплаченных на дату оценки задолженности (урегулированная кредиторка), так и неоплаченных (неурегулированная задолженность).

Текущие обязательства в анализе финансового состояния

Текущие обязательства участвуют в расчетах многих коэффициентов, при помощи которых анализируется финансовое состояние компании.

Например, общая сумма текущих обязательств организации используется при расчете коэффициента текущей ликвидности (Ктл):

Ктл = ТА / ТО

где:

• ТА — текущие активы (оборотные активы);
• ТО — текущие обязательства.

Величина краткосрочных обязательств участвует в расчете коэффициента кредиторской задолженности (Ккз), который показывает, какая часть долгов должна быть погашена в текущем году:

Ккз = КО / (КО + ДО)

где:

• КО — краткосрочные обязательства;
• ДО — долгосрочные обязательства.

Средний показатель текущих обязательств входит в формулы расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) и периода погашения кредиторской задолженности (Ппкз).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает, насколько компания использует текущую кредиторскую задолженность для финансирования своей деятельности, как быстро способна погасить долги:

Кокз = Ст / КЗср

где:

• Ст — себестоимость проданных за период товаров;
• КЗср — средняя кредиторская задолженность за тот же период.

Период погашения кредиторской задолженности — это количество дней, необходимых для погашения долгов перед кредиторами:

Ппкз = (365 дн. * КЗср) / Ст

где:

• Ст — себестоимость проданных за период товаров;
• КЗср — средняя кредиторская задолженность за тот же период.

При анализе текущие обязательства разделяются на группы, например:

• наиболее срочные пассивы;
• прочие текущие пассивы.

Пример 1

В учете компании числятся два кредита на развитие бизнеса (сроком на 1 и 9 месяцев) и кредиторская задолженность перед поставщиками, 25% которой с наступившим сроком платежа.

Кредит сроком на 1 месяц и просроченная задолженность перед поставщиками выделяются для анализа в группу наиболее срочных пассивов. Их сумма должна перекрываться имеющимися денежными средствами и денежными эквивалентами. Если этого не происходит, можно говорить об угрозе потери платежеспособности (наличии кассовых разрывов).

В отношении прочих текущих пассивов (прочей кредиторской задолженности) данные по периоду погашения КЗ целесообразно анализировать в связке с периодом погашения дебиторской задолженности (Ппдз). Показатель рассчитывается аналогичным образом, но в формуле себестоимость заменяется выручкой.

Пример 2

По результатам работы компании за год Ппкз составляет 1,5 месяца, а Ппдз — 2 месяца.

В таких обстоятельствах к моменту срока оплаты кредиторам деньги от дебиторов в компанию еще не поступят, т. е. возможен кассовый разрыв. Организуя работу с дебиторской и кредиторской задолженностью, компания должна наибольшее внимание уделить:

• снижению сроков рассрочки оплаты от покупателей

и/или

• увеличению продолжительности сроков отсрочки оплаты во взаимоотношениях с поставщиками.

Запомните

• Текущие обязательства, текущие пассивы, краткосрочные обязательства — это понятия-синонимы, которые используются при анализе краткосрочных долгов компании.
• Текущие пассивы по своему составу не являются однородными, их группируют по срокам погашения, экономическому содержанию и т. д.
• В финансовом анализе текущие обязательства (пассивы) используются при определении показателей ликвидности и иных финансовых показателей, с помощью которых оценивается платежеспособность компании.

См. также:

• Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
• Списание кредиторской задолженности ликвидированного поставщика на УСН в 1С
• Собственный оборотный капитал

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email