НДС по приобретенным ценностям в балансе: проводки и строка 1220

Входной НДС, который организация не приняла к вычету на отчетную дату, попадает в бухгалтерский баланс. Расскажем, какими проводками учитывать НДС по приобретенным ценностям, почему это актив и как заполнить строку 1220.

Что такое НДС по приобретенным ценностям

НДС по приобретенным ценностям — сумма налога, которую продавец предъявляет покупателю при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав. На счете 19 также учитывают НДС по ввезенным товарам и НДС, исчисленный организацией в качестве налогового агента при приобретении товаров, работ или услуг. 

Входной НДС, подлежащий вычету, не включают в стоимость приобретений и не признают расходом. При соблюдении условий ст. 171 и 172 НК РФ его можно принять к вычету и уменьшить исчисленный НДС. В случаях, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, входной НДС включают в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Если условия вычета пока не выполнены, например не получен необходимый для вычета счет-фактура, сумму налога по общему правилу продолжают учитывать на счете 19. При окончательной утрате права на вычет отдельно определяют порядок списания в бухгалтерском учете и возможность признания суммы в налоговых расходах.

Вычет уменьшает НДС к уплате. Если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает исчисленный налог, разницу можно возместить в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ, а при наличии соответствующих оснований — ст. 176.1 НК РФ. Само по себе отражение входного НДС на счете 19 не означает возникновения задолженности бюджета перед организацией.

Подробнее — в Самоучителе по НДС в 1С

Проводки по учету НДС по приобретенным ценностям

Для учета входного НДС используют активный счет 19. Налог, предъявленный поставщиком, собирают по дебету счета 19. Затем его принимают к вычету, включают в стоимость приобретения или списывают в расходы.

Для детализации откройте субсчета по видам ценностей и операций. Например, в 1С используют:

• 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
• 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам»
• 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
• 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
• 19.05 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ»
• 19.08 «НДС при строительстве основных средств»
• 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» — для учета ввозного НДС по товарам из государств ЕАЭС

Названия и состав субсчетов зависят от учетной политики и настроек плана счетов в 1С. План счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н, допускает открытие субсчетов к счету 19.

Названия субсчетов и предусмотренную для них аналитику можно проверить в рабочем плане счетов 1С:Бухгалтерии

Проводки в формате 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0:

Когда упрощенец вправе заявлять вычеты, а когда входной налог включают в стоимость приобретений — в статье НДС на УСН в 2026 году: как упрощенцам работать с налогом на добавленную стоимость

Порядок учета входного НДС на УСН зависит от освобождения и применяемых ставок, а не только от объекта налогообложения. При общих ставках НДС налог можно принять к вычету при соблюдении условий ст. 171 и 172 НК РФ. При освобождении от НДС либо применении специальных ставок 5% и 7% входной налог по соответствующим приобретениям включают в их стоимость (п. 2 ст. 170 НК РФ). Налоговый учет таких сумм при объекте «Доходы минус расходы» проверяют отдельно по правилам гл. 26.2 НК РФ.

Подробнее — в статье: Учет НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция

НДС по приобретенным ценностям в балансе

Состав и форму бухгалтерского баланса устанавливает ФСБУ 4/2023. Входной НДС, который организация еще не приняла к вычету, отражают в разделе II «Оборотные активы» по строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (п. 9 ФСБУ 4/2023).

НДС — актив или пассив

НДС по приобретенным ценностям — оборотный актив. Организация вправе в будущем уменьшить на него налог к уплате. В балансе его показывают отдельно от дебиторской задолженности.

НДС, начисленный с продаж, — обязательство перед бюджетом. Задолженность по нему показывают в пассиве в составе кредиторской задолженности, если после вычетов остается сумма к уплате.

Как заполнить строку 1220

В строке 1220 показывают дебетовое сальдо счета 19 на отчетную дату в тысячах рублей. Бухгалтер берет остаток по счету 19 и его субсчетам, а потом переносит в баланс.

Если по счету 19 есть кредитовое сальдо, проверьте корректность учета. По общему правилу этот счет активный, а строка 1220 заполняется по дебетовому остатку.

Почему на счете 19 остается сальдо

На отчетную дату по счету 19 остается сальдо, если:

• товары, работы или услуги приняты на учет, но счет-фактура или УПД со статусом «1» еще не получены
• организация перенесла вычет на более поздний период
• приобретенные объекты еще не приняты на учет

Если счет-фактуру получили после окончания квартала, но до срока подачи декларации, вычет можно заявить за квартал, в котором ценности приняли на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Не переносите вычет автоматически: проверьте дату получения счета-фактуры и срок подачи декларации.

Вычет по товарам, работам, услугам и имущественным правам можно заявить в течение 3 лет после принятия их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

По основным средствам, оборудованию к установке и НМА вычет по одному счету-фактуре заявляют в полном объеме после принятия объекта на учет. Минфин не допускает делить такой вычет на части в разных периодах (Письмо Минфина от 01.11.2023 N 03-07-11/104317). Поэтому не заявляйте НДС по таким объектам частями только ради равномерного распределения.

Какие вычеты разрешено переносить и как оформить перенос в программе — в инструкции: Перенос вычета по НДС на 3 года в 1С

Когда условия вычета выполнены, бухгалтер принимает налог к вычету: Дт 68.02 Кт 19.01 (19.02, 19.03, 19.04). После этого остаток по счету 19 уменьшается.

Пример 

На 31.12.2025 дебетовое сальдо счета 19 — 100 тыс. руб. На 31.03.2026 организация приняла налог к вычету, и сальдо стало 50 тыс. руб. На 30.06.2026 счет 19 закрыт.

В балансе по строке 1220 показывают:

Кратко о НДС по приобретенным ценностям

• НДС по приобретенным ценностям — налог, предъявленный поставщиком при покупке товаров, работ, услуг или имущественных прав
• Как правило, это не расход: налог можно принять к вычету и уменьшить НДС к уплате 
• Для учета используют активный счет 19 и субсчета по видам ценностей
• НДС по приобретенным ценностям — оборотный актив, а не дебиторская задолженность бюджета
• В балансе его показывают в разделе II «Оборотные активы» по строке 1220. Строку 1220 заполняют по дебетовому сальдо счета 19 на отчетную дату

См. также:

• Самоучитель по НДС в 1С
• Учет НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция
• Рабочий план счетов 1С:Бухгалтерии
• НДС на УСН в 2026 году: как упрощенцам работать с налогом на добавленную стоимость
• Перенос вычета по НДС на 3 года в 1С