Финансовый контроль: определение, виды, методы и формы

Последнее изменение: 30.04.2025

Финансовый контроль — часть системы управления финансами. Его проводят на разных уровнях: государственном, отраслевом, внутрифирменном. Из статьи вы узнаете, что такое финансовый контроль, о его видах, формах и методах.

Финансовый контроль: определение, формы и виды

Финансовый контроль осуществляется как на государственном уровне, так и внутри организаций. Общего определения этого понятия не существует. В экономической литературе термин расшифрован так:

Принято выделять три формы финансового контроля:

  • предварительный
  • текущий
  • последующий

Вид контроля определяется в зависимости от субъекта контроля, цели и сроков контрольных мероприятий. Например, в зависимости от субъектов контроля выделяют следующие виды:

Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:

Законодательные нормы

Основные нормативно-правовые акты (НПА) в сфере регулирования финансового контроля:

В научной литературе государственный финансовый контроль рассматривается масштабнее — с включением в него, помимо бюджетного, других видов контроля:

Для чего нужен финансовый контроль

Основные задачи финансового контроля на примере коммерческой организации:

  • контроль и анализ отражения фактов хозяйственной жизни (ФХЖ) в учете и отчетности в соответствии с нормативными требованиями
  • выявление фактов нарушения кассовой дисциплины, превышения установленных норм и лимитов
  • организация и проверка систем контроля, в том числе на предмет обнаружения ошибок, недобросовестности при отражении ФХЖ
  • контроль за исполнением бюджета организации и (или) ее подразделений, в том числе за уровнем задолженности
  • проверка соблюдения налогового, валютного, таможенного, других видов законодательства (при наличии соответствующих операций)
  • оценка рисков деятельности — кредитных, рыночных и т. п.
  • другие аналогичные задачи

Результаты контроля могут сигнализировать собственникам о неэффективности управленческой деятельности, учитываться руководством при принятии управленческих решений.

Виды государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль (ГФК) подразделяют на следующие виды (ст. 265-270.2 БК РФ).

К органам, осуществляющим ГФК, также относят:

  • Минфин
  • ФНС
  • Банк России
  • Федеральные службы:
    • Финансово-бюджетного надзора
    • Страхового надзора
    • По финансовому мониторингу
    • Таможенные органы

Также выделяют следующие виды ГФК, иногда называемыми формами контроля:

Объектами ГФК, наряду с такими участниками бюджетного процесса, как государственные (муниципальные) органы и организации, являются (ст. 266.1 БК РФ):

Методы финансового контроля

Методами ГФК являются:

Некоторые авторы учебной литературы выделяют анализ в отдельный метод финансового контроля — как способ работы с финансовыми документами (первичными и отчетными). При этом анализируется отражение в отчетности данных в соответствии с установленными принципами учета (своевременности, полноты отражения данных в отчетности и др.).

Определения проверки и ее видов, а также ревизии для целей ГФК даны в ст. 267.1 БК РФ. Выделяют:

  • Камеральные проверки — они проводятся по месту нахождения органа государственного (муниципального) ФК на основании бюджетной, бухгалтерского отчетности, других документов, запрашиваемых проверяющим органом
  • Выездные проверки — их проводят по месту нахождения объекта контроля, при этом контролируется фактическое соответствие проведенных операций данным отчетности, первичных документов
  • Встречные проверки БК РФ — проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок для установления / подтверждения фактов в отношении деятельности объекта контроля

В целях ГФК применяют также обследование, представляющее собой оценку состояния определенной сферы деятельности объекта контроля. При этом могут проводиться исследования, осмотры, инвентаризации, наблюдения, испытания, измерения, контрольные обмеры и другие аналогичные действия (п. 44 Постановления N 1235).

Выбор методов контроля зависит от полномочий лиц, проводящих контрольные мероприятия, и задач, поставленных перед ними в рамках проведения финансового контроля.

В коммерческой организации может не быть документа, устанавливающего порядок проведения финансового контроля, но фактически такой контроль ведется.

Пример 1

Бухгалтер перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяет документы, на основании которых в учете отражены ФХЖ, — проводит документарную проверку наличия оригиналов (а не их копий), правильности указанных в них реквизитов (в том числе подлинность подписей), комплектности (например, наличие приложений к авансовому отчету). Эти процедуры не зафиксированы в отдельном локальном акте компании как обязательные для бухгалтера, но определены общими принципами составления бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

Пример 2

ООО «Защита» каждый год на общем собрании участников выбирает ревизора общества, основная задача которого — проверка ведения бухгалтерского учета и составления БФО за истекший финансовый год. Работа ревизора общества — это пример применения метода «ревизия» финансового контроля.

В ООО «Защита» к задачам ревизора общества также отнесены:

  • проверка заключенных договоров (сделки от 1 млн руб.), расчетов с контрагентами
  • анализ финансового положения ООО (платежеспособности, ликвидности, соотношения собственных и заемных средств и т. п.)
  • контроль правильности составления отчетных форм, представляемых в ФНС и СФР

Пример 3

В ООО «Развитие» несколько филиалов в разных регионах Сибири. Управленческая отчетность одного из филиалов за последние три квартала вызывает недоверие руководства из-за резкого снижения данных по выручке и прибыли.

Руководство приняло решение направить комиссию из трех человек с целью оценки положения дел в филиале. Основная задача — провести обследование на месте, оценить ситуацию, дать рекомендации по улучшению деятельности филиала.

Комиссия планирует провести:

  • осмотр производственных помещений и складов готовой продукции с видеофиксацией основных моментов осмотра
  • выборочную инвентаризацию складских запасов
  • контрольные обмеры (замеры) основных производственных материалов с оценкой их качества и количества
  • наблюдение за основными производственными процессами на протяжении нескольких смен
  • пересчет данных первичных документов (при необходимости, по результатам уже проведенных комиссией процедур)

Порядок работы комиссии, состав и сроки проведения контрольных мероприятий утверждает руководитель проверки по согласованию с генеральным директором компании.

Кратко о финансовом контроле

  • Финансовый контроль — комплекс мероприятий по проверке финансовых вопросов деятельности субъектов хозяйствования, в том числе государственных
  • Правила государственного финансового контроля регламентированы ст. 265 — 270.2 БК РФ и иными НПА
  • Регламент проведения, правила внутреннего финансового контроля коммерческих компаний определяется внутрифирменными стандартами, распоряжениями руководства. Контроль ведется также в рамках текущих должностных обязанностей ответственных лиц
  • Вид контроля определяется в зависимости от субъекта контроля, цели и сроков контрольных мероприятий

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий