Заемный капитал в балансе

Компаниям для ведения и расширения деятельности могут потребоваться дополнительные средства: кредиты, займы и т. д. Их называют заемным капиталом и отражают в пассиве баланса. Рассмотрим детальнее, что относится к заемному капиталу, как он учитывается и отражается в учете и отчетности.

Что такое заемный капитал

Заемный капитал — это один из источников финансирования деятельности фирмы, применяемый в дополнение к собственному капиталу. Займы и кредиты, как часть заемного капитала представляют собой временно полученные средства, которыми компания пользуется за плату и по окончанию оговоренного срока возвращает заимодавцу с выплатой процентов / платы за пользование ими.

Кредиты выдают финансовые организации, имеющие лицензии на такие операции, срок кредита определен в договоре. Займы могут выдавать юридические и физические лица на определенный или неопределенный срок, под проценты или без их оплаты.

К заемному капиталу относится и кредиторская задолженность, прочие обязательства, которыми компания может временно пользоваться. Разумное использование этой формы заемного капитала в пределах допустимых/предусмотренных законом или договором сроков позволяет бесплатно использовать финансовые средства в своих целях.

Заемные средства согласно гл. 42 ГК РФ — это финансовые обязательства (долги компании), оформленные в виде договоров:

• кредитных
• займа
• коммерческого / товарного кредита

Заемный капитал классифицируется, например, по следующим видам:

Заемный капитал называют также привлеченным капиталом.

Как формируется заемный капитал

Рассмотрим примеры получения заемного капитала.

Источники финансирования / получения заемного капитала:

Пример 1

Компания ООО «Прорыв» получила банковский кредит на пополнение оборотных средств. Срок кредита — 10 месяцев. Это краткосрочное обязательство, составная часть заемного капитала.

Учитывается кредит на счете 66.01 «Краткосрочные кредиты», в балансе отражается в V разделе «Краткосрочные обязательства».

Пример 2

ООО «Внедрение» заключило договор лизинга автомобиля на 3 года, сумма лизинговых платежей — 3 245 тыс. руб. Компания в учете отразила право пользование активом (ППА) в составе активов, и задолженность по договору лизинга в составе долгосрочной кредиторской задолженности.

В бухгалтерском балансе компания показала:

• ППА в строке 1150 «Основные средства» с расшифровкой в пояснениях к отчетности (возможен вариант — отразить ППА в дополнительной строке к строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»)
• обязательство по аренде — в строке баланса 1450 «Прочие долгосрочные обязательства» (в сумме арендных платежей по приведенной стоимости без НДС и процентов по аренде)

Это не совсем верный подход. В составе задолженности по договору лизинга, как правило, есть краткосрочная часть (обязательства, срок погашения которых наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты), которая выделяется и отражается в разделе V баланса «Краткосрочные обязательства».

В программах 1С с релиза 3.0.171 (с баланса за 2025 год) предусмотрена возможность разделения обязательств по аренде и лизингу на долгосрочную и краткосрочную часть. Разделение проводится на основании графика платежей, если он вводится (актуально для программы 1С Бухгалтерия 8 КОРП) либо срока договора. При автоматическом заполнении баланса краткосрочная часть обязательств попадет в дополнительно добавленную разработчиками 1С строку баланса «Обязательство по аренде».

С целью привлечения заемного капитал компания может выпустить корпоративные облигации, собственные векселя.

Учет заемного капитала

Основной стандарт по учету займов и кредитов — ПБУ 15/2008, утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 N 107н.

Учет кредитов и займов ведется на следующих счетах:

В программах 1С к указанным счетам открываются субсчета (на примере краткосрочных заемных средств):

Проценты по заемным средствам, в зависимости от целей их привлечения, могут:

• учитываться в составе прочих расходов по дебету счета 91.02, если кредитные средства использованы в текущей деятельности
• включаться в стоимость капитальных вложений на приобретение основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) в рамках инвестиционных операций
• отражаться в стоимости запасов, если они начислены до оприходования материалов

В учетной политике в целях БУ отражается:

• порядок перевода долгосрочных заемных средств в краткосрочные
• порядок учета прочих доходов и расходов, связанных с исполнением заемных обязательств

Заемный капитал в балансе: пример и формула расчета

В балансе заемные средства отражаются в пассиве:

• долгосрочные — в IV разделе «Долгосрочные обязательства»
• краткосрочные — в V разделе «Краткосрочные обязательства»

Непосредственно для займов и кредитов, т. е. заимствований, оформленных договорами займа и кредита, в форме баланса выделены отдельные строки в разделах IV и V:

• 1410 «Долгосрочные заемные средства»
• 1510 «Краткосрочные заемные средства»

К заемному капиталу (ЗК) относят обязательства, представленные в указанных разделах. Его формула по балансу имеет вид:

ЗК = стр. 1400 + стр. 1500

Если сумма какой-либо задолженности содержит долгосрочную часть (срок погашение более чем через год от даты отчетности) и краткосрочную части (погашение не более чем через 12 месяцев после отчетной даты), эти составляющие показываются в балансе раздельно.

Такие правила содержатся в п. 18, 19 нового ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Пример 3

Компания ООО «Прорыв» в конце 2025 года получила банковский кредит на приобретение внеоборотных активов сроком на 4 года. По кредитному договору предусмотрена ежемесячная выплата процентов.

Бухгалтер учел всю сумму кредита по счету 67.01 «Долгосрочные кредиты» (тело кредита, основная сумма долга). В балансе она отражается по строке 1410 «Долгосрочные заемные средства».

Учетной политикой компании предусмотрено, что проценты, начисляемые по кредиту, учитываются на счете 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам», в балансе отражаются по строке 1510 «Краткосрочные заемные средства».

Заемный капитал в финансовом анализе

При анализе финансовой устойчивости компании рассматривается соотношение собственного и заемного капитала.

Напомним, собственный капитал — средства собственников компании, суммарное их значение представлено в итоговой строке 1300 раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса. Основные составляющие: уставный капитал и нераспределенная прибыль.

Рассмотрим основные коэффициенты, в которых используется показатель заемного капитала:

См. также:

• Как отразить получение кредита в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Овердрафт в 1С 8.3 Бухгалтерия — проводки в бухучете
• Упрощенный учет расходов по займам и кредитам
• Краткосрочные кредиты и займы в балансе
• Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Кратко о заемном капитале

• Заемный капитал — один из источников финансирования деятельности компании
• Заемный капитал чаще всего представлен кредитами и займами, которые выдаются на условиях возвратности и платности (необходимости уплаты процентов)
• К заемному капиталу также относят и другие обязательства, например, кредиторскую задолженность, которой компания распоряжается до наступления срока погашения
• Заемный капитал в балансе — это суммарное выражение показателей разделов IV и V

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email