Ликвидные активы в балансе: что это, как делить по группам и проводить анализ

Способность компании быстро рассчитаться по долгам – признак ее финансового здоровья. Ключевую роль здесь играют ликвидные активы. В статье разберем, что это такое, как они группируются, где искать их в балансе и как на основе простых расчетов сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Что такое ликвидность активов

Когда бухгалтеры или финансисты говорят о ликвидности, речь идет не о количестве денег на счетах, а о способности имущества превращаться в деньги. Понятие «ликвидность активов» означает скорость и легкость, с которой объект можно продать по цене, близкой к рыночной.

Ликвидность активов характеризует два ключевых параметра:

• время – как быстро можно продать актив
• цена – насколько величина потерь при срочной продаже будет минимальной

К примеру, на складе компании скопилась готовая продукция на сумму 50 млн руб., но на расчетном счете нет денег на выплату зарплаты в 5 млн руб. Формально активов много, но расплатиться по текущим обязательствам нечем. Продукция может оказаться неликвидной и потребовать времени на реализацию, а зарплату нужно платить сейчас.

Анализ ликвидности активов предприятия позволяет оценить способность компании своевременно и в полном объеме отвечать по своим обязательствам, а также решать следующие практические задачи:

• оценка достаточности средств для срочных платежей – хватит ли денег и высоколиквидных активов, чтобы погасить кредиторскую задолженность без продажи склада или оборудования
• диагностика финансовой устойчивости – соотношение разных групп активов и пассивов показывает, насколько компания зависима от внешних займов и способна пережить кризис ликвидности
• управление финансовой стабильностью – наличие достаточного объема ликвидных средств позволяет компании вовремя рассчитываться с поставщиками, оперативно оплачивать выгодные сделки при их появлении и не зависеть от требований банков погасить кредиты

Группы ликвидности активов

В российском учете принято делить все имущество компании на четыре группы по скорости превращения в деньги.

Группировка активов по степени ликвидности

Далее подробнее рассмотрим группу наиболее ликвидных активов (А1).

Что входит в группу А1

К наиболее ликвидным относятся активы, отражаемые в 2-х строках бухгалтерского баланса

• денежные средства и денежные эквиваленты (стр. 1250) – это наличные в кассе, деньги на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также переводы в пути
• краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240) – депозитные вклады, краткосрочные государственные ценные бумаги

Наиболее ликвидные активы в балансе – это сумма двух строк:

А1 = стр. 1250 + стр. 1240

Для комплексной оценки баланса на ликвидность эти активы сравнивают с наиболее срочными обязательствами (П1) – краткосрочной кредиторской задолженностью (стр. 1520). Считается, что баланс абсолютно ликвиден, если выполняется неравенство:

А1 ≥ П1

Это означает, что высоколиквидные активы полностью покрывают самые срочные долги компании (долги перед поставщиками, по зарплате, налогам). Если это условие не выполняется, платежеспособность предприятия в краткосрочной перспективе находится под угрозой.

Пример 1

Проведем анализ изменения объема наиболее ликвидных активов компании по данным баланса (фрагмент):

Показатель	2024 г.	2025 г.	Изменение (+,-)
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	1 000	500	— 500
Денежные средства и денежные эквиваленты, тыс. руб.	3 500	2 200	— 1 300
Итого А1, тыс. руб.	4 500	2 700	— 1 800
Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб.	3 200	3 900	+700
Платежный излишек (+) / недостаток (-), тыс. руб.	+ 1 300	— 1 200	— 2 500

Выводы:

1. Произошло снижение объема наиболее ликвидных активов: за год их сумма сократилась на 1,8 млн руб., что является тревожным сигналом
2. Краткосрочная кредиторская задолженность выросла на 0,7 млн руб. Компания стала больше занимать у поставщиков или накопила долги перед бюджетом
3. В 2024 году наблюдался излишек А1 над П1 в размере 1,3 млн руб., что свидетельствовало о высоком запасе прочности. В 2025 году образовался недостаток в 1,2 млн руб. Условие А1 ≥ П1 не выполняется

Организация перешла из зоны абсолютной надежности в зону риска. Если на конец 2024 года компания могла немедленно погасить всю краткосрочную кредиторскую задолженность и у нее еще оставались свободные средства, то в 2025 году для погашения всех срочных долгов ей не хватает 1,2 млн руб.

Если это временный кассовый разрыв (например, крупный покупатель задержал оплату, а зарплату платить нужно) – ситуация рабочая, но требует контроля. Если же причиной стал отток денег на иммобилизацию средств (рост запасов готовой продукции, неоправданное финансирование капитальных вложений или предоставление займов), руководству следует проанализировать эффективность такого размещения капитала и его влияние на текущую платежеспособность

Любое снижение наиболее ликвидных активов требует дополнительного анализа:

• оценить, какова динамика остальных групп активов – не выросли ли запасы готовой продукции на складе, не увеличилась ли дебиторская задолженность
• проанализировать движение денежных средств, чтобы понять, куда ушли деньги
• пересмотреть кредитную политику или условия расчетов с контрагентами

Кратко о ликвидных активах  

• ликвидный актив – это имущество, которое можно быстро превратить в деньги для оплаты счетов без существенной потери в стоимости
• все активы делятся на четыре группы ликвидности: от абсолютно ликвидных (А1) до труднореализуемых (А4)
• к наиболее ликвидным активам относятся денежные средства и денежные эквиваленты (стр. 1250), а также краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240)
• для быстрой проверки платежеспособности сравнивают итог А1 с П1 (краткосрочной кредиторской задолженностью, стр. 1520). Если А1 больше или равен П1, делают общий вывод о ликвидности баланса, если нет – есть риск задержек платежей

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email