Бюджет движения денежных средств — что это такое, для чего нужен и как его составить

Одним из инструментов планирования деятельности предприятия является БДДС — бюджет движения денежных средств. С его помощью проводится анализ финансовых потоков и принимаются управленческие решения.

Из статьи вы узнаете:

• что такое БДДС
• для чего и как формируется БДДС
• чем БДДС отличается от БДР

Что такое БДДС и для чего он используется

Бюджет движения денежных средств (БДДС) — это план, в котором указываются источники получения денег и направления их использования.

БДДС формируется на различные периоды. Чаще всего, на год с разбивкой по месяцам. Изначально в нем указываются плановые показатели, а с течением времени добавляются фактические. При заполнении бюджета используется кассовый метод, когда учитываются все фактические движения денег по расчетным счетам и кассе компании.

Цель и задачи БДДС

Цель формирования БДДС — понять, откуда компания получает деньги, куда их тратит и хватит ли у нее средств для оплаты обязательных платежей. Один из ключевых показателей бюджета — сальдо на конец периода. Это остаток денег после их прихода и расхода в планируемом периоде.

Задачи составления БДДС:

• оценка платежеспособности — убедиться в том, что у предприятия будет достаточно денег для погашения обязательств в ближайшее время
• управление денежными потоками — оптимизировать движение денежных потоков, выявить кассовые разрывы, запланировать источники их покрытия
• согласование разных видов деятельности — объединение в едином документе плановых денежных потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить оценку их влияния друг на друга
• другие задачи — контроль исполнения обязательств и так далее

Форма БДДС

БДДС не имеет утвержденной формы, поэтому компании самостоятельно разрабатывают шаблон документа. Обычно в нем указываются доходы и расходы по трем направлениям деятельности:

• Операционная — движение денег при основной деятельности предприятия — поступления от клиентов, выплата зарплаты работникам, покупка материалов
• Финансовая — движение денег по финансовым операциям — получение и возврат кредитных средств, покупка и продажа ценных бумаг, получение и выплата дивидендов
• Инвестиционная — движение денег при их вложении в материальную базу с целью расширения бизнеса — закупка и продажа оборудования или помещений, а также при выбытии ОС и НМА, инвестициях в другие предприятия и др.

Фактические показатели в БДДС указывают на основании банковских выписок, приходных и расходных кассовых ордеров, иных документов, подтверждающих поступление и расход денег.

Как составляется БДДС

Порядок формирования планового бюджета денежных средств:

1. Определяют остаток денег на начало периода — сумму, которая имеется у предприятия на счетах и в кассе
2. Считают предполагаемые доходы — по сведениям из прошлых периодов и с учетом текущей ситуации планируют, сколько денег поступит в компанию от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности
3. Определяют предполагаемые расходы — по сведениям из прошлых периодов и с учетом текущей ситуации планируют, сколько денег компания потратит при операционной, финансовой и инвестиционной деятельности
4. Рассчитывают чистый финансовый поток — по формуле «Остаток + Доходы — Расходы». Если результат расчета отрицательный — это кассовый разрыв: у компании не хватает средств, чтобы покрыть свои обязательства. Это нужно учитывать и корректировать, чтобы кассовый разрыв не возникал

Когда плановый БДДС составлен, в нем постепенно указывают фактические показатели по доходам, расходам и чистому финансовому потоку. Так устанавливают отклонение фактических показателей от плановых.

Для формирования БДДС компании могут использовать возможности Excel (программы для работы с электронными таблицами) или специальное программное обеспечение — например, программу 1С.

Программное обеспечение позволяет автоматически формировать бюджет:

• плановый — на основании сведений из прошлых периодов
• фактический — на основании зарегистрированных операций

Пример составления БДДС

Компания заполняет бюджет на неделю. Запланированы показатели:

• продать товары — 500 000 руб.
• получить плату от арендатора за арендуемое помещение — 10 000 руб.
• продать ненужный ПК — 60 000 руб.
• закупить ТМЦ — 100 000 руб.
• заплатить ежемесячный платеж по кредиту — 50 000 руб.
• заплатить налоги — 250 000 руб.

За неделю все показатели выполнены, за исключением выручки, которая составила 300 000 руб.

БДДС будет имеет вид:

Плановый БДДС показывает, что компания сможет покрыть все свои обязательства и у нее останутся деньги в размере 220 000 руб. Однако по факту остаток денег на конец периода — только 20 000 руб. У компании возникла угроза кассового разрыва, а потому руководству нужно обратить внимание на невыполнение плана по выручке от продажи.

Связь и различия между БДДС и БДР

Компании формируют не только БДДС, но и БДР — бюджет доходов и расходов. Планы похожи, оба используются в управленческом учете, но предназначены для разных целей:

• БДДС — для распределения денежных потоков
• БДР — для планирования прибыли

В бюджетах есть отличия по статьям доходов и расходов, например:

БДДС и БДР составляют сотрудники, занимающиеся управленческим учетом в компании — бухгалтер, экономист или финансист. Плановые бюджеты формируют на основании сведений прошлых периодов, а также данных, полученных от разных подразделений предприятия. БДДС и БДР утверждает руководство компании — собственники или директор.

Обычно бюджеты составляют и используют вместе, поскольку они дополняют друг друга и показывают более полную картину финансового состояния компании.

Кратко о бюджете движения денежных средств (БДДС)

• Бюджет движения денежных средств — это план, в котором отражаются источники поступления денег и направления их использования
• Цель формирования БДДС — понять, откуда компания получает деньги, куда их тратит и хватит ли у нее средств для погашения обязательств
• Утвержденная форма БДДС отсутствует, поэтому компания может ее разработать самостоятельно. Обычно в ней указывают доходы и расходы по операционному, финансовому и инвестиционному направлению деятельности
• БДДС используется в управленческом учете вместе с БДР — бюджетом доходов и расходов. Эти два бюджета похожи между собой, но цели их использования разные. Различаются и статьи доходов/расходов

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email