Самоучитель по НДС в 1С

НДС — один из самых сложных налогов. Чтобы проще с ним было разобраться, в этой статье мы обобщили информацию:

• по теории учета НДС
• организации учета НДС в программе 1С

Для налогоплательщиков на УСН предусмотрены различные исключения из правил учета НДС. А здесь затронем общие моменты.

Кто уплачивает НДС

НДС уплачивается по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ):

• плательщиками НДС — организациями и ИП на ОСНО (и УСН с 2025 года) (ст. 143 НК РФ):
  • при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав
  • при передаче товаров для собственных нужд
  • при выполнении СМР для собственного потребления
• всеми организациями и ИП, включая неплательщиков на спецрежимах, а также получивших освобождение от НДС:
  • при импорте товаров на территорию РФ
  • при выставлении СФ с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ)
  • если признаются налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ)

Подробнее:

• Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50% в 1С
• Импорт товаров из ЕАЭС. Предоплата в валюте 50% в 1С
• Импорт товаров из ЕАЭС на УСН. Предоплата в валюте 50% в 1С
• Кто такой налоговый агент
• Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца в 1С
• Выставление СФ при реализации на УСН
• НДС выделен при получении оплаты от покупателя при УСН

С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Освобождение от налога получат только те, чей доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Освобождение от НДС автоматическое, уведомление в ИФНС подавать не нужно.

Отказаться от освобождения нельзя (Письмо Минфина от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).

Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН

Освобождение от уплаты НДС

Плательщики налога на добавленную стоимость не уплачивают НДС:

• если получили освобождение от НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ)
• по операциям, не признаваемым объектом налогообложения (ст. 146, 147, 148 НК РФ) — например, если местом реализации не признается территория РФ; при продаже земли, передаче имущества в НКО или органам власти
• по операциям, освобождаемым от НДС (ст. 149 НК РФ), — например, медицинские товары (по перечню) и услуги, банковские услуги, благотворительность. При это можно отказаться от освобождения только сразу по всем операциям из одного подпункта п. 3 ст. 149 НК РФ

Если одновременно осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, нужно вести раздельный учет этих операций и раздельный учет входящего НДС.

Подробнее:

• Сколково. Освобождение от НДС
• Заполнение раздела 7 по операциям, не признаваемым объектом налогообложения в 1С
• Как автоматически заполнить Раздел 7 декларации по НДС при выдаче займов в 1С?
• Практикум по заполнению Раздела 7 декларации по НДС: благотворительность в 1С
• Гарантийный ремонт у производителя в 1С
• НДС по гарантийному ремонту: отказ от льготы возможен

Объекты налогообложения НДС

Объектами налогообложения НДС являются (п. 1 ст. 146 НК РФ):

• реализация (в т. ч. безвозмездная передача) товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ
• передача для собственных нужд товаров (работ, услуг) на территории РФ
• выполнение СМР хозспособом
• ввоз товаров на территорию РФ

Налоговая база по НДС

Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения в порядке ст. 154 — 161, 162.1 — 162.3 НК РФ.

Момент определения налоговой базы в общем случае — наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав
• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Особые правила для отдельных случаев установлены п. п. 3, 7 — 11, 13 — 15 ст. 167 НК РФ, например:

• если товар не отгружается и не транспортируется, то передача права собственности на него приравнивается к отгрузке (кроме передачи недвижимости)
• при реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу
• при получении авансов в счет поставок, если длительность производственного цикла более 6 месяцев, налоговая база определяется в день отгрузки (п. 13 ст. 167 НК РФ)

Налоговые ставки

Ставка НДС 0%

Ставка НДС 0% применяется в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Это не только «заграничные» операции — такие, как экспорт. НДС 0% применяется и к хозяйственным операциям на внутреннем рынке.

Укрупненно можно выделить 3 категории:

• международная перевозка и другие услуги
• экспорт товаров
• гостиничные услуги

Налогоплательщики вправе отказаться от льготы и применять ставки НДС 10% и 20% услуг по операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ):

• международная перевозка
• транспортно-экспедиционные услуги
• предоставление вагонов и контейнеров
• перевалка и хранение в портах
• прочим (пп. 2.2 — 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ)

Отказ от ставки НДС 0%

Ставку НДС 0% всегда надо подтверждать документально, предоставляя в ИФНС определенный пакет документов. В некоторых ситуациях вычет входящего НДС зависит от того, подтверждена нулевая ставка или нет.

Подробнее:

• Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции
• Экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров не подтвержден в течение 180 дней
• Экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней
• Автозаполнение кодов операций по ставке НДС 0% в 1С
• Представление статотчета о перемещении товаров в ФТС
• Как представить в ИФНС Перечень заявлений о ввозе товаров при экспорте из ЕАЭС в 1С?
• Реестры документов для подтверждения НДС 0%
• Оказание гостиничных услуг физическим лицам с НДС 0%
• НДС в турбизнесе с 01.07.2022
• Раздельный учет входного НДС у гостиниц с 01.07.2022 в 1С

Налогоплательщики-упрощенцы, применяющие ставки НДС 5% и 7%, имеют право на применение ставки 0% в отношении операций из пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (экспорт, перевозка и др.), кроме гостиничных услуг (п. 9 ст. 164 НК РФ с 2025 года).

Ставка НДС 10%

По ставке НДС 10% облагается реализация по перечню из п. 2 ст. 164 НК РФ:

• продовольственных товаров
• лекарственных препаратов и медицинских изделий
• товаров для детей
• периодических печатных изданий
• воздушных перевозок

Товары должны быть поименованы не только в НК РФ, но и в специальном Перечне. Подтверждать как-то дополнительно ставку НДС 10% не требуется.

Подробнее:

• Снижение ставки НДС с 20% до 10%
• Ставка НДС 10% на медицинские изделия в 2020
• Льготный НДС 10% по детским товарам можно применять не раньше 01.04.2024
• С 01.01.2024 — новый перечень медизделий для льгот по НДС

Ставка НДС 20% (5% и 7% на УСН с 2025 года)

Налогообложение производится по ставке НДС 20 % во всех случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.

Ставки НДС 10/110% и 20/120%

Расчетные ставки НДС применяются при (п. 4 ст. 164 НК РФ):

• получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ
• получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав
• исчислении и удержании НДС налоговыми агентами
• реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ
• реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физлиц (не являющихся налогоплательщиками), с учетом п. 4 ст. 154 НК РФ
• реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физлиц с учетом п. 5.1 ст. 154 НК РФ
• реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей с учетом п. 11 ст. 154 НК РФ
• передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ

Подробнее:

• В чем разница: НДС 20% и 20/120?
• Начисление НДС при продаже автомобиля, ранее принадлежащего физлицу в 1С
• Начисление НДС с межценовой разницы в 1С
• Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца в 1С
• Налоговый агент по НДС при аренде имущества при ФСБУ 25/2018 в 1С (ПРОФ)
• Уступка права требования долга. Учет у цедента в 1С
• Реализация лома и сырых шкур животных в учете Продавца в 1С ПРОФ

Ставки НДС 9,09% и 16,67%

Эти расчетные ставки применяются в случаях:

• продажи предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ)
• оказании иностранцами электронных услуг, в т. ч. через Интернет (п. 5 ст. 174.2 НК РФ)
• продажи иностранцами (их посредниками) через ЭТП товаров из ЕАЭС, местом реализации которых признается РФ (п. 3 ст. 174.3 НК РФ)
• в некоторых случаях применение расчетных ставок в размере 9,09% или 16,67% предусмотрено для налогоплательщиков новых территорий (ст. 162.3 НК РФ)

Подробнее:

• Можно ли принять к вычету НДС по электронным услугам от иностранца, если в первичке ставка 20%, а не 16,67%?
• Разъяснен порядок заполнения декларации по НДС и счетов-фактур для новых субъектов РФ

Ставки НДС 5/105% и 7/107% на УСН

Пониженные расчетные ставки НДС применяют упрощенцы на льготных ставках НДС 5% или 7% при получении аванса (пп. «а» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Налоговые вычеты

К вычету можно принять НДС (ст. 171 НК РФ):

• предъявленный поставщиком
• по авансам выданным и полученным
• исчисленный в качестве налогового агента
• начисленный при выполнении СМР хозспособом
• уплаченный при импорте

Право на вычет НДС возникает только у плательщиков НДС, не применяющих освобождение по ст. 145 НК РФ, при одновременном выполнении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

• товары (работы, услуги) и имущественные права предназначены для:
  • деятельности, облагаемой НДС
  • оказания услуг нерезидентам (в т. ч. рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
  • осуществления операций по реализации товаров на территории ЕАЭС через электронные торговые площадки
• товары (работы, услуги) и имущественные права приняты к учету (оприходованы)
• в наличии правильно оформленный счет-фактура или УПД (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@)
• по НДС, уплаченному на таможне, в наличии документы, подтверждающие уплату ввозного НДС
• по выданному авансу (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
  • правильно оформленный авансовый счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС
  • договор, в котором есть условие о перечислении аванса
  • платежный документ на перечисление аванса
• по полученному авансу — отгрузка товара либо возврат аванса покупателю (п. 1 ст. 154, п. п. 5, 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ)

Подробнее:

• Принятие НДС к вычету при зачете авансов покупателей
• Вычет НДС при возврате аванса от покупателя в 1С
• Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам
• Что делать со входящим НДС, если деятельность освобождена от НДС?
• Вычет НДС по импорту
• Перенос вычета по НДС на 3 года

Если одновременно осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, для вычета налога по общехозяйственным расходам нужно вести раздельный учет входящего НДС.

Упрощенцы со ставками НДС 5% или 7% могут принимать к вычету только НДС:

• уплаченный с аванса:
  • при отгрузке товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)
  • в случае изменения (расторжения) договора и возврата аванса
• с реализации при возврате товаров покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ)

Раздельный учет входящего НДС

Случаи, когда нужно вести раздельный учет входящего НДС, прописаны в п. 13 ст. 167 НК РФ, п. 4, п. 2.1 ст. 170 НК РФ:

• есть облагаемая и не облагаемая НДС выручка
• есть реализация по ставке НДС 0% (за исключением торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондами и банками)
• приобретаются товары (работы, услуги) за счет бюджетных субсидий, перечень которых заранее неизвестен
• есть производство товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом

Если не вести раздельный учет, то общий входящий НДС придется учесть за счет чистой прибыли. Вычет НДС будет потерян и в налоговом учете расход не признать (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В налоговых периодах, в которых срабатывает «правило 5%» (доля расходов, которые относятся к реализации Без НДС, меньше 5%) можно принять весь общехозяйственный НДС к вычету.

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям закрепите в учетной политике организации по НДС, например, так:

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

где:

• Рнеобл — расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям
• Ркосв— сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям
• В необл— выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций
• В общ — общая выручка без НДС
• Р общ — общая величина совокупных расходов

Выполнение «правила 5%» не освобождает от ведения раздельного учета по НДС. Оно влияет только на право принять к вычету всю сумму входящего НДС и не распределять его в текущем квартале пропорционально выручке с НДС и без НДС.

Раздельный учет НДС включать в настройках программы 1С необязательно. Например, если операции без НДС разовые или всегда выполняется «правило 5%». В этом случае раздельный учет по утвержденной методике нужно вести вне 1С.

Подробнее:

• Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Как отключить раздельный учет НДС?
• Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С

Восстановление НДС

Основные случаи восстановления НДС, ранее принятого к вычету (ст. 170, 171.1 НК РФ):

• товары (работы, услуги, ОС, НМА, и имущественные права) начали использоваться для операций, не облагаемых НДС (ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 146 НК РФ, кроме пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)
• переход на спецрежим или начато применение освобождения от НДС
• не ведется раздельный учет затрат, предусмотренный п. 2.1 ст. 170 НК РФ
• зачет или возврат аванса поставщику, по которому ранее НДС принят к вычету
• корректировка поступления на уменьшение
• передача имущества в уставный капитал
• компенсация расходов, по которым принят к вычету НДС, за счет бюджетных инвестиций или субсидий
• при реорганизации правопреемник восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету, если он подлежит восстановлению в соответствии с пп. 2 — 4 п. 3 ст. 170 НК РФ

Перечень является закрытым, но в некоторых случаях контролирующие органы могут настаивать на восстановлении, например, при:

• списании дебиторской задолженности по незачтенному авансу (письма Минфина от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251)
• недостаче товаров (Письмо Минфина от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997)

Расчет НДС к уплате / возмещению

Налог к уплате (возмещению) за квартал рассчитывается по формуле:

НДСначисл ± НДСкорр + НДСвосст – НДСвычет

где:

• НДСначисл — налог, начисленный к уплате
• НДСкорр — НДС по корректировкам в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ
• НДСвосст — сумма восстановленного НДС
• НДСвычет — сумма НДС, принимаемого к вычету

Если вычеты превышают начисленный налог, получается НДС к возмещению из бюджета.

Как отразить возмещение НДС при ЕНС в 1С?

Уплата НДС в бюджет

НДС уплачиваются в составе ЕНП — по 1/3 до 28 числа каждого месяца следующего квартала (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Уведомление по ЕНС отправлять в налоговую не нужно, т. к. декларация по НДС подается до срока первой уплаты.

• ЕНС и ЕНП с 2024 года — сроки подачи уведомлений по налогам
• Работа с ЕНС и ЕНП в части НДС в 1С

Отчетность по НДС

Декларация по НДС

Срок сдачи: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Форма: налоговая декларация по НДС сдается по форме, утв. Приказом ФНС 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@.

Кто обязан представлять: налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, а также неплательщики, выставившие счета-фактуры.

Куда: в ИФНС по месту регистрации.

Вид:

• электронный — все налогоплательщики
• бумажный — налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС при определенных условиях (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ)

Подробнее:

• Декларация по НДС
• Состав декларации по НДС
• Представление декларации по НДС за 3 кв 2024 (25.10.24)
• Тройная проверка декларации по НДС в 1С – БУ, НУ по НДС, Декларация
• Алгоритм проверки декларации по НДС в 1С

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Срок сдачи: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Форма: Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняется по форме, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137.

Кто обязан представлять: посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики) в т. ч. на спецрежиме, которые не сдают декларацию по НДС (неплательщики НДС, не налоговые агенты).

Куда: в ИФНС по месту регистрации.

Вид: электронный.

Представление журнала учета СФ за 3 кв 2024 (21.10.24)

Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС

Срок сдачи: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. п. 20, 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов).

Форма: Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭC, утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.

Кто обязан представлять: все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС в т. ч. на спецрежиме и освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ (п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).

Куда: в ИФНС импортерами из ЕАЭС с пакетом документов (п. 20 Протокола Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

Вид:

• электронный (п. 3 ст. 80 НК РФ) — если среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации, численность которых больше 100 человек
• бумажный — все остальные организации

Представление декларации по косвенным налогам в 3 кв. 2024 (20.08.24, 20.09.24, 21.10.24)

Учет НДС в 1С

Подсистема НДС в 1С:Бухгалтерия организована на регистрах НДС. На основании этих данных заполняется НДС-отчетность.

В бухгалтерском учете операции отражаются на соответствующих счетах, согласно Плана счетов.

Счета учета НДС в 1С

НДС по приобретенным ценностям

Счета по расчетам с бюджетом

Счета НДС по прочим операциям

Счета по начислению

Настройки по НДС

Учетная политика по НДС задается на вкладке НДС в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка НДС.

Подробнее:

• Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС
• Учетная политика по НДС в 1С

Налоговый учет по НДС

Налоговый учет по НДС ведется в регистрах:

• Регистры сведений
• Журнал учета счетов-фактур
• Аналитика учета НДС
• База распределения НДС
• Выполнение регламентных операций НДС
• Документы по необлагаемым НДС операциям
• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Настройки расчета НДС
• Параметры НДС по договорам
• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Регистры накопления
• Записи раздела 7 декларации по НДС
• НДС с авансов по договорам комиссии
• НДС начисленный
• НДС по косвенным расходам
• НДС по приобретенным ценностям
• НДС по реализации 0%
• НДС Покупки
• НДС предъявленный
• НДС предъявленный, реализация 0%
• НДС Продажи
• НДС с авансов
• НДС, включенный в стоимость
• Необлагаемые НДС операции
• Раздельный учет НДС

Подробнее:

• Схема регистров НДС при приобретении ТРУ
• Регистр НДС предъявленный в 1С
• Проверка данных регистра НДС Книга покупок
• Проверка данных регистра Журнал учета СФ
• Проверка зависшего НДС

Любые операции по НДС требуют отражения не только в проводках, но и в регистрах НДС. Ручные корректировки документов и Операции, введенные вручную требуют контроля и корректного заполнения. Иначе в учете НДС будут ошибки!

Подробнее:

• Универсальный отчет для проверки зависшего НДС в 1С
• Ошибка: входящий НДС неправильно попадает в документ Формирование книги покупок в 1С

Документы по учету НДС

В программе есть специальные документы по НДС, используемые только в конкретных ситуациях. Они находятся в разделе Операции.

Подробнее:

• Зачем нужны Отражение начисления НДС и Отражение НДС к вычету в 1С
• НДС в 1С 8.3 — учет, как сформировать пошагово

Регламентные операции НДС:

• Документ Формирование записей книги покупок
• Документ Формирование записей книги продаж
• Документ Списание НДС
• Подтверждение нулевой ставки НДС
• Подтверждение оплаты НДС в бюджет
• Формирование записей раздела 7 декларации по НДС
• Начисление НДС по СМР хозспособом
• Как проверить суммы реализации в документе Распределение НДС в 1С

Помощники и отчеты по НДС

В программе 1С есть помощники по начислению и проверке НДС:

• Помощник по НДС (Отчеты – НДС – Отчетность по НДС)
• Экспресс-проверка ведения учета (Отчеты – Анализ учета – Экспресс-проверка)
• Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс)
• Отчет Анализ учета по НДС (Отчеты — Анализ учета — Анализ учета по НДС)
• Отчет Анализ распределения НДС (Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Распределение НДС — кнопка Анализ распределения НДС)
• Отчет Остатки НДС по авансам покупателей (Сервис и настройки — Функции для технического специалиста — Отчеты — Остатки НДС по авансам покупателей)
• Универсальный отчет (Отчеты — Универсальный отчет)

Все материалы по теме НДС можно найти в этой рубрике >>

См. также:

• НДС в 1С 8.3 — учет, как сформировать пошагово
• Освобождение от НДС в 1С
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025 года в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email