Законодательство не дает нормативной расшифровки термина «аванс» и не определяет, сколько раз в месяц работодатель должен удерживать алименты. Из статьи вы узнаете:
- какие законодательные изменения учитывать работодателю при удержании алиментов;
- нужно ли с аванса перечислять алименты;
- как рассчитать алименты с аванса.
Содержание
Алименты в законодательстве РФ
Согласно Семейному Кодексу РФ каждый из членов семьи имеет право на принудительную или добровольную денежную помощь со стороны другого члена семьи, то есть на алименты:
- несовершеннолетний или нетрудоспособный совершеннолетний ребенок имеет право на содержание со стороны родителей;
- беременная женщина (если забеременела во время брака) имеет право на денежное содержание от супруга, в том числе бывшего;
- бабушки и дедушки имеют право на содержание со стороны внуков и др.
С полным списком возможных ситуаций можно ознакомиться в Разделе 5 СК РФ.
Перечень доходов, с которых возможно удерживать алименты на содержание несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства от 02.11.2021 N 1908. Это:
- заработок, начисленный по тарифным ставкам, окладам;
- доход в виде надбавок и доплат к тарифным ставкам и к окладам;
- выплаты, связанные с условиями труда;
- премиальные, компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда;
- иные доходы.
Законодательно определены выплаты, с которых удерживать алименты нельзя (ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ):
- материальная помощь, выплаченная единовременно в связи со стихийным бедствием, с террористическим актом, со смертью члена семьи;
- пенсионные выплаты по потере кормильца и т. д.
В ситуации, когда решается размер алиментных сумм, может быть два варианта:
В базе знаний Бухэксперта 25 тысяч актуальных статей и 80 тысяч ответов на вопросы бухгалтеров. Все — с пошаговыми инструкциями по применению теории на практике в 1С. Каждый день нас читают больше 100 тысяч бухгалтеров со всей страны. В открытом доступе только небольшая часть наших статей. Чтобы получить полный доступ и найти ответы на все ваши вопросы, оставьте заявку
- стороны самостоятельно договариваются о размере алиментов и заключают соглашение;
- стороны не приходят к совместному решению и обращаются в суд.
К примеру, по общему правилу алименты на несовершеннолетних детей составляют:
- на одного ребенка — 1/4 от общего заработка (25%);
- на двух детей — 1/3 от доходов (около 33%);
- на трех и более — половина заработка (50%).
Размер долей может варьироваться в большую или меньшую сторону в зависимости от решения суда, учитывающего материальное и семейное положения сторон, а также иные обстоятельства (п. 2 ст. 81 СК РФ).
Алименты и НДФЛ в 2023-2024 годах
В 2023 году законодательство в части удержания и перечисления алиментов не менялось. По-прежнему алименты должны:
- удерживаться с доходов работника и перечисляться получателю не реже одного раза в месяц;
- суммарно за месяц должна быть удержана сумма, обозначенная в документе (исполнительном листе, соглашении и др.);
- при удержании алиментов работодатель должен учесть максимально допустимый по закону размер удержаний из зарплаты (ст. 138 ТК РФ).
А вот в части НДФЛ произошли изменения. До 2023 года работодатели удерживали алименты один раз в месяц. Это вытекало из требований законодательства: удерживать алименты после удержания НДФЛ. По НК РФ доход считался полученным в конце месяца (дата получения дохода — последний день месяца, за который начислена зарплата).
С 01.01.2023 порядок удержания НДФЛ изменился. Теперь налог нужно удерживать при каждой выплате дохода, в том числе при выплате аванса. Изменился и порядок определения даты получения дохода, теперь доход считается полученным в момент выплаты (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ). То есть сотрудник получает не один суммарный доход за месяц, а два отдельных дохода: аванс и зарплату, с которых нужно удержать НДФЛ.
Как законодательные изменения по НДФЛ отразились на алиментных удержаниях, покажем на примере.
Пример удержания алиментов с аванса
Сотрудник Сидоров И. И. принес в бухгалтерию исполнительный лист, по которому ежемесячно он обязан уплачивать алименты до наступления совершеннолетия детей. Иные удержания из зарплаты сотрудника-должника не производятся.
Ежемесячный доход сотрудника — 41 500 руб. Заработок выплачивается дважды в месяц. Согласно коллективному договору аванс составляет 40% от ежемесячного заработка.
Определим для сравнения сумму ежемесячных алиментов, если их размер составляет:
- 25% (Вариант 1);
- 70% (Вариант 2).
Для начала выполним общие расчеты:
База для расчета алиментов за месяц: 41 500 — 13% = 41 500 — 5 395 = 36 105 руб.
Аванс: 41 500 x 40% = 16 600 руб.
Сумма аванса за вычетом НДФЛ:
- 16 600 x 13% = 2 158 руб.
- 16 600 — 2 158 = 14 442 руб.
Зарплата: 41 500 — 16 600 = 24 900 руб.
Сумма зарплаты за вычетом НДФЛ:
- 24 900 x 13% = 3 237 руб.
- 24 900 — 3 237 = 21 663 руб.
Рассмотрим каждый вариант.
Вариант 1. Алименты — 25% от заработка
36 105 x 25% = 9 026,25 руб. — ежемесячные алименты.
| Удержание алиментов 1 раз в месяц |
Удержание алиментов 2 раза в месяц |
|
Если с аванса не удерживаются алименты, сотрудник получает его полностью за вычетом НДФЛ. Алименты удерживаются только с зарплаты:
Сумма алиментов к уплате составит 9 026,25 руб., сотрудник получит зарплату 12 636,75 руб. |
Удержание алиментов с аванса:
Сумма алиментов с аванса составит 3 610,50 руб., сотрудник получит аванс 10 831,50 руб. Удержание алиментов с зарплаты:
Сумма алиментов к уплате с аванса составит 5 415,75 руб., сотрудник получит зарплату 16 247,25 руб. |
Вывод: при удержании алиментов в размере 25% независимо от того, дважды в месяц (с аванса и зарплаты) или один раз (или с аванса, или с зарплаты), законодательство не нарушается — и предельный лимит удержаний не нарушен, и алименты удержаны в требуемой сумме.
Вариант 2. Алименты — 70% от заработка
36 105 x 70% = 25 273,50 руб. — сумма алиментов.
| Удержание алиментов 1 раз в месяц | Удержание алиментов 2 раза в месяц |
|
Аналогично варианту 1 — удерживаем алименты только с зарплаты. Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать законодательно установленный лимит (ст. 136 ТК РФ), т. е. за первую половину месяца (аванс) и вторую половину месяца (окончательная сумма зарплаты). Получается, что лимит удержаний нужно проверять при каждой выплате зарплаты работнику-должнику (в т. ч. при выплате аванса). При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и в ряде случаев, предусмотренных законом, размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70% (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). По данным примера, с учетом лимита удержаний, из зарплаты можно удержать:
|
Удержание алиментов с аванса:
Сумма удержанных с аванса алиментов составит 10 109,40 руб., сотрудник получит остаток аванса в сумме 4 332,60 руб. Удержание алиментов с зарплаты:
Сумма удержанных из зарплаты алиментов составит 15 164,10 руб., сотрудник получит зарплату 6 498,90 руб. Общая сумма удержанных за месяц алиментов:
|
Вывод: при удержании алиментов 1 раз в месяц, не выполняется требование законодательства о ежемесячном удержании алиментов в полной сумме, а при удержании алиментов с аванса и зарплаты, алименты удержаны в полном объеме и предельный лимит удержаний не нарушен.
Из примера видно:
- если процент алиментов небольшой, удерживать их можно как один, так и два раза в месяц — при этом выполняется требование о перечислении алиментов получателю в полной сумме;
- если процент алиментов высокий, то при удержании единожды в месяц может возникнуть ситуация, когда алименты удержать в полной сумме не получится, что нарушает нормы законодательства.
Чтобы таких нарушений не было, рекомендуем удерживать и уплачивать алименты и с аванса, и с зарплаты.
Запомните
- Алименты — это принудительная или добровольная денежная помощь на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи.
- С 01.01.2023 порядок удержания НДФЛ изменился. Теперь налог удерживается при каждой выплате дохода, в том числе при выплате работнику аванса.
- Алименты, удерживаемые при каждой выплате зарплаты (в т. ч. с аванса), позволяют выполнить законодательно установленные требования по полной ежемесячному удержанию алиментов и не нарушить допустимый лимит удержаний из зарплаты работника-должника.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете