Больничный лист — начисление, оплата, проводки

Последнее изменение: 28.06.2024

Оплата больничного листа – часто встречающаяся хозяйственная операция. В статье рассмотрим особенности отражения в учете работодателя начисления и оплаты больничного пособия в разных ситуациях: когда сотрудник болеет сам, ухаживает за больным ребенком или уходит в декрет.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в 2024 году

Начисление пособия по больничному листу зависит от многих факторов: из какого источника выплачивается пособие, на какой затратный счет бухучета начисляется зарплата заболевшего сотрудника и т.д.

По общим правилам, первые три дня болезни/травмы работника оплачивает работодатель за счет собственных средств, последующие дни — Социальный фонд (СФР). Фонд перечисляет свою часть пособия на банковский счет работника, минуя работодателя (пп.1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам (БиР) и пособия, выплачиваемые по больничным в связи с болезнью ребенка, полностью оплачивает СФР.

Записи на счетах бухучета

Работодатель отражает на счетах учета не все операции, связанные с начислением и оплатой больничных пособий, так как по закону он оплачивает только первые три дня болезни сотрудника, а в оплате отдельных видов пособий не участвует совсем.

Хозяйственная операция

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Проводки в бухучете работодателя

Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (3 дня)

Дт 20 (25, 26) Кт 70

Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет СФР

Проводки в бухучете не делаются

Начисление пособия по БиР

Проводки в бухучете не делаются

Удержание НДФЛ с начисленного пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя

Дт 70 Кт 68.01

Выплата пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (3 дня)

Дт 70 Кт 51

Выплата пособия по временной нетрудоспособности от СФР

Проводки в бухучете не делаются

Пособие по больничному листу — доход работника, с которого нужно удержать НДФЛ (кроме пособия по БиР). Работодатель и СФР с сумм пособий, выплаченных в адрес работника, удерживают подоходный налог и перечисляют в бюджет. Работник получает пособие за вычетом налога.

Взносами «больничные» пособия не облагаются (ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Примеры проводок

Покажем на примерах, как начислить и оплатить пособие по больничному листу.

Пример 1

Сотрудница Прекрасная Е.Ю. была на больничном (в связи с болезнью) с 1 по 10 июня 2024 года. Расчет пособия произведен из МРОТ (в 2024 году он равен 19 242 руб.), так как заработка за предыдущие два календарных года у сотрудницы не было.

  1. Считаем календарные дни болезни: 10 дн. (01.06.2024 — 06.2024).
  2. Рассчитываем пособие за счет работодателя (3 дня с 01.06.2024 по 03.06.2024): 19 242 руб. / 30 дн. * 3 дн. = 1 924,20 руб. Отражаем в бухучете запись Дт 20 Кт 70 на сумму 1 924,20 руб.
  3. Удерживаем НДФЛ с пособия за счет работодателя: 1 924,20 руб. * 13% = 250 руб. Эту сумму отражаем проводкой Дт 70 Кт 68.01.
  4. СФР рассчитывает пособие за период с 04.06.2024 по 10.06.2024 (7 дн.): 19 242 руб. / 30 дн. * 7дн. = 4 489,80 руб.
  5. В течение 10 календарных дней СФР выплатит пособие по временной нетрудоспособности сотруднице на ее банковский счет за вычетом подоходного налога: 4 489,80 — 13% = 3 905,80 руб.
  6. В ближайшую дату зарплаты работодатель перечислит пособие сотруднице: 1 924,20 руб. — 250 руб. (НДФЛ) = 1 674,20 руб., отразив его в бухучете проводкой Дт 70 Кт 51.

НДФЛ удерживается круглой суммой (без копеек) и округляется по математическим правилам. Страховыми взносами пособие не облагается.

Проводки в программе 1С: Бухгалтерия:

Пример 2

Сотруднице Никифоровой Н.Н. оформлен больничный лист в связи с болезнью ребенка с 1 по 5 июня 2024 года. Заработная плата сотрудницы для расчета пособия за предыдущие два календарных года — 1 040 000 руб.

  1. Считаем календарные дни болезни: 5 дн. (01.06.2024 — 05.06.2024).
  2. СФР рассчитывает пособие за весь период нетрудоспособности с 01.06.2024 по 05.06.2024: 1 040 000 руб. /730 дн. * 5 дн. = 7 123,29 руб.
  3. В течение 10 календарных дней СФР выплатит пособие по временной нетрудоспособности сотруднице на ее банковский счет за вычетом НДФЛ: 7 123,29 руб. — (7 123, 29 руб. * 13%) = 6 197,29 руб.

Страховыми взносами пособие не облагается.

Пример 3

Сотрудница Иванова И.И. оформила больничный лист по беременности и родам (БиР) с 1 июня 2024 года продолжительностью 140 календарных дней. Этот вид пособия начисляет и выплачивает СФР. Стаж сотрудницы менее 6 месяцев, поэтому пособие исчисляется из МРОТ.

СФР рассчитает пособие с учетом того, что в 2024 году минимальный средний дневной заработок составляет 632,61 руб. : 632,61 руб. * 140 дн. = 88 565,40 руб.

В течение 10 календарных дней СФР выплатит пособие по беременности и родам на банковский счет сотрудницы в сумме 88 565,40 руб. Подоходный налог с этого пособия не удерживается (п. 1 ст. 217 НК РФ), взносами пособие не облагается.

Проводки в бухучете работодателя по начислению и выплате пособия не отражаются.

Запомните

  • Работодатель обязан оплатить пособие за первые три дня болезни или травмы сотрудника по больничному листу.
  • Сумму исчисленного пособия он отражает в учете проводкой Дт 20 (25,26) Кт 70.
  • После удержания НДФЛ работодатель перечисляет сотруднику пособие, отразив в учете эту операцию корреспонденцией счетов Дт 70 Кт 51 (50).
  • Пособие с четвертого дня болезни оплачивает СФР. В бухучете работодателя эта сумма не отражается.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий