Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск гарантировано ТК РФ. Если к моменту увольнения работник не был в отпуске или отгулял его не в полном объеме, работодатель обязан компенсировать деньгами все дни неиспользованного отпуска. Расскажем, как выплачивать такую компенсацию.

Кто имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск

За каждый отработанный год работнику в общем случае полагается 28 календарных дней отпуска (ст. 139 ТК РФ, Письмо Роструда от 31.10.2008 N 5921-ТЗ).

Сотрудникам, с которыми заключен срочный трудовой договор на срок до двух месяцев, и сезонным работникам компенсацию за отпуск при увольнении выплачивают из расчета 2 рабочих дня за месяц работы (ст. 295 ТК РФ).

Компенсирование деньгами всех неиспользованных отпусков допускается только при увольнении сотрудника (ст. 127 ТК РФ). Работающим сотрудникам получить деньги вместо отпуска можно только за период, превышающий 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).

Когда выплачивать компенсацию

Руководство должно перечислить выплату в день увольнения сотрудника. Но если он не находится на рабочем месте в этот день, выплата должна быть осуществлена не позже, чем на следующий день после того, как сотрудник попросит расчет.

Компенсацию выплачивают вместе с последней зарплатой работника или отдельным платежом.

Облагают ли компенсацию НДФЛ и взносами

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и отраженному в нем перечню, денежная компенсация за не отгулянный отпуск также облагается и страховыми взносами.

Особенности расчета

Выплата исчисляется с учетом особенностей, прописанных в «Правилах об очередных и дополнительных отпусках», утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (документ применяется в порядке ст. 423 ТК РФ — в части, не противоречащей ТК РФ).

Правилами установлено, что сотрудники, проработавшие у одного нанимателя не менее 11 месяцев и увольняющиеся по любым причинам, имеют право на получение компенсации за отпуск в полном объеме.

«Отпускная» компенсация в полном объеме также положена сотруднику, отработавшему от 5,5 до 11 мес., если причиной, по которой он покидает компанию, является сокращение/закрытие фирмы (п. 28 Правил).

Как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении

Основная формула для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении:

Формула для расчета средней заработной платы работника за один день в целях определения размера компенсации не отгулянного отпуска:

где:

• 29,3 — среднее количество календарных дней в месяце;
• расчетный период — 12 календарных месяцев перед увольнением (месяц увольнения входит в расчетный период, только если человек увольняется в последний день месяца).

Если сотрудник работает меньше года, в расчет идут месяцы, которые он успел отработать.

При вычислении среднего заработка не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда и т. д. (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2-3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922).

Если при расчете средний месячный заработок сотрудника получился ниже МРОТ с учетом того, что он полностью отработал в расчетном периоде норму рабочего времени и выполнил норму труда, компенсацию за неиспользованный отпуск исчисляют по правилам, как при расчете отпускных исходя из МРОТ (абз. 2, 4 п. 9, п. 10-11, п. 18 «Положения о средней заработной плате»).

С 01.01.2024 федеральный МРОТ увеличивается с 16 242 руб. до 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 N 548-ФЗ).

Формула для исчисления количества дней неиспользованного отдыха:

• Если отработано больше 1/2 месяца — месяц учитывается целиком.
• Если отработано меньше 1/2 месяца — месяц в расчет не берется.

Сезонным работникам и сотрудникам, которых приняли на срок до двух месяцев, дают по 2 рабочих дня отпуска за месяц работы. Отпускные дни рассчитываются по формуле:

Пример

Работник Лапин Г. И. трудоустроен в ООО «Бригантина» 27.09.2021 на должность главного экономиста. Ему положен ежегодный отпуск в размере 28 календарных дней.

Заявление на увольнение написал с 18.12.2023. В отпуск ходил в августе 2022 года. Командировок и больничных листов не было. Отгулов не брал. За все отработанное время сотрудник заработал 282 000 руб.

Шаг 1. Считаем стаж:

• 09.2021 — 26.09.2022 — 12 мес.
• 09.2022 — 26.09.2023 — 12 мес.
• 09.2023 — 26.11.2023 — 2 мес.
• 11.2023 — 18.12.2023 — 21 день (округляем до целого месяца).

Полный стаж составляет 27 мес.

Шаг 2. Рассчитываем количество дней отпуска с момента начала работы:

• 27 мес. * 2,33 дн. = 63 дн.

Шаг 3. Рассчитываем количество дней неиспользованного отпуска:

• 63 дн. — 28 отгулянных дней = 35 дн.

Шаг 4. Рассчитываем среднедневной заработок:

• 282 000 руб. / 248 дн. = 1 137,10 руб.
• 248 дн. — общее количество отработанных дней за расчетный период.

Шаг 5. Рассчитываем размер компенсации:

• 1 137,10 руб. * 35 дн. = 39 798,39 руб.
• 39 798,39 руб. * 13% = 5 174,00 руб. — размер НДФЛ.
• 39 798,39 руб. — 5 174,00 = 34 624,39 руб. — сотрудник получит на руки.

Проверка расчета на онлайн-калькуляторе

Проверить расчет online с помощью бесплатного калькулятора можно на сайтах для бухгалтеров или справочно-правовых систем. Мы использовали калькулятор с сайта «ИТС»

Изначально требуется внести исходные данные в специально отведенные поля калькулятора. Сервис рассчитает компенсацию и выдаст результат расчета.

Компенсация не выплачена — что будет?

Законодательство предусматривает несколько видов ответственности работодателя за невыплату работнику положенных сумм (в т. ч. компенсации за отпуск):

1. Материальная ответственность (ст. 236 ТК РФ).
2. Возмещение морального вреда (ст. 237 ТК РФ).
3. Административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ):
   • на должностных лиц — штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб.;
   • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, — штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб. или административное приостановление деятельности до 90 суток;
   • на юрлиц — штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности до 90 суток.

Если руководитель повторно допустит нарушение, ему грозит дисквалификация от 1 года до 3 лет. Кроме того, в отдельных случаях может наступить и уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

Запомните

• Работодатель обязан выплатить работнику при увольнении компенсацию за все неиспользованные отпуска.
• Расчет компенсации производится по специальным формулам с учетом особенностей, предусмотренных законодательством.
• Для облегчения и проверки своих вычислений можно воспользоваться онлайн-калькулятором расчета компенсации за отпуск.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email