Доплата за вредные условия труда: кому положена и как рассчитать

Неблагоприятные условия труда негативно влияют на здоровье работников, поэтому им полагаются дополнительные выплаты, гарантии и льготы. Расскажем, как рассчитать доплату за «вредность» и что учесть при ее налогообложении.

Кому положена доплата за вредные условия

Каждое рабочее место имеет особенности по условиям труда. Под условиями труда понимается совокупность факторов трудового процесса и производственной среды, которые влияют на работоспособность и здоровье человека.

Законодательством установлены определенные правила разграничения рабочих мест на классы и подклассы в зависимости от уровня воздействия на здоровье работника. Мероприятия по оценке условий труда (СОУТ) прописаны в Федеральном законе от 28.12.2013 N 426-ФЗ. Работодатели обязаны регулярно проводить СОУТ и по ее результатам доплачивать сотрудникам за работу в опасных и вредных условиях труда, предоставлять иные гарантии и льготы.

Условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяют на 4 класса:

• оптимальные
• допустимые
• вредные
• опасные

Труд на рабочих местах с оптимальными и допустимыми условиями не приносит существенного вреда здоровью. Рабочим местам с вредными условиями по результатам СОУТ присваивают класс 3 (подклассы 3.1-3.4) — это условия труда, при которых уровни воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда.

Условия труда признаются опасными (класс 4), если уровень их неблагоприятного воздействия на работника угрожает его жизни и (или) может способствовать развитию острого профзаболевания в период трудовой деятельности.

Чтобы компенсировать работникам-вредникам неблагоприятное воздействие условий труда на их здоровье, в ТК РФ предусматриваются специальные меры:

• сокращенная рабочая неделя — максимальная продолжительность 36 часов (ст. 92 ТК РФ)
• дополнительный отпуск — минимум 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ)
• доплата за «вредность» — минимальная ставка 4% к окладу или тарифу (ст. 147 ТК РФ)
• обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком (ст. 222 ТК РФ)
• право на досрочную страховую пенсию (Постановление Правительства от 16.07.2014 N 665)

Работник может узнать, к какому подклассу вредности относятся условия труда на его рабочем месте, из карты СОУТ. В карте класс вредности указывается в стр. 030 поля «Итоговый класс (подкласс) условий труда, а по стр. 040 отражаются положенные работнику гарантии и компенсации. Работодатель обязан ознакомить работников с результатами спецоценки.

Расчет доплаты за вредность на примере

Минимальный размер доплаты за работу во вредных и опасных условиях составляет 4% от оклада или тарифной ставки работника (ст. 147 ТК РФ). Фактический размер доплаты работодатель закрепляет в коллективном договоре, локальном акте, в трудовом договоре. Если в организации имеется профсоюзный орган, его согласие также необходимо.

Пример

Прекрасная Е. Ю. трудится на заводе маляром 4 разряда с окладом 35 000 руб. По оценке СОУТ ее рабочему месту присвоен подкласс 3.2. Коллективным договором установлена доплата за вредность в размере 8% от оклада.

Ежемесячно бухгалтер завода рассчитывает доплату за вредность маляру Прекрасной Е. Ю. по формуле:

• 35 000 руб. х 8% = 2 800 руб.
• Зарплата с учетом доплаты: 35 000 руб. + 2 800 руб. = 37 800 руб.
• Удержан НДФЛ: 37 800 руб. х 13% = 4 917 руб.
• Зарплата к выдаче: 37 800 руб. — 4 914 руб. = 32 886 руб.

Налоговые особенности доплаты за вредность

Регулярные выплаты сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не рассматриваются как компенсационные и от НДФЛ не освобождаются (Постановление АС Волго-Вятского округа от 22.06.2023 N Ф01-2236/2023 по делу N А43-16361/2022).

Работодатель должен отчислять с доходов работников-«вредников» страховые взносы не только по основным, но и по дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ).

Пример (продолжение)

Ежемесячно с доходов маляра Прекрасной Е. Ю. работодатель уплачивает страховые взносы:

• по основному тарифу 30%: 37 800 руб. х 30% = 11 340 руб.
• по дополнительному тарифу 4%: 37 800 руб. х 4% = 1 512 руб.

Общая сумма страховых взносов к уплате, которые работодатель должен уплатить за маляра с подклассом 3.2: 11 340 руб. + 1 512 руб. = 12 852 руб.

База для исчисления взносов по доптарифам такая же, как и для расчета взносов по общим тарифам.

Как настроить в 1С расчет взносов по доптарифу

Ответственность работодателя при невыплате доплаты за вредность

За работодателями, в штате которых есть работники с вредными и опасными условиями труда, инспекторы ГИТ наблюдают с особым вниманием, а при выявлении нарушений штрафуют.

За невыплату доплаты за вредность и иные нарушения трудового законодательства работодателю грозит административная ответственность по ст. 5.27 КоАП. За умышленную невыплату сумм, положенных работнику, может наступить уголовная ответственность по ст. 145.1 УК РФ.

Если работнику не выплачивалась вовремя доплата за вредность и иные зарплатные выплаты, работодатель должен выплатить денежную компенсацию, в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы за каждый день (ст. 236 ТК РФ).

Запомните

• Минимальный размер доплаты за работу во вредных и опасных условиях составляет 4% от тарифной ставки (оклада), установленной для работ с нормальными условиями труда
• Работодатели вправе в коллективном договоре или в локальном акте закрепить свой размер доплаты за вредность, но не ниже минимального размера, установленного ст. 147 ТК РФ
• Работодатели обязаны регулярно проводить СОУТ и по ее результатам доплачивать работникам за работу в опасных и вредных условиях труда, предоставлять иные обязательные гарантии и льготы

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email