Северная надбавка и районный коэффициент: правила расчета и налоговые особенности

Доплаты работникам за труд в условиях Крайнего Севера — законодательно установленная обязанность работодателей. Расскажем, какие правила установлены для их расчета, покажем на примерах, как рассчитать северную надбавку и применить районный коэффициент, а также исчислить налоги с рассчитанных сумм.

Что такое северная надбавка и кому она положена

Северная надбавка — рассчитанная по установленным правилам доплата работникам за труд в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 317 ТК РФ).

Ее размер зависит от стажа работы в северных регионах: минимум 10% заработка с постепенным ростом до 80-100% от базовой зарплаты в зависимости от региона (п. 16 Приложения к Приказу Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2).

Список регионов, работа на территории которых дает право на северную надбавку, утвержден Постановлением Правительства от 16.11.2021 N 1946. К районам Крайнего севера относят Камчатский край, Магаданскую и Мурманскую области, ЯНАО, отдельные районы некоторых северных краев, областей и округов. Приравненные к северным территориям — выборочные районы Алтая, Карелии, Тывы, Коми, Бурятии и другие территории по перечню из Постановления N 1946.

Право на северную доплату имеют трудящиеся в указанных регионах:

• штатные сотрудники организаций любых организационно-правовых форм
• совместители (включая случаи, когда основная работа в обычном регионе, а работа по совместительству — в северном регионе)
• вахтовый персонал (в стаж засчитывается в том числе и дорога до места работы)
• дистанционные работники (при условии, что место выполнения работы по трудовому договору указано на северной территории и работа фактически выполняется там)

Северная надбавка не положена работникам, командированным на северные территории временно, и лицам, работающим по договорам ГПХ.

Что такое районный коэффициент

Районный коэффициент — это установленный законодательно множитель в диапазоне от 1,15 до 2, увеличивающий зарплату работников, трудящихся на территориях с особыми климатическими условиями.

Размер коэффициента и порядок его применения устанавливается законодательно (ст. 316 ТК РФ, Постановления Госкомтруда).

Районный коэффициент увеличивает зарплату с первого дня работы, но при выполнении временной работы на северной территории, он не применяется (имеет значение адрес фактического места работы по трудовому договору).

Если в одном периоде сотрудник трудился в нескольких регионах с разными коэффициентами, расчет производят пропорционально дням работы в каждом регионе.

Северная надбавка и районный коэффициент не начисляются друг на друга — они считаются от одной базы и суммируются при выплате.

Как рассчитать северную надбавку

На размер надбавки влияют:

• регион трудоустройства
• накопленный стаж
• возраст сотрудника
• срок проживания в северной зоне

На разных северных территориях действуют специальные правила расчета северной надбавки.

Районы с особо суровым климатом

К этой группе причислены Чукотский автономный округ, Северо-Эвенский район Магаданской области, Корякский автономный округ и Алеутский район Камчатской области, а также арктические острова.

Здесь выплата стартует с 10% после первых 6 месяцев работы с приростом 10% каждое полугодие до максимума в 100% оклада (п. 16 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 22.11.1990 N 2).

Специалист ИТ-отдела Патрикеев А.С. трудится в Чукотском АО с окладом 57 347 руб. Первые полгода — без прибавки, с 7-го месяца северная доплата составляет 10% (5 735 руб.), зарплата с учетом надбавки 63 082 руб.

Через полгода работы размер надбавки увеличится на 10% и составит 20%, а заработок с ее учетом — 68 816 руб.

Остальные районы Крайнего Севера

На этих территориях надбавка составляет 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесятипроцентной надбавки — 10% заработка за каждый последующий год работы до достижения 80% заработка (п. 16 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 22.11.1990 N 2).

Инженер горнодобывающей компании в Норильске Тарасов П.Е. получает оклад 49 873 руб. С 7-го месяца работы ему начинает начисляться северная надбавка 10% (4 987 руб.), зарплата с ее учетом составит 54 860 руб. Через 3 года надбавка достигнет 60%, заработная плата увеличится до 79 797 руб. Далее рост продолжается +10% ежегодно до достижения максимального уровня в 80%.

Местности, приравненные к Крайнему Северу

На этих территориях надбавка начинает начисляться с уровня в 10% по истечении первого года работы с увеличением на 10% за каждый последующий год до достижения 50% заработка.

Инженер-технолог в Воркуте Власов Т.Г. с окладом 51 284 руб. через год работы получит северную прибавку к зарплате в размере 10% (5 128 руб.). Зарплата с учетом северной надбавки составит 56 412 руб. Через 5 лет доплата дойдет до 50%, а заработок за месяц составит 76 926 руб.

Ускоренная надбавка для молодежи

Для работников младше 30 лет, проживающих в районе Крайнего Севера или приравненных местностях не менее одного года, применяется ускоренный порядок начисления северной надбавки.

На территориях Крайнего Севера надбавка составляет 20% после завершения первого полугодия с последующим ростом на 20% каждые 6 месяцев до уровня 60%, затем — по 20% ежегодно.

На приравненных территориях — 10% каждые 6 месяцев до предельных 50% (п.16 и п.19 Инструкции, утв. Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2).

Органы государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления могут устанавливать за счет своих бюджетов повышенные размеры процентных надбавок для работников бюджетных учреждений (ст. 3, 10, 11 Закона РФ N 4520-1).

Коммерческие организации вправе устанавливать для своих работников более высокие надбавки или назначать их без учета северного стажа на основании коллективных договоров или локальных нормативных актов (ст. 313 ТК РФ).

Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический месячный заработок работника (Письмо Минтруда от 18.04.2017 N 11-4/ООГ-718).

Северная надбавка и районный коэффициент: формула расчета

Начисление северной надбавки и районного коэффициента производится исходя из фактического месячного заработка работника, в который включаются:

• зарплата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам)
• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда
• премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации
• другие выплаты, установленные системой оплаты труда работодателя

Формула расчета:

1. Базовая зарплата = Оклад + Премии + Доплаты + Иные вознаграждения
2. Зарплата с районным коэффициентом = Базовая зарплата × Районный коэффициент
3. Северная надбавка = Базовая зарплата × Процент надбавки
4. Итого к начислению = Зарплата с районным коэффициентом + Северная надбавка

Сантехник ООО «Северное предприятие» Эталонов С.С. 1,5 года трудится в г. Новый Уренгой с окладом 47 126 руб. К его заработку применяется районный коэффициент 1,7. С учетом отработанного на севере периода, процент северной надбавки составляет 20%

Бухгалтер компании произвел расчет зарплаты Эталонова С.С. за месяц:

Оклад с учетом районного коэффициента: 47 126 руб. × 1,7 = 80 114,20 руб.

Северная надбавка: 47 126 руб. × 20% = 9 425,20 руб.

Зарплата итого: 80 114,20 руб. + 9 425,20 руб. = 89 539,40 руб.

Налогообложение процентных надбавок

С 2025 года действует новый порядок налогообложения процентных надбавок (северных доплат и сумм, исчисленных с учетом районных коэффициентов). Доходы работника теперь делятся на две отдельные налоговые базы по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

Сравнение ставок НДФЛ для основной зарплаты и северных выплат (с 2025 года):

Оплата труда в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, облагается НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.1.2 ст.224 НК РФ:

• 13% при доходе не более 5 млн руб.
• 650 тыс. руб. и 15% при доходе, превышающем 5 млн руб.

Работодатель обязан удерживать НДФЛ раздельно по каждой базе и перечислять в бюджет с указанием различных КБК (Письма ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@, Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993).

Руководитель производства компании в Сургуте получает ежемесячный оклад 387 419 руб. Для компенсации проживания и работы в северной местности применяется районный коэффициент 1,7 (т.е. 70% от оклада).

Надбавка к окладу составляет:

• 387 419 руб.×70%= 271 193,30 руб. ежемесячно.

За год доход из базового оклада составит:

• 387 419 руб.×12 мес.= 4 649 028 руб.

Сумма районного коэффициента за год составляет:

• 271 193,30 руб. ×12 мес.= 3 254 319,60 руб.

НДФЛ исчисляется отдельно по двум частям:

• С базовой части зарплаты (4 649 028 руб.):
  • До 2 400 000 руб. — по ставке 13%
  • 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
  • Остаток (4 649 028 руб. – 2 400 000 руб. = 2 249 028 руб.) — по ставке 15%
  • 2 249 028 руб. × 15% = 337 354,20 руб.
  • Общая сумма: 649 354,20 руб.
• С оплаты труда в части, относящейся к районным коэффициентам (3 254 319,60 руб.) — по ставке 13% (так как она не превышает 5 млн руб.)
  • 3 254 319,60 руб. × 13% = 423 061,55 руб.

Общий НДФЛ за год: 649 354,20 руб. + 423 061,55 руб. = 1 072 415,75 руб.

Северные надбавки и суммы, рассчитанные с учетом районного коэффициента, включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на общих основаниях.

Кратко о северной надбавке и районном коэффициенте

• Северную надбавку работодатели обязаны платить сотрудникам, ведущим трудовую деятельность на территориях Крайнего Севера и в приравненных к ним зонах. Ее размер зависит от стажа работы на северных территориях, начиная с 10% от месячной зарплаты после первых шести месяцев и постепенно увеличиваясь до установленного максимума (ст. 317 ТК РФ)
• Районный коэффициент представляет собой законодательно установленный множитель в диапазоне от 1,15 до 2, увеличивающий зарплату работников, трудящихся на территориях с особыми климатическими условиями
• Северная надбавка и районный коэффициент начисляются на базовую зарплату (оклад, премии, иные вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда). Коэффициент действует с первого дня работы, а надбавка растет по мере накопления стажа
• С 2025 года доходы работников в виде северных надбавок и сумм, начисленных с применением районного коэффициента, облагаются НДФЛ по отдельной двухступенчатой шкале (13% и 15%), а основная зарплата — по пятиступенчатой шкале

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email