Финансовый контроль: определение, виды, методы и формы

Финансовый контроль — часть системы управления финансами. Его проводят на разных уровнях: государственном, отраслевом, внутрифирменном. Из статьи вы узнаете, что такое финансовый контроль, о его видах, формах и методах.

Финансовый контроль: определение, формы и виды

Финансовый контроль осуществляется как на государственном уровне, так и внутри организаций. Общего определения этого понятия не существует. В экономической литературе термин расшифрован так:

Принято выделять три формы финансового контроля:

• предварительный
• текущий
• последующий

Вид контроля определяется в зависимости от субъекта контроля, цели и сроков контрольных мероприятий. Например, в зависимости от субъектов контроля выделяют следующие виды:

Законодательные нормы

Основные нормативно-правовые акты (НПА) в сфере регулирования финансового контроля:

В научной литературе государственный финансовый контроль рассматривается масштабнее — с включением в него, помимо бюджетного, других видов контроля:

• налогового (раздел V НК РФ)
• банковского (Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации»)
• валютного (Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») и др.

Для чего нужен финансовый контроль

Основные задачи финансового контроля на примере коммерческой организации:

• контроль и анализ отражения фактов хозяйственной жизни (ФХЖ) в учете и отчетности в соответствии с нормативными требованиями
• выявление фактов нарушения кассовой дисциплины, превышения установленных норм и лимитов
• организация и проверка систем контроля, в том числе на предмет обнаружения ошибок, недобросовестности при отражении ФХЖ
• контроль за исполнением бюджета организации и (или) ее подразделений, в том числе за уровнем задолженности
• проверка соблюдения налогового, валютного, таможенного, других видов законодательства (при наличии соответствующих операций)
• оценка рисков деятельности — кредитных, рыночных и т. п.
• другие аналогичные задачи

Результаты контроля могут сигнализировать собственникам о неэффективности управленческой деятельности, учитываться руководством при принятии управленческих решений.

Виды государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль (ГФК) подразделяют на следующие виды (ст. 265-270.2 БК РФ).

К органам, осуществляющим ГФК, также относят:

• Минфин
• ФНС
• Банк России
• Федеральные службы:
  • Финансово-бюджетного надзора
  • Страхового надзора
  • По финансовому мониторингу
  • Таможенные органы

Также выделяют следующие виды ГФК, иногда называемыми формами контроля:

Объектами ГФК, наряду с такими участниками бюджетного процесса, как государственные (муниципальные) органы и организации, являются (ст. 266.1 БК РФ):

Методы финансового контроля

Методами ГФК являются:

Некоторые авторы учебной литературы выделяют анализ в отдельный метод финансового контроля — как способ работы с финансовыми документами (первичными и отчетными). При этом анализируется отражение в отчетности данных в соответствии с установленными принципами учета (своевременности, полноты отражения данных в отчетности и др.).

Определения проверки и ее видов, а также ревизии для целей ГФК даны в ст. 267.1 БК РФ. Выделяют:

• Камеральные проверки — они проводятся по месту нахождения органа государственного (муниципального) ФК на основании бюджетной, бухгалтерского отчетности, других документов, запрашиваемых проверяющим органом
• Выездные проверки — их проводят по месту нахождения объекта контроля, при этом контролируется фактическое соответствие проведенных операций данным отчетности, первичных документов
• Встречные проверки БК РФ — проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок для установления / подтверждения фактов в отношении деятельности объекта контроля

В целях ГФК применяют также обследование, представляющее собой оценку состояния определенной сферы деятельности объекта контроля. При этом могут проводиться исследования, осмотры, инвентаризации, наблюдения, испытания, измерения, контрольные обмеры и другие аналогичные действия (п. 44 Постановления N 1235).

Выбор методов контроля зависит от полномочий лиц, проводящих контрольные мероприятия, и задач, поставленных перед ними в рамках проведения финансового контроля.

В коммерческой организации может не быть документа, устанавливающего порядок проведения финансового контроля, но фактически такой контроль ведется.

Пример 1

Бухгалтер перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяет документы, на основании которых в учете отражены ФХЖ, — проводит документарную проверку наличия оригиналов (а не их копий), правильности указанных в них реквизитов (в том числе подлинность подписей), комплектности (например, наличие приложений к авансовому отчету). Эти процедуры не зафиксированы в отдельном локальном акте компании как обязательные для бухгалтера, но определены общими принципами составления бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

Пример 2

ООО «Защита» каждый год на общем собрании участников выбирает ревизора общества, основная задача которого — проверка ведения бухгалтерского учета и составления БФО за истекший финансовый год. Работа ревизора общества — это пример применения метода «ревизия» финансового контроля.

В ООО «Защита» к задачам ревизора общества также отнесены:

• проверка заключенных договоров (сделки от 1 млн руб.), расчетов с контрагентами
• анализ финансового положения ООО (платежеспособности, ликвидности, соотношения собственных и заемных средств и т. п.)
• контроль правильности составления отчетных форм, представляемых в ФНС и СФР

Пример 3

В ООО «Развитие» несколько филиалов в разных регионах Сибири. Управленческая отчетность одного из филиалов за последние три квартала вызывает недоверие руководства из-за резкого снижения данных по выручке и прибыли.

Руководство приняло решение направить комиссию из трех человек с целью оценки положения дел в филиале. Основная задача — провести обследование на месте, оценить ситуацию, дать рекомендации по улучшению деятельности филиала.

Комиссия планирует провести:

• осмотр производственных помещений и складов готовой продукции с видеофиксацией основных моментов осмотра
• выборочную инвентаризацию складских запасов
• контрольные обмеры (замеры) основных производственных материалов с оценкой их качества и количества
• наблюдение за основными производственными процессами на протяжении нескольких смен
• пересчет данных первичных документов (при необходимости, по результатам уже проведенных комиссией процедур)

Порядок работы комиссии, состав и сроки проведения контрольных мероприятий утверждает руководитель проверки по согласованию с генеральным директором компании.

Кратко о финансовом контроле

• Финансовый контроль — комплекс мероприятий по проверке финансовых вопросов деятельности субъектов хозяйствования, в том числе государственных
• Правила государственного финансового контроля регламентированы ст. 265 — 270.2 БК РФ и иными НПА
• Регламент проведения, правила внутреннего финансового контроля коммерческих компаний определяется внутрифирменными стандартами, распоряжениями руководства. Контроль ведется также в рамках текущих должностных обязанностей ответственных лиц
• Вид контроля определяется в зависимости от субъекта контроля, цели и сроков контрольных мероприятий

См. также:

• Контроль применения онлайн-ККТ в 2025 году со стороны ФНС
• Сомнительные операции: банковский контроль, последствия для организации и ее должностных лиц
• Принципы банковского внутреннего контроля
• Прослеживаемость товаров и маркировка: автоматические системы контроля

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email