Оприходование и ввод в эксплуатацию ОС с дополнительными затратами в 1С (ОСНО)

Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения основного средства (ОС) с дополнительными расходами на его доставку.

Узнаете:

• каким документом оформляется приобретение ОС, если возникли расходы на его транспортировку
• включаются ли в первоначальную стоимость ОС расходы на доставку и каким документом они регистрируются в 1С
• в какой момент принять НДС к вычету при приобретении ОС и оказании услуг по его доставке

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор на поставку промышленного оборудования на сумму 549 000 руб. (в т. ч. НДС 22%).

12 февраля станок шипорезный ящичный ДОС-ШР-120 поступил на склад и принят к учету.

Оборудование доставил поставщик за дополнительную плату. Стоимость услуг составила 9 760 руб. (в т. ч. НДС 22%)

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера: PDF

Приобретение внеоборотного актива

Затраты на приобретение оборудования, которое в последующем будет принято к учету в качестве основного средства, учитываются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (план счетов 1С).

В бухгалтерском учете расходы, связанные с доставкой ОС, учитываются в первоначальной стоимости ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 5, 10, 11 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н).

В налоговом учете расходы на доставку также учитываются в первоначальной стоимости ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ)

Основные средства, по которым возникнут дополнительные затраты учитываемые в первоначальной стоимости, примите к учету стандартным вариантом. Потому что упрощенный вариант не предполагает дополнительного увеличения стоимости ОС. 

Сформируйте документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА или разделе Покупки.

На вкладке Оборудование указывается:

• Номенклатура — приобретаемый внеоборотный актив из справочника Номенклатура
• Счет учета — автоматически заполняется в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры, но его возможно изменить вручную. В нашем примере для Вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) устанавливается счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» PDF

Подробнее Регистр Счета учета номенклатуры в 1С 8.3

В документе Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств» нельзя, т. к. он предназначен для принятия к учету ОС только по упрощенному варианту

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — принят к учету внеоборотный актив
• Дт 19.01 Кт 60.01 — принят к учету НДС

Регистрация счета-фактуры поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД), нажмите Зарегистрировать. Или включите переключатель УПД PDF.

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении НДС к вычету не будет принят.

Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Отражение в учете услуг по доставке актива 

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на доставку, связанные с приобретением ОС, включаются в первоначальную стоимость, и отражаются по Дт 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, 18 ФСБУ 26/2020, п. 6, 7 Информационного сообщения Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Для отражения расходов на доставку в первоначальной стоимости ОС сформируем документ Поступление доп. расходов. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании или в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление доп. расходов.

На вкладке Главное указывается:

• Содержание — описание услуги
• Сумма — сумма затрат на доставку
• Способ распределения — способ распределения транспортных затрат между позициями, указанными на вкладке Товары. В нашем примере приобретается одно основное средство, поэтому указанный способ распределения не имеет значения

На вкладке Товары отражаются приобретенные внеоборотные активы, в первоначальную стоимость которых включаются дополнительные расходы на доставку:

• Доп. расходы и НДС не заполняются, графа должна быть заполнена, если дополнительные расходы необходимо распределить вручную, тогда сумму дополнительных расходов не нужно указывать на вкладке Главное
• Счет учета (БУ) — счет формирования первоначальной стоимости в БУ
• Счет учета (НУ) — счет формирования первоначальной стоимости в НУ
• Счет НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам»

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — затраты на доставку включены в стоимость внеоборотного актива 
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принят к учету НДС по услугам на доставку

Если доставку ОС оказывает сам поставщик и оформляет услугу тем же документом, что и реализация, то дополнительные расходы на приобретение ОС возможно отразить в документе Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование на вкладке Услуги: 

Регистрация счета-фактуры поставщика

По нашему мнению, право на вычет НДС, предъявленного при приобретении услуг по доставке ОС, возникает у покупателя сразу после принятия этих услуг на счет 08.04 «Приобретение основных средств» (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ), поскольку законодательство не привязывает это право к какому-либо конкретному счету — ни в отношении приобретения «самостоятельных» услуг, ни в отношении расходов, формирующих стоимость внеоборотных активов (Письма Минфина от 19.07.2019 N 03-07-11/54587, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548, Определение ВС от 09.12.2016 N 305-КГ16-16511).

Перенос вычета в течение 3 лет по дополнительным расходам можно сделать отдельно по каждому счету-фактуре, выданному на расходы, которые составляют стоимость основного средства. При этом трехлетний срок отсчитывается от даты оприходования услуг на счете 08.04 (Постановления ФАС ЦО от 12.01.2012 N А35-4034/2011, АС МО от 24.12.2014 N Ф05-15174/2014; ФАС МО от 21.08.2013 N А40-134549/12-108-179). 

Если заявить вычет с опозданием — в пределах срока, отсчитываемого от даты оприходования актива на счете 01.01 — налоговая с большой вероятностью откажет (Постановления ФАС ВВО от 13.05.2014 N А11-3359/2013, ФАС СЗО от 27.01.2012 N А56-10457/2011, ФАС ПО от 05.09.2013 N А72-13061/2012, ФАС МО от 08.07.2011 N КА-А41/6099-11)

Для регистрации входящего счета-фактуры поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление доп. расходов, нажмите Зарегистрировать. Или установите переключатель УПД. PDF

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД):

• Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг»

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС, предъявленный поставщиком по услугам на доставку, принят к вычету

Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01»

Принятие НДС к вычету по ОС

НДС при приобретении ОС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС
• в наличии правильно оформленный счет-фактура (УПД)
• ОС приняты к учету, в том числе учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 19.07.2019 N 03-07-11/54587, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548)

См. также Можно ли перенести вычет НДС в течение 3 лет по приобретенным ОС в 1С?

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.01 — НДС, предъявленный по приобретенному ОС, принят к вычету

Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

• в Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
  • сумма НДС, принятая к вычету
• в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура полученный, код вида операции «01»

См. также:

• Краткий самоучитель по учету ОС — законодательство
• Приобретение ОС с доп.затратами при УСН в 1С
• Оприходование ОС с дополнительными затратами на дооборудование в 1С