Среднегодовая стоимость основных средств: как вычислить и где применить

Показатель среднегодовой стоимости основных средств используется для решения двух принципиально разных задач – расчета налога на имущество организаций и оценки эффективности использования производственных фондов. Рассмотрим методику расчета показателя для каждого случая.

Расчет среднегодовой стоимости ОС для целей налогообложения

Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств регламентирован п. 4 ст. 376 НК РФ:

где:

• СГС – среднегодовая стоимость имущества
• ОС_01.01 + ОС_01.02 + ОС_01.03 + … + ОС_01.12 – остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода соответственно
• ОС_31.12 – остаточная стоимость ОС на последнее число налогового периода (31 декабря)
• 13 – количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1)

Ключевые особенности:

• в расчете участвует показатель остаточной стоимости ОС (первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации)
• в формуле фигурируют 13 показателей: 12 – данные об остаточной стоимости ОС на первые числа месяцев и 1 – на конец года (31 декабря)
• в расчете не участвуют данные по объектам, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а также по имуществу, не признаваемому объектом налогообложения

Рассмотрим ситуацию, когда у организации в течение года не было движения ОС (покупок или выбытий. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества (СГС) для целей расчета налога на имущество организаций.

Пример 1

ООО «Авто» занимается ремонтом автомобилей. На балансе числится ремонтное оборудование. Ежемесячная амортизация составляет 37 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования по данным бухучета

Таким образом, налоговая база по налогу на имущество за 2025 год составляет 767 000 руб. Умножив ее на ставку налога, бухгалтер определит сумму налога к уплате за год.

Расчет среднегодовой стоимости ОС для анализа эффективности

В отличие от налогового законодательства, для экономического анализа не требуется помесячная детализация показателей остаточной стоимости ОС. Расчет ведется по данным бухгалтерского баланса на начло и конец отчетного года по стр. 1150.

Для расчета показателей эффективности использования ОС (фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности) применяется упрощенная формула:

где:

• ОС_начало – остаточная стоимость ОС на начало отчетного года (стр. 1150 бухгалтерского баланса на начало периода)
• ОС_конец – остаточная стоимость ОС на конец отчетного года (стр. 1150 баланса на конец периода)

Пример 2

ООО «Авангард» на балансе имеет ремонтное оборудование.

• остаточная стоимость ОС на 01.01.2025: 983 000 руб.
• остаточная стоимость ОС на 31.12.2025: 852 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества:

Полученное значение СГС может использоваться, к примеру, для вычисления фондоотдачи (расчет ведется по формуле: фондоотдача = выручка/СГС).

Если у организации есть имущество, предназначенное для передачи в лизинг или аренду (сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), то для более точного анализа, эти активы также следует включать в расчет. В бухгалтерском балансе они отражаются по стр. 1160.

Формула принимает следующий вид:

Кратко о среднегодовой стоимости ОС

• Показатель среднегодовой стоимости ОС применяется как для расчета налога на имущество (представляет собой налоговую базу), так и для экономического анализа эффективности использования ОС (участвует в формулах расчета фондоотдачи, фондоемкости и др.)
• В целях расчета налога на имущество вычисление среднегодовой стоимости ведется по формуле из НК РФ: берется остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря, суммируется и делится на 13
• В целях расчета показателей эффективности использования ОС применяется показатель среднегодовой стоимости ОС по данным баланса: половина суммы остаточной стоимости ОС на начало и конец года (стр. 1150). Если есть доходные вложения в материальные ценности (сч. 03, стр. 1160), они также включаются в расчет

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email