Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): для кого выгодна, как применять, на что обратить внимание

АУСН — экспериментальный режим, способный существенно облегчить бизнесу налоговые обязанности. Он доступен не всем, имеет достоинства, недостатки, особенности применения.

Из статьи вы узнаете:

• какие НПА лежат в основе АУСН
• что учесть в географических особенностях применения режима
• какие ограничения не позволят перейти на спецрежим
• как счет в банке может спровоцировать отказ в применении АУСН
• в каком порядке применять автоУСН
• что законодатели планируют изменить в АУСН с 2025 года

Нормативная основа по АУСН

В НК РФ нет отдельной главы, посвященной автоматизированной упрощенке. Порядок применения режима закреплен в федеральном законе, появление которого стало возможным благодаря нормам НК РФ:

У режима свои достоинства, недостатки, ограничения. Расскажем о них в следующих разделах.

Географические особенности АУСН

Эксперимент по введению АУСН первоначально был введен на ограниченной территории:

Для компаний возможность применения АУСН связана с их юридическим адресом. По закону автоупрощенцам не позволено иметь филиалы и представительства, поэтому юридический адрес вне перечисленных регионов однозначно не позволит компании применять этот налоговый режим.

У ИП возможностей больше: если его прописка находится в рамках экспериментальных регионов, а работает он по всей стране (например, занимается автомобильными перевозками по территории России), применять АУСН ему не запрещается (Письмо ФНС от 27.06.2022 N СД‑4‑3/7908). Конечно, при условии, что он сам желает применять этот режим, а также соблюдены иные требования и условия, установленные Законом N 17-ФЗ.

Возможность расширения географии применения автоупрощенки существенно расширится с 2025 года: АУСН планируют распространить и на другие территории.

Список ограничений

Прежде чем принять решение о переходе на АУСН, проверьте свой бизнес по определенным условиям. Прежде всего контролируются численно-доходные показатели:

Установлены и другие ограничения:

Все законодательно установленные условия должны соблюдаться:

• на дату перехода на АУСН
• в периоде последующего применения режима

При нарушении любого из законодательно установленных условий налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного месяца, в котором оно допущено (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Далее расскажем, кому эти условия проверять не нужно — Законом N 17-ФЗ определен обширный список лиц, кому АУСН недоступен ни при каких условиях.

Кому закрыт доступ к АУСН

Законодатели серьезно ограничили доступ к АУСН. В первую очередь к спецрежиму не подпустили компании и ИП, занимающиеся определенными видами деятельности:

Кроме того, в законе N 17-ФЗ напрямую обозначены лица, которых государство не допускает к АУСН:

Запреты на применение АУСН на этих двух списках не заканчиваются. Если компания или ИП планируют одновременно с автоупрощенкой применять иные налоговые режимы (например, совмещать АУСН с ПСН), ничего не получится — закон напрямую это запрещает (п. 19 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).

Особое препятствие переходу на АУСН

Если компания (ИП) соответствует всем предусмотренным в законе N 17-ФЗ условиям и не нашла себя в «запретительных» списках (о которых рассказано в предыдущем разделе), важно проверить еще один момент — в каких банках налогоплательщик имеет расчетные счета.

Налоговики отказывают претенденту на АУСН, если обнаружат у него счета в банках, не включенных в специальный список.

Этот список время от времени пополняется. К примеру, в августе 2024 года в него внесена новая позиция: ПАО «СДМ-Банк».

Пример 1

ИП Гундарев Т. Г. решил в 2025 году перейти на АУСН. Все критерии по доходам, численности и иным условиям выполняются. Специально для возможности применения этого спецрежима предприниматель открыл счет в ПАО Сбербанк. Однако от налоговиков пришел отказ. Оказалось, что в начале деятельности ИП Гундарев Т.Г. открыл счет в банке, не входящем в список ФНС.

Если предприниматель сохранит желание применять АУСН, ему нужно закрыть счет в этом неуполномоченном банке и снова подать уведомление в ИФНС в установленный срок о переходе на спецрежим.

Счетов у автоупрощенца может быть несколько и в разных банках, но только из списка уполномоченных, размещенных на сайте ФНС. Такая строгость в отношении банковских счетов вызвана спецификой информационного взаимодействия налогоплательщика, ФНС и банкиров, предусмотренной Законом N 17-ФЗ:

• автоупрощенец вправе вести деятельность не только через личный кабинет налогоплательщика, но и через специальные кабинеты банков
• банку поручается часть функций по выплате зарплаты сотрудникам, расчету НДФЛ, уплате налогов в составе ЕНП

Если ИП (компания) не желает открывать счет в обозначенных ФНС банках, применять АУСН они не смогут.

Как перейти на АУСН

Действует уведомительный порядок. Подать уведомление о применении АУСН можно одновременно с открытием бизнеса через сервис Государственная онлайн-регистрация бизнеса.

Чтобы воспользоваться таким способом, нужно соответствовать условиям:

Если указанные условия не выполняются, вновь созданные компании и ИП уведомляют налоговиков о переходе на АУСН через личный кабинет налогоплательщика. Законом ограничен срок для такого уведомления — не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для действующих компаний и ИП применяется обычный уведомительный порядок: уведомление подается в электронном виде через ЛК налогоплательщика или через уполномоченный банк.

С 2025 года действуют такие правила:

В уведомлении налогоплательщик указывает выбранный вариант налоговой базы: «доходы» или «доходы минус расходы».

Как применять АУСН

Благодаря тому, что часть учетных функций берет на себя уполномоченный банк, а налог рассчитывают налоговики, на плательщиков АУСН закон возлагает не так много функций.

Как работать на АУСН

1. Налогоплательщик ведет учет доходов (доходов и расходов) в личном кабинете налогоплательщика АУСН. В личный кабинет поступают данные из банка (информация по расчетному счету), онлайн-ККТ, а также от самого налогоплательщика.
   В части доходов в личном кабинете отражаются сведения:
   • о доходах в наличной форме, при получении которых использовалась ККТ
   • доходах, полученных в безналичной форме. Они учитываются в личном кабинете на основании данных о таких доходах, переданных в инспекцию кредитной организацией
   • иных доходах. Сведения о них надо разместить в личном кабинете налогоплательщика не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов. При выпадении такого числа на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
2. Плательщики АУСН с базой «доходы минус расходы» вправе уменьшать базу по налогу на любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, кроме тех, которые прямо запрещено учитывать (ч. 3 — 5 ст. 6 Закона N 17-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). При расчете налога инспекция учтет только те расходы, которые осуществлены в безналичной форме или если произведен платеж наличными с использованием ККТ.
3. При расчете налоговой базы по АУСН с объектом «доходы минус расходы» можно учесть убытки. Если в том или ином месяце возник такой убыток, на его сумму можно уменьшить налоговую базу в последующем месяце. Убыток можно переносить из месяца в месяц до полного погашения.
4. Компаниям и ИП на АУСН с работниками необходимо исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ (ч. 3 ст. 2 Закона N 17-ФЗ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Исполнить их можно двумя путями:
   • самостоятельно исчислить НДФЛ, удержать его сумму из дохода физлица и перечислить в бюджет посредством уплаты ЕНП. В дополнение к этому нужно представлять в инспекцию через личный кабинет налогоплательщика набор данных (ч. 9 ст. 17, ч. 3, 5 ст. 18 Закона N 17-ФЗ)
   • поручить уполномоченному банку исчислять НДФЛ от имени автоУСНщика (ч. 3, 4, п. 1 ч. 6 ст. 17 Закона N 17-ФЗ)

   Коды видов доходов и вычетов, предусмотренные для применения АУСН, утверждены Приказом ФНС от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.

5. Банк предоставляет налогоплательщику возможность подтверждения (корректировки) передаваемых данных. Если не скорректировать их в установленный срок, информация считается подтвержденной. Изменить ее можно в личном кабинете клиента банка.
6. Сумму налога, которую надо уплатить по итогам месяца, инспекция сообщает налогоплательщику не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, присылая уведомление в личный кабинет.
7. По итогам налогового периода у плательщиков, выбравших в качестве объекта «доходы, уменьшенные на расходы», налоговики сравнивают две величины: сумму налога, рассчитанную в обычном порядке ((доходы – расходы) х 20%), и сумму минимального налога (доходы х 3%). Если обычный налог окажется меньше минимального, плательщику придется заплатить минимальный налог.
8. При переходе на АУСН бухучет нужно вести как обычно. ИП на АУСН вести бухучет не обязан.

Для компаний и ИП, принявших решение работать на АУСН, налоговики создали специальную промостраницу:

На этой странице налоговики в краткой форме рассказали о преимуществах режима:

Порядок и сроки уплаты налога:

Кроме того, налоговики пояснили другие важные нюансы АУСН и ответили на наиболее частые вопросы в связи с ее применением.

Платит ли ИП на АУСН фиксированные взносы, узнайте здесь

Достоинства и недостатки режима

Как и любой налоговый режим, АУСН имеет свои плюсы и минусы.

Как и плательщики УСН, автоупрощенцы имеют существенные послабления в виде освобождения от многих налогов:

Плательщики АУСН не уплачивают:

• НДС (кроме «ввозного» НДС, а также НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента)
• налог на прибыль (кроме налога, перечисляемого в качестве налогового агента, и налога с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. 1.6, п. 3, п. 4 ст. 284 НК РФ: с доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)
• налог на имущество организаций (кроме налога с объектов, база по которым рассчитывается по кадастровой стоимости)
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%, предусмотренным п. 2, п. 5 ст. 224 НК РФ
• налог на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, за исключением отдельных объектов

Какие коды указывать плательщикам АУСН при передаче информации по сотрудникам в уполномоченный банк

Нововведения-2025

С 2025 года возможности АвтоУСН расширятся:

С 01.01.2025 проиндексируют фиксированный размер взносов на травматизм в 1,24 раза с учетом роста средней зарплаты в РФ. Он составит 3 018 руб.

По задумкам законодателей с 2025 года масштаб применения автоматизированной упрощенки может существенно расшириться. К участникам эксперимента по применению АУСН (в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане) смогут присоединиться бизнесмены из любых регионов России.

В регионах, пока не участвующих в эксперименте, решение о введении АУСН будут принимать субъекты РФ. Но есть исключение — с 01.01.2025 не по решению региональных властей, а в соответствии с федеральным законом, автоматизированную упрощенку можно применять на территории «Сириус» и в городе Байконур.

Страховые взносы АУСН в 1С

«Банковские» ошибки: последствия для АУСН

Практика показала, что банкиры размечают некоторые доходы и расходы автоупрощенца некорректно. Тогда бухгалтеру приходится исправлять их вручную, чтобы не завышать платежи в бюджет по АУСН-налогу.

К примеру, на расчетный счет автоупрощенца пришла оплата от физлица. Получатель пробивает кассовый чек на эту сумму и в его личном кабинете на сайте ФНС отразится доход по данным ККТ. При этом банк тоже отнесет полученную сумму к приходу. В такой ситуации налог необоснованно удваивается. Это можно избежать, сделав ручную разметку в банковской операции «Неналоговая база».

Пример 2

Катаев А. Ф., применяющий АУСН, получил от ИП Самойлова Т. С. оплату за выполненную работу в сумме 35 000 руб. Оба предпринимателя работают без НДС, но ИП Самойлов при перечислении денег в платежке ошибочно выделил налог в размере 5 833,33 руб.

В итоге банк разделил платеж на 2 части:

• не относящийся к налоговой базе (выделенный НДС = 5 833, 33 руб.)
• приход в сумме 29 166,67 руб. (35 000 руб. — 5 833,33 руб.)

Фактически полученная сумма 35 000 руб. целиком является облагаемым приходом автоупрощенца.

Для исправления этой ошибки бухгалтер:

• зашел в сервисе банка в операцию и нажал ссылку «Разделение и разметка»
• исправил код налога на «приход»
• запросил у ИП Самойлов Т. С. письмо об изменении назначения платежа — «Оплата по договору, без НДС».

Если не вносить поправки в таких ситуациях, база по АСУН-налогу окажется заниженной и налог в бюджет поступит не в полной сумме.

На что обратить внимание

Несмотря на внешнюю простоту АУСН и множество послаблений, в практической деятельности встречаются вопросы, ответов на которые в Законе N 17-ФЗ нет. В таких случаях на помощь приходят письменные разъяснения ФНС.

Запомните

• Автоматизированная система налогообложения (АУСН) введена в 2022 году в виде экспериментального налогового режима. Действие эксперимента ограничено 2027 годом.
• Переход на АУСН добровольный. Налогоплательщик вправе выбрать налогооблагаемую базу: «доходы» (8%) или «доходы минус расходы» (20%).
• Спецрежим вправе применять только налогоплательщики с доходами, не превышающими 60 млн руб. и средней численностью работников за месяц не более 5 чел. Есть и другие законодательные ограничения.
• У АУСН много плюсов: простой учет, отсутствие обязанности по исчислению налога (это делает инспекция) и сдаче отчетности. Но есть и минусы: нельзя выдавать зарплату наличными деньгами, нанимать на работу нерезидентов и т. д.
• Выездные налоговые проверки АУСНщиков не проводятся.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email