Единый налоговый счет и единый налоговый платеж — как узнать сальдо ЕНС и заплатить налоги

С 2023 года всем компаниям, ИП и физлицам открыли единый налоговый счет (ЕНС). Новый механизм уплаты налогов совершенствуется. Расскажем, что важно знать о ЕНС.

Что такое ЕНС

Единый налоговый счет (ЕНС) — это новый формат учета налоговых обязательств. С 01.01.2023 все деньги перечисляются на счет, открытый каждому налогоплательщику в Казначействе. На нем учитываются все поступления денег и списания в счет уплаты налогов (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Фактически ЕНС работает как электронный кошелек — налогоплательщик его пополняет, а налоговая в установленные законодательством сроки списывает с него деньги в счет уплаты налогов, взносов и сборов.

ЕНС введен с 01.07.2022 — компании и ИП могли принять участие в пилотном проекте и переводить налоги на него. С 01.01.2023 перечисление налоговых обязательств на ЕНС — обязанность для всех.

Деньги на ЕНС перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП). Это новый способ уплаты налогов, сборов и взносов без разбивки на разные КБК (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Плюсы и минусы ЕНП

Новый формат оплаты налогов имеет свои положительные и отрицательные стороны:

Как узнать сальдо ЕНС в 2023 году

Остаток на едином налоговом счете называется сальдо (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Оно может быть:

• положительным — если сумма внесенных денег больше налоговых обязательств. При этом не учитываются суммы, которые зачтены в счет уплаты налогов, взносов и сборов;
• отрицательным — если налоговые обязательства компании больше суммы внесенных ею денег на ЕНС;
• нулевым — когда сумма внесенных денег на ЕНС равна сумме налоговых обязательств.

Узнать сальдо ЕНС можно:

1. В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
2. Из справки о сальдо ЕНС или из справки о принадлежности сумм ЕНП — подав в инспекцию заявление по форме из Приказа ФНС от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@. Заказать справки можно по ТКС, через ЛК или обратившись лично в налоговую инспекцию по месту учета.
3. В учетной бухгалтерской программе.

Если сальдо отражено неправильно — оставьте обращение на сайте ФНС в разделе «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».

Какие налоги надо платить в составе ЕНП

Не все налоговые обязательства можно оплачивать единым налоговым платежом (ст. 58 НК РФ).

Скачать полный список налогов, входящих в состав ЕНП

Сроки уплаты налогов

С 2023 года для большинства налогов и сборов установлен единый срок уплаты — до 28 числа каждого месяца. Если срок выпадает на выходной день, уплата переносится на первый рабочий день за ним (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Есть исключения:

• АУСН — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 8 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
• НДФЛ индивидуального предпринимателя (п. 6, 8 ст. 227 НК РФ):
  • налог — до 15 июля года, следующего за прошедшим годом;
  • авансы — 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
• Личные взносы ИП (п. 2 ст. 432 НК РФ):
  • до 31 декабря текущего года — с доходов до 300 тысяч руб. (фиксированные взносы);
  • 1 июля следующего года — с доходов более 300 тысяч руб. (1% от суммы дохода сверх лимита).

Как с ЕНС списывают налоги

С 29 мая 2023 года применяется следующий порядок списания налоговых обязательств с ЕНС (Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ, п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. Задолженность по НДФЛ.
2. Текущий НДФЛ.
3. Задолженность по другим налогам, сборам и взносам начиная с самой ранней.
4. Текущие налоговые обязательства.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Налоговые обязательства списываются с ЕНС по:

• отчетности, если ее надо сдавать (РСВ, 6-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН или НДС);
• в крайний срок уплаты налогов (фиксированные взносы ИП, ПСН);
• по уведомлению об исчисленных суммах налогов, сборов и взносов.

Если сальдо ЕНС недостаточно для погашения всех налоговых обязательств, то налоговые инспекторы пропорционально распределят суммы по очередности списания. Сначала спишется задолженность и текущая сумма НДФЛ, потом остальные налоги.

У компании нулевое сальдо — нет задолженности перед бюджетом и нет переплаты. 28 июля компании надо уплатить:

• 13 тыс. руб. — НДФЛ с зарплат сотрудников;
• 30 тыс. руб. — страховые взносы с зарплат сотрудников;
• 45 тыс. руб. — авансовый платеж по УСН.

Компания перечислила в бюджет 50 тыс. руб.

Налоговая сначала зачтет НДФЛ в полном размере, так как суммы хватает на погашение налога. На ЕНС у компании останется 37 тыс. руб. (50 000 – 13 000).

Далее рассчитывается процентное соотношение от совокупной суммы налоговых обязательств (30 000 + 45 000 = 75 000):

• страховые взносы — 40 % (30 000 / 75 000 х 100);
• УСН – 60% (45 000 / 75 000 х 100).

Значит ФНС зачтет в счет уплаты:

• страховых взносов — 14,8 тыс. руб. (37 000 * 40%);
• авансового платежа по УСН – 22,2 тыс. руб. (37 000 * 60%).

Ответственность за несвоевременную уплату налогов

С 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки и по день уплаты включительно.

Размер пени в 2023 году для ИП и компаний одинаковый — 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ. С 2024 года размер пени организациям исчисляется так (п. 4, 5 ст. 75 НК РФ):

• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в первые 30 дней просрочки;
• 1/150 д ключевой ставки ЦБ РФ начиная с 31 дня просрочки.

В течение 2023 года не будет начисляться пеня за несдачу уведомления об исчисленных суммах налогов и за ошибки в них при условии, что на ЕНС достаточно денег для погашения налоговых обязанностей, по которым не были поданы уведомления (или поданы с неверной суммой).

Как заполнить платежное поручение ЕНП

Создать платежное поручение можно несколькими способами:

• через бухгалтерскую программу, например, в 1С;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (компании, ИП и физлица);
• через сервис «Уплата налогов и пошлин»;
• вручную.

Реквизиты платежного поручения с 15 мая 2023 года:

Образцы заполненных платежных поручений по ЕНП

Как заполнить платежку на ЕНП в 1С

Последовательность действий:

1. Начислите все налоги, взносы и штрафы на счете 68.90 «Единый налоговый платеж» — на этом счете в 1С ведутся расчеты по ЕНП.
2. В разделе Банк и касса — Платежные поручения кликните Оплатить и выберите Начисленные налоги и взносы.
3. В поле Остатки на дату укажите дату оплаты.
4. Поставьте флажок напротив поля Единый налоговый платеж. Сумма отразится на дату, выбранную в поле Остатки на дату.
5. Создайте платежное поручение, кликнув по кнопке Создать платежные документы — Платежное поручение.
6. Поля платежки заполнятся автоматически из формы Начисленные налоги и взносы. Проведите документ.
7. Создайте документ Списание с расчетного счета. Установите флажок Подтверждено выпиской банка. Проведите документ.

Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Запомните

• С 2023 года большинство налогов, взносов и сборов уплачиваются на ЕНС общей суммой.
• Срок уплаты большинства налоговых обязательств сделали единым — 28 число.
• Создать платежное поручение на пополнение ЕНС можно 4 способами: через бухгалтерскую программу, в ЛК налогоплательщика, через сервис «Уплата налогов и пошлин» и вручную.
• Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налогу, как было в 2022 году и ранее.
• Если вы не согласны с сальдо ЕНС или есть другие вопросы – задайте их на сайте ФНС в разделе «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email