Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, в какой срок уплатить

Перечисление в бюджет авансовых платежей по УСН — это не только обязанность упрощенцев, но и инструмент для равномерного распределения налоговой нагрузки. Расскажем, как рассчитать сумму аванса, на какие расходы его можно уменьшить, какую ставку применять.

Что такое авансовый платеж по УСН

Авансы по УСН — обязательные платежи, которые упрощенец должен внести в бюджет по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев.

Платить авансы обязаны все упрощенцы. Исключение — если по итогам отчетного периода сумма аванса к оплате равна нулю:

• из-за отсутствия доходов
• применения ИП нулевой ставки налога во время налоговых каникул
• при получении убытка

На доходно-расходной УСН при превышении расходов над доходами упрощенец обязан уплатить минимальный налог, который перечисляется только по итогам года. За отчетные периоды платить его не нужно.

Что учесть при смене региона

Порядок расчета авансового платежа по УСН зависит от применяемого объекта налогообложения и ставки, действующей в регионе по месту регистрации упрощенца.

Если в течение года упрощенец переехал в другой регион, авансы рассчитывают с учетом следующего:

• если в новом регионе ставка выше, чем в прежнем — аванс считают по новой ставке, начиная с квартала, в котором сменили регистрацию
• если в новом регионе ставка ниже, чем по прежнему месту регистрации — считают по старой ставке в течение 3 последующих лет (п. 2 ст. 346.21 НК РФ)

Расчет авансовых платежей при УСН «доходы»

• Доходы определяйте по правилам (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ, ст. 346.15 НК РФ, п. 1, п. 5 ст. 346.17 НК РФ, п. 3, 4, 5, 8 ст. 346.18 НК РФ). Считайте их с начала года нарастающим итогом и до конца отчетного периода. Например, при расчете аванса за полугодие берите доход с января по июнь включительно
• Учитывайте доходы в день поступления средств на счет или в кассу. Не включайте в них дивиденды, займы и другие поступления, указанные в (ст. 251 НК РФ)
• Основная ставка на объекте «доходы» — 6%, но она может быть и ниже, если регион ввел на своей территории пониженные ставки
• Авансы на объекте «доходы» можно уменьшить на страховые взносы ИП за себя (фиксированные, 1% с дохода свыше 300 000 руб.) и за сотрудников

Формула расчета

Аванс по УСН к уплате = Доходы х Ставка по налогу — Налоговый вычет — Авансы, уплаченные за прошлые отчетные периоды

При определении суммы налогового вычета действуют правила:

• Если у ИП нет работников, аванс можно полностью уменьшить на страховые отчисления за себя: фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 руб.
• Если сотрудники есть, уменьшить аванс можно на взносы за себя и сотрудников, но не более, чем на 50% от суммы аванса к уплате (п. 13.1 ст. 346.21 НК РФ)

В налоговый вычет, уменьшающий сумму аванса к уплате, можно включить следующие расходы:

• Фиксированные страховые взносы ИП за себя

В расчет включаются отчисления на страхование, подлежащие уплате в текущем году, даже если срок их уплаты выпадает на другой период — год. При этом сам факт уплаты взносов значения не имеет (абз. 7, 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Пример 1

ИП Степанов В. С. без сотрудников, применяет в 2025 году УСН «доходы». Сумма аванса, исчисленного по итогам 1 квартала, составила 60 000 руб. Сумма подлежащих уплате фиксированных страховых взносов за 2025 год — 53 658 руб.

Степанов может полностью уменьшить авансовый платеж на фиксированные взносы за себя, не дожидаясь срока их уплаты и не перечисляя заранее в бюджет.

Авансовый платеж к уплате по итогам 1 квартала:

• 60 000 руб. — 53 658 руб. = 6 342 руб.

• 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб.

Уменьшить авансы на этот платеж также можно в периоде, в котором он подлежит оплате. Срок уплаты — до 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, за 2025 год этот взнос подлежит уплате до 01.07.2026.

Можно выбрать период, за который эти взносы будут подлежать уплате — ИП сам решает, учесть их в текущем году или уменьшить на них налог в следующем. При этом повторно учесть эту сумму в следующем году нельзя (Письмо Минфина от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).

Пример 2

ИП Степанов В. С. применяет УСН «доходы», сотрудников нет. Сумма дохода за 1 квартал — 2 845 250 руб. Сумма фиксированных взносов, подлежащих уплате за 2025 год — 53 658 руб.

Взнос в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб.:

• (2 845 250 руб. — 300 000 руб.) х 1% = 25 453 руб.

Сумма аванса за 1 квартал:

•  2 845 250 руб. х 6% = 170 715 руб.

ИП может уменьшить исчисленный аванс на фиксированные взносы за 2025 год (53 658 руб.) и на 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб. (25 453 руб.).

Сумма аванса к уплате:

• 170 715 руб. — 53 658 руб. — 25 453 руб. = 91 604 руб.

• Страховые взносы по сотрудникам

Учесть взносы за сотрудников ИП может только в периоде их уплаты. Например, взносы за декабрь 2025, уплаченные в январе 2026, учесть можно при уменьшении аванса за 1 квартал 2026 (Письмо Минфина от 04.03.2019 N 03-11-11/13909).

ИП с сотрудниками могут уменьшить аванс на взносы не более чем на 50% от суммы исчисленного налога.

Пример 3

У ИП Степанова В. С. на УСН «доходы» в штате 2 сотрудника. Доход ИП за 1 квартал —1 758 200 руб. За 1 квартал с выплаченного сотрудникам дохода уплачены страховые взносы в размере 65 854 руб.

Общая сумма взносов ИП за себя и сотрудников:

• 65 854 руб. + 53 658 руб.= 119 512 руб.

Сумма исчисленного аванса за 1 квартал:

• 1 758 200 руб. х 6% = 105 492 руб.

Максимальная сумма, до которой можно уменьшить исчисленный за 1 квартал аванс на взносы:

• 52 746 руб. (105 492 руб. х 50%).

Сумма аванса к уплате за 1 квартал:

• 105 492 руб. — 52 746 руб. = 52 746 руб.

Как рассчитать авансы на объекте «доходы-расходы»

• Доходы считайте по тем же правилам, что и на объекте «доходы»
• Расходы определяйте по правилам, установленным (ст. 346.16, п. 2, 4, 5 ст. 346.17 НК РФ, п. 3, 5, 8 ст. 346.18 НК РФ)
• Убытки прошлых лет при расчете авансов не учитывайте
• Если по итогам отчетного периода сумма расходов превысила сумму доходов, аванс не платите
• Основная ставка на объекте «доходы-расходы» — 15%, но может быть и ниже, если регион ввел на своей территории пониженные ставки
• Страховые взносы за сотрудников и ИП за себя включайте в расходы в полной сумме

Формула расчета

Аванс по УСН к уплате = (Доходы – Расходы) х Ставка по налогу – Авансы, уплаченные за прошлые отчетные периоды

Пример 4

ИП Семин А .Б. применяет УСН «доходы-расходы» со ставкой 15%.

Показатели работы за 1 квартал:

• доходы — 7 976 570 руб.
• расходы — 5 214 364 руб.

Уплачен авансовый платеж за 1 квартал:

• (7 976 570 руб. — 5 214 364 руб.) х 15% = 414 331 руб.

Показатели работы за полугодие — с января по июнь:

• доходы — 14 368 978 руб.
• расходы — 8 774 533 руб.

Сумма аванса к уплате за полугодие:

• (14 368 978 руб. — 8 774 533 руб.) х 15% — 414 331 руб. = 424 836 руб.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Авансы уплачиваются ежеквартально — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:

• за первый квартал — не позже 28 апреля
• за полугодие — не позже 28 июля
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября

Если ИП прекращает упрощенную деятельность, утрачивает право на УСН либо закрывается в середине года, то по итогам последнего отчетного периода он платит не авансовый платеж, а налог за период с начала года до даты прекращения работы по УСН (утраты права на упрощенку или закрытия ИП), учитывая ранее уплаченные в этом году авансы.

Последствия неуплаты аванса по УСН

За неуплату авансовых платежей по упрощенке предусмотрено начисление пеней, но не во всех случаях. С введением ЕНП пени начисляются не на просроченный платеж, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Если по сроку уплаты авансов на ЕНС числится положительное сальдо в достаточном размере, пени не начисляются.

Если средств на ЕНС не хватает для оплаты авансов, на отрицательное сальдо начислят пени.

Кратко об авансовых платежах по УСН

• Авансовые платежи упрощенцы уплачивают по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев
• Срок уплаты авансов — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом
• За пропуск срока уплаты авансов упрощенцу могут начислить пени, если на дату уплаты аванса на ЕНС было недостаточно средств.

См. также:

• Срок уплаты налога и сдачи отчетности на УСН в 2025-2026 годах
• Декларация по УСН: бланк, особенности заполнения, риски и ошибки
• Лимиты по УСН с 2025 года: размеры, условия, правила

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email