Единый налоговый счёт (ЕНС): как сверять расчеты, выявлять и исправлять расхождения

ЕНС был введен в 2023 году, но до сих пор у бухгалтеров возникает немало вопросов и затруднений.

Расскажем:

• откуда на едином налоговом счете появляются налоговые обязательства
• как проводить сверку ЕНС
• какие ошибки могут возникать и как их исправить
•  как оспорить сальдо на едином налоговом счете

Что такое ЕНС

Определение ЕНС дано в п. 2 ст. 11.3 НК РФ:

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1. денежного выражения совокупной обязанности
2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

ЕНС введен с 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 N 263‑ФЗ.

Обязательства по уплате налогов, взносов, сборов отражаются на ЕНС на основании:

• представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов
• данных из уведомлений об исчисленных суммах налогов (для отдельных платежей)
• решений налоговых органов, вынесенных по итогам контрольных мероприятий
• судебных актов, обязывающих налогоплательщика уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы
• исполнительных документов о взыскании государственной пошлины
• иных решений налоговых органов

Приоритет списания сумм с ЕНС установлен п. 8 ст. 45 НК РФ. Суммы списываются в таком порядке:

• недоимка по НДФЛ, начиная с самой ранней
• текущий НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его уплате)
• недоимка по другим налогам, сборам и страховым взносам, начиная с самой ранней
• текущие платежи по другим налогам, авансы, сборы, взносы
• пени
• проценты
• штрафы

Проще говоря, при недостатке средств на ЕНС по всем имеющимся обязательствам компании или ИП, налоговые органы в первую очередь гасят налоговую задолженность по НДФЛ, затем текущие платежи по этому налогу, далее — задолженности и текущие платежи по остальным налогам, а уже в последнюю очередь — пени, проценты и штрафы.

В условиях ЕНС не требуется указывать вид налога/период в платежном поручении — средства распределятся автоматически по данным, поступившим в налоговые органы от налогоплательщиков и из иных источников.

Для чего нужны уведомления по начисленным налогам

При наличии на ЕНС положительного сальдо в достаточном размере, автоматически погашаются обязательства при наступлении срока платежа по налогам и взносам, суммы которых указаны в принятых налоговым органом декларациях/расчетах.

Учитывая, что некоторые налоги (авансовые платежи) и взносы уплачиваются до подачи налоговой отчетности, либо декларации по ним вообще не подаются, в периодах отсутствия налоговой отчетности суммы на ЕНС засчитываются на основании полученных от компаний и ИП уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Форма  и формат уведомления, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.

Где и как сверять ЕНС

Проверить состояние ЕНС можно на сайте ФНС: 

• заходим в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК юрлица), (ЛК ИП), (ЛК физлица)
• переходим в Раздел ЕНС, где можно увидеть сальдо расчетов, реестр движений, детализацию списаний — здесь можно сформировать различные отчеты по ЕНС
• переходим в нужный Раздел (например, Операции по ЕНП)

Данные в этом Разделе позволяют увидеть суммы поступлений и списаний на ЕСН, а также основания для таких операций.

Как получить нужные справки и акт сверки

В Разделе Заявления и запросы можно заказать необходимые справки и акт сверки, которые помогут сверить начисление налогов и внесение средств на ЕНС:

Справка о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, нужна для того, чтобы проверить все ли платежи учтены на ЕНП и как они распределились по обязательствам.

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов) нужна, чтобы подтвердить отсутствие долга по ЕНС налогоплательщика перед бюджетом. Она требуется в разных ситуациях: для участия в тендере, получения субсидии и т.д. Справка содержит данные о налоговой задолженности (без детализации) на дату формирования справки в формате: имеет/не имеет.

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС нужна для того, чтобы узнать состояние сальдо ЕНС и получить дополнительную информацию для сверки.

Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП — нужен для того, чтобы проверить начисления и уплату за выбранный период.

После обработки ваших запросов, сформированные справки и акт сверки появятся в Разделе Заявления.

Как использовать для сверки и контроля ЕНС программу  1С

Для сверки данных по ЕНС в программе 1С: Предприятие, рекомендуется использовать встроенный Режим сверки в Разделе Главное – Единый налоговый счет – Личный кабинет ЕНС.

Этот режим сверки можно использовать только при подключенном сервисе 1С-Отчетность — программа автоматически сравнивает учетные данные с данными ФНС по направлениям:

• Платежи — сверяются даты, суммы и основания платежей по платежным поручениям, выпискам банка. Расхождения выделяются цветом с возможностью перехода к документам для проверки
• Декларации и уведомления — сверяется поданная отчетность и документы, созданные ФНС. Если отчетность формировалась не в программе 1С: Предприятие или не отмечена как сданная, будет показано расхождение
• Начисление налогов — сверяется сумма начисленных налогов по данным учета и ФНС
• Пени и штрафы — сверяются начисленные и учтенные суммы пеней и штрафов

Если возможности автоматической сверки в программе 1С: Предприятие у налогоплательщика нет, для сверки можно использовать иной алгоритм сверки ЕНС (см. далее).

Алгоритм ежемесячной сверки ЕНС

 Шаг 1. Сверьте начисления в учете по каждому налогу/взносу.

При закрытии периода, суммы к уплате за период (с учетом деклараций/расчетов) формируются в Разделе Начисления налогов на ЕНС.

Так выглядит Справка-расчет Начисление налогов на единый налоговый счет.

Программа позволяет развернуть начисления на ЕНС по каждому виду налога и увидеть начисления на ЕНС.

Шаг 2. Зайдите в ЛК на сайте ФНС в Раздел Отправленные отчеты и проверьте, отправлены и приняты ли уведомления об исчисленных налогах там, где это требуется (НДФЛ, авансы и др.).

Шаг 3. Сверьте ЕНС в ЛК налогоплательщика: текущее сальдо, на какие обязательства распределились последние платежи, есть ли недоимка/пени.

Шаг 4. Сопоставьте удержанный и перечисленный НДФЛ по месяцам, проверьте соблюдение сроков уплаты.

Шаг 5. Если обнаружили расхождения в ЕНС между своими данными и данными в ЛК налогоплательщика — отправьте корректирующее уведомление/заявление о переносе средств, затем сделайте повторную сверку в ЛК.

Шаг 6. Зафиксируйте результат: сохраните протоколы приема, скриншоты ЕНС и рабочие реестры.

Как оспорить ошибочное сальдо ЕНС

Заявить о несогласии с сальдо ЕНС, отраженное в документах налогового органа (в требовании, справке о сальдо ЕНС) можно через сервис Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС либо через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС.

Направьте в налоговый орган пояснение с реестром платежей, копиями платежных поручений, протоколами приема уведомлений, детализацией ЕНС. При наличии оснований, просите произвести перерасчет.

Проверки и настройки в 1С 

В программе 1С: Бухгалтерия есть возможность выполнить экспресс-проверку по уведомлениям об исчисленных суммах налогов. Чтобы активировать эту функцию, зайдите в настройки экспресс-проверки и поставьте галочку на позиции Единый налоговый счет.

После проведения проверки, протокол без ошибок будет выглядеть так:

Если будут выявлены ошибки, в Разделе Результат проверки будет указана ошибка и пути ее решения.

Чек-лист по работе с ЕНС

Кратко о сверке ЕНС

• Единый налоговый счет (ЕНС) является важным инструментом для упрощения налоговых расчетов и автоматизации распределения платежей
• ЕНС позволяет налогоплательщикам иметь единую картину своих налоговых обязательств и упрощает процесс сверки и корректировки данных
• Для эффективной работы с ЕНС необходимо тщательно следить за уведомлениями, своевременно подавать корректирующие уведомления и использовать учетные программы (например, 1С: Предприятие), позволяющих проводить автоматическую сверку данных
• Регулярная сверка ЕНС позволяет избежать ошибок и минимизировать риск штрафов и пеней

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email