Является ли АУСН достойной альтернативой ПСН: законодательные новшества и необходимость выбора

Последнее изменение: 06.10.2025

Желание законодателей перекроить сложившиеся правила применения ПСН заставляют бизнесменов искать подходящие альтернативы, способные не ухудшить выгоды патентной системы. Может ли автоупрощенка стать полноценной альтернативой ПСН?

В статье расскажем:

  • что ждет ПСН в ближайшем будущем
  • что такое АУСН и почему в НК РФ нет о ней упоминания
  • насколько схожи патентная система и автоупрощенка
  • бонусы и потери перехода на АУСН

Что происходит с ПСН

Привычная, простая, понятная — так можно кратко охарактеризовать патентную систему налогообложения (ПСН). В сравнении с другими налоговыми режимами, у нее немало преимуществ и терпимые ограничения.

Однако с 2026 года ИП на ПСН должны готовиться к существенным трансформациям:

  • снижению порога допустимой доходности для возможности применять ПСН — с 60 млн руб. до 10 млн руб.
  • исключению из «патентных» видов деятельности таких популярных видов, как оказание грузовых автотранспортных услуг и торговля в стационарных торговых объектах (по задумкам законодателей, единственно возможной торговлей на ПСН останется развозная и разносная розничная торговля)

Законодатели обосновывают такие новшества необходимостью развития микробизнеса и обеспечения конкурентных условий бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам ПСН-деятельности.

Список подпадающих под ПСН видов деятельности уже официально урезали: с 01.01.2026 из него исчезли услуги охранников, сторожей, вахтеров и уличных патрулей (Федеральный закон от 29.09.2025 N 359-ФЗ). Это сделано для устранения противоречий со специальным законодательством, по которому для ведения охранной деятельности обязательно нужна лицензия, а частные охранники работать в таких компаниях могут исключительно по трудовому договору.

Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:

Одновременно с корректировкой списка допустимых патентных видов деятельности текст гл. 26.5 НК РФ вносятся иные поправки. Так, с 2026 года в целях повышения доступности финансовых услуг для населения, проживающего в сельской местности, дополнен пп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ — применять ПСН в отношении банковских платежных агентов можно в сельских населенных пунктах, входящих не только в состав сельских поселений, но и в состав муниципальных и городских округов (Федеральный закон от 29.09.2025 N 362-ФЗ).

Следить за ПСН-новостями удобно на нашем сайте.

Что такое АУСН и почему о ней молчит НК РФ

Автоупрощенка является экспериментальным налоговым режимом, поэтому в НК РФ ему не пока выделили отдельной главы. Его регулирует Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Список субъектов РФ, в которых можно применять АУСН, обновляется по мере принятия региональных законов и их количество уже более 60. Актуальный перечень здесь.

Что такое АУСН и какая автоматизация есть в 1С: Бухгалтерия

Сравнительная таблица двух спецрежимов

Основные особенности спецрежимов представлены в таблице (без учета зарплатных обязанностей при наличии работников):

Показатели, ограничения, ставки, отчетность, взносы ПСН АУСН
Налоговая база Потенциально возможный доход (ожидаемый размер годового дохода) В зависимости от выбранной базы налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»
Налоговая ставка 6%
  • 8% для объекта «доходы»
  • 20% для объекта «доходы минус расходы» (минимальный налог 3% от доходов)
Обязательная отчетность Нет Нет
Ведение учета Книга учета доходов Учет доходов и расходов ведется автоматически в Личном кабинете АУСН
Необходимость уплаты страховых взносов Да (с уменьшением патента на сумму взносов) Нет (кроме фиксированных взносов на травматизм за работников)
Основные ограничения
  • по доходам за год*
  • по количеству работников (не более 15 чел.)
  • по видам деятельности
  • годовой доход не более 60 млн руб.
  • численность работников не более 5

* Годовой доход на ПСН до 2026 года — не более 60 млн руб., далее возможно снижение до 10 млн руб.

Может ли АУСН стать достойной альтернативой ПСН

Чтобы ответить на этот вопрос, важно учесть специфику своего бизнеса и сориентироваться в плюсах и минусах автоупрощенки по сравнению с ПСН.

У АУСН есть отдельные неудобства и обременения по сравнению с патентной системой:

  • выше уровень ставок
  • предусмотрен минимальный налог при низкой или нулевой налоговой базе
  • максимальная прозрачность деятельности (регулярный надзор со стороны налоговых органов и банков)
  • необходимость ежемесячной уплаты налога
  • больше нормативных ограничений для работодателей: в части требований к форме выплаты зарплаты (расплачиваться наличными нельзя), наличие статуса налогового резидента у каждого работника и т. д.

Но и бонусов у этой системы немало:

  • существенная экономия на взносах (если нет работников, нагрузка нулевая)
  • облегченный комплект отчетности по работникам (нет необходимости представлять 6-НДФЛ, РСВ)
  • не требуется вести учет доходов и расходов в специальных книгах и иных налоговых регистрах

АУСН может рассматриваться бизнесом в качестве альтернативы ПСН, если законодатели не станут перекраивать условия применения автоупрощенки в сторону ужесточения ограничений. Каждому бизнесмену, планирующему такой переход, важно заранее проанализировать все плюсы и минусы такой замены и определиться с выбором налогооблагаемой базы.

Кратко о том, может ли АУСН стать достойной альтернативой ПСН

  1. Законодательные инициативы могут «выдавить» отдельных бизнесменов из рядов плательщиков ПСН: из разрешенного списка популярных «патентных» направлений деятельности постепенно исчезают отдельные позиции, а доходный ограничитель для применения ПСН может упасть в несколько раз
  2. Такая ситуация заставляет рассматривать бизнесменов другие спецрежимы, в том числе автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), которая обладает отдельными преимуществами по сравнению с патентной системой: нулевая ставка страховых взносов (кроме взносов на травматизм), упрощенная отчетность по работникам и т. д.
  3. Есть у АУСН и недостатки, в числе которых более высокий уровень налоговых ставок, необходимость ежемесячно уплачивать АУСН-налог, открывать счет только в уполномоченном банке и т. д.
  4. Прежде чем перейти на АУСН, бизнесменам необходимо проанализировать все плюсы и минусы с учетом специфики своей деятельности

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете

Добавить комментарий