Желание законодателей перекроить сложившиеся правила применения ПСН заставляют бизнесменов искать подходящие альтернативы, способные не ухудшить выгоды патентной системы. Может ли автоупрощенка стать полноценной альтернативой ПСН?
В статье расскажем:
- что ждет ПСН в ближайшем будущем
- что такое АУСН и почему в НК РФ нет о ней упоминания
- насколько схожи патентная система и автоупрощенка
- бонусы и потери перехода на АУСН
Содержание
Что происходит с ПСН
Привычная, простая, понятная — так можно кратко охарактеризовать патентную систему налогообложения (ПСН). В сравнении с другими налоговыми режимами, у нее немало преимуществ и терпимые ограничения.
Однако с 2026 года ИП на ПСН должны готовиться к существенным трансформациям:
- снижению порога допустимой доходности для возможности применять ПСН — с 60 млн руб. до 10 млн руб.
- исключению из «патентных» видов деятельности таких популярных видов, как оказание грузовых автотранспортных услуг и торговля в стационарных торговых объектах (по задумкам законодателей, единственно возможной торговлей на ПСН останется развозная и разносная розничная торговля)
Законодатели обосновывают такие новшества необходимостью развития микробизнеса и обеспечения конкурентных условий бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам ПСН-деятельности.
Список подпадающих под ПСН видов деятельности уже официально урезали: с 01.01.2026 из него исчезли услуги охранников, сторожей, вахтеров и уличных патрулей (Федеральный закон от 29.09.2025 N 359-ФЗ). Это сделано для устранения противоречий со специальным законодательством, по которому для ведения охранной деятельности обязательно нужна лицензия, а частные охранники работать в таких компаниях могут исключительно по трудовому договору.
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Одновременно с корректировкой списка допустимых патентных видов деятельности текст гл. 26.5 НК РФ вносятся иные поправки. Так, с 2026 года в целях повышения доступности финансовых услуг для населения, проживающего в сельской местности, дополнен пп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ — применять ПСН в отношении банковских платежных агентов можно в сельских населенных пунктах, входящих не только в состав сельских поселений, но и в состав муниципальных и городских округов (Федеральный закон от 29.09.2025 N 362-ФЗ).
Следить за ПСН-новостями удобно на нашем сайте.
Что такое АУСН и почему о ней молчит НК РФ
Автоупрощенка является экспериментальным налоговым режимом, поэтому в НК РФ ему не пока выделили отдельной главы. Его регулирует Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ.
Список субъектов РФ, в которых можно применять АУСН, обновляется по мере принятия региональных законов и их количество уже более 60. Актуальный перечень здесь.
Что такое АУСН и какая автоматизация есть в 1С: Бухгалтерия
Сравнительная таблица двух спецрежимов
Основные особенности спецрежимов представлены в таблице (без учета зарплатных обязанностей при наличии работников):
Показатели, ограничения, ставки, отчетность, взносы | ПСН | АУСН |
Налоговая база | Потенциально возможный доход (ожидаемый размер годового дохода) | В зависимости от выбранной базы налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» |
Налоговая ставка | 6% |
|
Обязательная отчетность | Нет | Нет |
Ведение учета | Книга учета доходов | Учет доходов и расходов ведется автоматически в Личном кабинете АУСН |
Необходимость уплаты страховых взносов | Да (с уменьшением патента на сумму взносов) | Нет (кроме фиксированных взносов на травматизм за работников) |
Основные ограничения |
|
|
* Годовой доход на ПСН до 2026 года — не более 60 млн руб., далее возможно снижение до 10 млн руб.
Может ли АУСН стать достойной альтернативой ПСН
Чтобы ответить на этот вопрос, важно учесть специфику своего бизнеса и сориентироваться в плюсах и минусах автоупрощенки по сравнению с ПСН.
У АУСН есть отдельные неудобства и обременения по сравнению с патентной системой:
- выше уровень ставок
- предусмотрен минимальный налог при низкой или нулевой налоговой базе
- максимальная прозрачность деятельности (регулярный надзор со стороны налоговых органов и банков)
- необходимость ежемесячной уплаты налога
- больше нормативных ограничений для работодателей: в части требований к форме выплаты зарплаты (расплачиваться наличными нельзя), наличие статуса налогового резидента у каждого работника и т. д.
Но и бонусов у этой системы немало:
- существенная экономия на взносах (если нет работников, нагрузка нулевая)
- облегченный комплект отчетности по работникам (нет необходимости представлять 6-НДФЛ, РСВ)
- не требуется вести учет доходов и расходов в специальных книгах и иных налоговых регистрах
АУСН может рассматриваться бизнесом в качестве альтернативы ПСН, если законодатели не станут перекраивать условия применения автоупрощенки в сторону ужесточения ограничений. Каждому бизнесмену, планирующему такой переход, важно заранее проанализировать все плюсы и минусы такой замены и определиться с выбором налогооблагаемой базы.
Кратко о том, может ли АУСН стать достойной альтернативой ПСН
- Законодательные инициативы могут «выдавить» отдельных бизнесменов из рядов плательщиков ПСН: из разрешенного списка популярных «патентных» направлений деятельности постепенно исчезают отдельные позиции, а доходный ограничитель для применения ПСН может упасть в несколько раз
- Такая ситуация заставляет рассматривать бизнесменов другие спецрежимы, в том числе автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), которая обладает отдельными преимуществами по сравнению с патентной системой: нулевая ставка страховых взносов (кроме взносов на травматизм), упрощенная отчетность по работникам и т. д.
- Есть у АУСН и недостатки, в числе которых более высокий уровень налоговых ставок, необходимость ежемесячно уплачивать АУСН-налог, открывать счет только в уполномоченном банке и т. д.
- Прежде чем перейти на АУСН, бизнесменам необходимо проанализировать все плюсы и минусы с учетом специфики своей деятельности
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете