Желание законодателей перекроить сложившиеся правила применения ПСН заставляют бизнесменов искать подходящие альтернативы. Может ли автоУСН стать полноценной альтернативой патенту?
Из статьи вы узнаете:
- что ждет ПСН в ближайшем будущем
- что такое АУСН и почему в НК РФ этот режим не упоминается
- схожи ли патентная система и автоупрощенка
- какие плюсы и минусы перехода на АУСН
Содержание
Что происходит с ПСН
Привычная, простая, понятная — так можно кратко охарактеризовать патентную систему налогообложения (ПСН). В сравнении с другими налоговыми режимами у нее немало преимуществ и терпимые ограничения.
Однако с 2026 года предпринимателей на ПСН ждут существенные трансформации:
- снижение порога допустимой доходности для применения ПСН — с 60 млн руб. до 10 млн руб.
- исключение таких популярных видов деятельности, как грузовые автотранспортные услуги и торговля в стационарных торговых объектах. По задумкам законодателей, единственно возможной торговлей на ПСН останется развозная и разносная розничная торговля
Список патентных видов деятельности уже урезали: с 01.01.2026 из него исчезли услуги охранников, сторожей, вахтеров и уличных патрулей (Федеральный закон от 29.09.2025 N 359-ФЗ). Это сделано для устранения противоречий со специальным законодательством, по которому для ведения охранной деятельности нужна лицензия, а частные охранники работать в таких компаниях могут исключительно по трудовому договору.
В текст гл. 26.5 НК РФ вносятся и иные поправки. Так, с 2026 года в целях повышения доступности финансовых услуг для населения, проживающего в сельской местности, дополнен пп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ — применять ПСН в отношении банковских платежных агентов можно в сельских населенных пунктах, входящих не только в состав сельских поселений, но и в состав муниципальных и городских округов (Федеральный закон от 29.09.2025 N 362-ФЗ).
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Следить за ПСН-новостями удобно на нашем сайте
Что такое АУСН и почему о ней молчит НК РФ
Автоупрощенка — это эксперимент, поэтому в НК РФ этому спецрежиму пока не выделили отдельной главы. Сейчас его регулирует Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ.
Список субъектов РФ, в которых можно применять АУСН, обновляется по мере принятия региональных законов, их количество уже более 60.
Что такое АУСН и какая автоматизация есть в 1С: Бухгалтерия
Сравнительная таблица ПСН и АУСН
Основные особенности спецрежимов представлены в таблице (без зарплатных обязанностей при наличии работников):
| Показатели, ограничения, ставки, отчетность, взносы | ПСН | АУСН |
| Налоговая база | Потенциально возможный доход (ожидаемый размер годового дохода) | В зависимости от выбранной базы налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» |
| Налоговая ставка | 6% |
|
| Обязательная отчетность | Нет | Нет |
| Ведение учета | Книга учета доходов | Учет доходов и расходов ведется автоматически в личном кабинете АУСН |
| Необходимость уплаты страховых взносов | Да (с уменьшением патента на сумму взносов) | Нет, кроме фиксированных взносов на травматизм за работников |
| Основные ограничения |
|
|
* Годовой доход на ПСН до 2026 года — не более 60 млн руб., далее возможно снижение до 10 млн руб.
Может ли АУСН стать достойной альтернативой ПСН
Чтобы ответить на этот вопрос, важно учесть специфику бизнеса и сориентироваться в плюсах и минусах автоупрощенки.
У АУСН есть отдельные неудобства и обременения по сравнению с патентной системой:
- выше уровень ставок
- есть минимальный налог при низкой или нулевой налоговой базе
- регулярный надзор со стороны налоговых органов и банков
- необходимость ежемесячной уплаты налога
- больше ограничений для работодателей: в части требований к форме выплаты зарплаты (расплачиваться наличными нельзя), наличие статуса налогового резидента у каждого работника и т. д.
Но и бонусов у этой системы немало:
- существенная экономия на взносах — если нет работников, нагрузка нулевая
- облегченный комплект отчетности по работникам — не надо сдавать 6-НДФЛ, РСВ
- не требуется вести учет доходов и расходов в специальных книгах и налоговых регистрах
Считаем, что АУСН можно рассматривать в качестве альтернативы ПСН, но только если законодатели не станут перекраивать условия автоупрощенки в сторону ужесточения. Каждому бизнесмену, планирующему такой переход, рекомендуем заранее проанализировать все плюсы и минусы замены режима и определиться с выбором налогооблагаемой базы.
Кратко о том, может ли АУСН стать достойной альтернативой ПСН
- Законодательные инициативы могут «выдавить» отдельных бизнесменов из плательщиков ПСН: из списка популярных патентных видов деятельности постепенно исчезают отдельные позиции, а доход для применения ПСН совсем скоро может упасть в несколько раз
- Это заставляет рассматривать другие спецрежимы, в том числе автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)
- Преимущества АУСН по сравнению с патентом: нулевая ставка страховых взносов (кроме взносов на травматизм), упрощенная отчетность по работникам и другие
- Есть у АУСН и недостатки: более высокий уровень налоговых ставок, необходимость ежемесячно платить АУСН-налог, открывать счет только в уполномоченном банке
- Прежде чем перейти на АУСН, взвесьте все плюсы и минусы с учетом специфики своей деятельности
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете