Уведомление о переходе на УСН: как заполнить и сдать в ИФНС

Для перехода на упрощенную систему налогообложения компания или ИП должны направить в ИФНС уведомление. Расскажем, как и по какой форме его заполнить, в какой срок и в какую инспекцию направить.

В каких случаях подается уведомление

Компании и ИП уведомляют налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН):

• при государственной регистрации в налоговых органах или в течение 30 календарных дней после регистрации
• при добровольном переходе с другого режима налогообложения
• при переходе на УСН в связи с утратой права на АУСН или НПД (самозанятость)

НК РФ не обязывает налогоплательщика выбирать именно этот режим при регистрации или смене системы налогообложения. ИП и компании выбирают режим добровольно.

Бланк и образец уведомления

ФНС разработала 2 бланка для будущих упрощенцев:

• Форма по КНД 1150001 (26.2-1) — представляют налогоплательщики, планирующие применять УСН с даты регистрации, при добровольном переходе с других режимов налогообложения, а также при утрате права на применение автоУСН (Приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@)
• Форма по КНД 1150094 — предназначена для уведомления о переходе на УСН в связи с утратой ИП права на применение режима НПД (Письмо ФНС от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@)

Обе формы являются рекомендуемыми и у налогоплательщика есть выбор: заполнить разработанный ФНС бланк или оформить уведомление в произвольной форме. Во избежание возможных споров с налоговиками, рекомендуем использовать бланки, предложенные ФНС.

Как заполнить уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 (КНД 1150001)

Уведомление ф. 26.2-1 состоит из одного листа, в котором нужно заполнить информацию в виде текста и указать нужные коды. Основная информация располагается в первой половине документа.

Особое внимание следует уделить полям с кодами:

Судебной практики и разъяснений о том, код какой инспекции (регистрирующей или той, в которой упрощенец будет стоять на учете) нет.  Учитывая тот факт, что на учете налогоплательщик будет стоять в инспекции по месту прописки (юридическому адресу), а не в регистрирующей ИФНС, в уведомлении желательно указать код территориальной инспекции. Узнать код ИФНС можно на сайте ФНС.

В настоящий момент нет разъяснений ФНС и Минфина о том, какой код признака налогоплательщика указывать при утрате права на применение АУСН. Свободный код «3» мог бы подойти для этих целей, но при заполнении уведомления через программу «Налогоплательщик ЮЛ» значение «3» в поле «переходит на упрощенную систему налогообложения» можно поставить только, указав код «2» в строке «Признак налогоплательщика». Это связано с тем, что код «2» использовался ранее при переходе на УСН с ЕНВД в середине года. Во избежание возможных споров с налоговиками, рекомендуем уточнить этот вопрос в своей ИФНС.

Поменять объект после внесения информации о предпринимателе или компании в единый госреестр (ЕГРИП/ЕГРЮЛ) можно в течение 30 дней после постановки на учет. По истечении этого времени, перейти на другой объект можно будет только со следующего года (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, Информация с сайта ФНС).

Если переходите на УСН с начала нового года и уже выбрали объект, но потом решили его изменить — подайте новое уведомление до 31 декабря (Письмо Минфина от 16.01.2015 N 03-11-06/2/813). К новому уведомлению нужно приложить пояснение об аннулировании ранее поданного документа.

В заключительной части уведомления нужно указать стандартный набор данных о налогоплательщике:

Заполненное уведомление нужно подписать и поставить дату.

Скачать бланк уведомления 26.2-1 (КНД 1150001) PDF

Образцы составления уведомления 26.2-1 при переходе на УСН:

• с даты госрегистрации в налоговом органе PDF
• с другого режима налогообложения с нового года PDF

Как заполнить уведомление о переходе на УСН при утрате права на НПД (КНД 11500094)

При заполнении уведомления необходимо учесть несколько особенностей:

В остальном заполнение уведомления идентично ф. 26.2-1.

Бланк для заполнения уведомления при переходе на УСН с НПД (КНД 11500094) PDF

Образец заполнения уведомления при переходе на УСН с НПД (КНД 11500094) PDF

Способы заполнения уведомлений о переходе на УСН

Составить уведомление о переходе на упрощенку можно несколькими способами:

• На бумаге или на компьютере (без использования специальных программ) — бланк скачивается из доступных источников (например, из справочно-правовой системы), можно получить бланк в любом налоговом органе или уведомить налоговый орган в простой письменной форме, указав необходимые сведения (во избежание, споров с налоговиками, лучше использовать рекомендованные ФНС формы)
• В специальном приложении «Налогоплательщик ЮЛ» — приложение можно скачать на сайте ФНС бесплатно, затем внести данные о себе: ФИО, ИНН, ОГРНИП (если уведомление подает ИП), найти нужный бланк в разделе «Документы» либо с помощью мастера документов. На рисунке показано, как найти в приложении уведомление о переходе на УСН при утрате права на НПД:

• В бухгалтерской программе (например, в 1С)

Подробно о заполнении уведомления 26.2-1 в 1С рассказали в этой статье.

Сроки подачи уведомления

Срок подачи уведомления определяется в зависимости от основания перехода на УСН:

• При госрегистрации — одновременно с регистрационными документами или в течение 30 календарных дней после постановки на учет
• При добровольной смене налогового режима на УСН — до 31 декабря года, предшествующего году начала применения упрощенки
• При утрате права на АвтоСН — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем нарушения условий применения режима, либо в течение 30 дней с даты получения уведомления от ИФНС о потере права на спецрежим (ч. 9 ст. 4 закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ)
• При утрате права на НПД — в течение 20 календарных дней с даты утраты права на режим НПД (ч. 6 с. 15 закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)

Если установленная дата приходится на выходной или праздничный день, крайний срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку 31 декабря 2025 года объявлен выходным днем, последним днем для подачи уведомления для применения УСН в 2026 году станет 12.01.2026 (Постановление Правительства от 24.09.2025 N 1466).

Можно ли применять УСН не подав уведомление в срок

По данному вопросу существуют две точки зрения:

1. Применение УСН без подачи уведомления или при нарушении срока его представления в ИФНС невозможно — при этом не имеет значения, велась ли фактически деятельность по УСН и как реагировал налоговый орган на сдачу отчетности по УСН и уплату налога (авансов) по данному спецрежиму (Постановление АС СЗО от 03.04.2023 N Ф07-2961/2023 по делу А66-1532/2022)
2. Применять упрощенку без уведомления можно — если налогоплательщик фактически вел деятельность на этом спецрежиме и налоговый орган не отреагировал на это нарушение: принимал декларации по УСН, не уведомил о нарушении срока представления декларации по ОСНО, не отреагировал на уплату налога и авансов по упрощенке. При этом не важно, было ли подано уведомление с нарушением срока либо оно вообще не было представлено (Постановление АС ЦО от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019))

При отсутствии единой официальной позиции, решение принимает налогоплательщик на свое усмотрение, осознавая возможные последствия. Штраф за неподачу уведомления не установлен.

Куда подается уведомление о переходе на УСН

Если документ составлен на рекомендованном ФНС бланке, то его можно сдать в любой налоговый орган (Письмо ФНС от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).

Если налогоплательщик решил уведомить о переходе на УСН в простой письменной форме, во избежание споров с налоговиками, такой документ желательно направить в ИФНС по месту регистрации.

Способы отправки уведомления

Передать уведомление в инспекцию можно разными способами:

• Отправить по почте заказным письмом с описью вложения
• Принести в налоговый орган лично или передать через представителя
• Воспользоваться электронным способом передачи: через ЛК ИП или по ТКС — при наличии квалифицированной электронной подписи

Уведомление о переходе на УСН в случае утраты права на АУСН необходимо направить в налоговый орган исключительно через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Если же переход на упрощенную систему носит добровольный характер, этот документ допускается передать через уполномоченную кредитную организацию (ч. 5, 9 ст. 4 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Кратко об уведомлении о переходе на УСН

• При переходе на УСН с даты регистрации (кроме случая утраты права на самозанятость), при добровольной смене режима или утрате права на АвтоУСН сдается уведомление по форме 26.2-1 (КНД 1150001)
• При переходе на упрощенку при утрате права на НПД сдается уведомление по отдельной форме (КНД 11500094)
• Если предприниматель или компания намерены использовать УСН с даты своей регистрации, уведомление необходимо направить либо одновременно с пакетом документов на регистрацию, либо в 30-дневный срок после нее
• Для перехода на УСН с иного налогового режима (кроме случаев потери права на АвтоУСН и НПД) уведомление в налоговый орган следует подать до окончания текущего года, чтобы начать применять упрощенку со следующего.
• Самозанятые, утратившие право на НПД, обязаны подать уведомление в течение 20 календарных дней со дня нарушения условий применения спецрежима, а бывшие автоупрощенцы — до 15 числа месяца, идущего за месяцем нарушения условий (либо в 30-дневный срок с момента получения из ИФНС уведомления об утрате права на этот режим)

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email