УСН в 2026 году — как работает упрощенка и что изменилось для бизнеса

УСН помогает небольшому бизнесу платить меньше налогов и вести простой учет. В 2026 году обновлены лимиты по выручке, введены новые правила работы с НДС. Расскажем, кто может применять УСН, как рассчитать налог и какие нововведения учесть.

Что такое УСН и какие налоги заменяет

УСН — спецрежим налогообложения для среднего и малого бизнеса. Требования к нему прописаны в гл. 26.2 НК РФ.

Организации на упрощенке освобождены от:

• налога на прибыль (кроме отдельных видов дохода по ст. 284 НК РФ)
• налога на имущество (исключение — объекты в кадастровой оценке)

ИП на спецрежиме не платят:

• НДФЛ с предпринимательских доходов
• налог на имущество, используемое в деятельности

Можно выбрать объект — «доходы» со ставкой 6% или «доходы за вычетом расходов» со ставкой 15% (ст. 346.14 НК РФ, п. 1-2 ст. 346.20 НК РФ). Менять объект разрешается лишь с 1 января.

Обязательные взносы за сотрудников и фиксированные платежи ИП перечисляют по общим правилам.

Как перейти на УСН

Прежде чем переходить на упрощенную форму налогообложения, нужно понять, чем УСН отличается от общей системы.

Уведомление о переходе на УСН оформите на бланке N 26.2-1 из Приказа ФНС от 02.11.2012 N MMB-7-3/829@. В документе укажите выбранную налоговую базу. Организации прописывают выручку за 9 месяцев и остаточную стоимость ОС.

Инспекция не выдает подтверждение, поэтому сохраните:

• второй экземпляр уведомления с отметкой ИФНС о приеме
• квитанцию об отправке уведомления почтой с описью вложения
• информационное письмо по форме 2-7, которое можно запросить в налоговой

Сведения о переходе также отразятся в выписке ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Лимиты и ограничения УСН 2026

Для применения упрощенки соблюдайте установленные лимиты и не ведите запрещенную для УСН деятельность. Лимиты закреплены в Приказе Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Упрощенку не применяют (ст. 346.12 НК РФ):

• банки, страховщики, МФО
• нотариусы, адвокаты
• компании с филиалами
• негосударственные пенсионные фонды
• иные субъекты из указанной статьи

При превышении выручки 490,5 млн руб. или численности 130 чел. право на УСН утрачивается. Придется перейти на ОСНО с начала квартала превышения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Ставки, расчет платежей

Ставка зависит от выбранной базы.

Субъекты РФ вправе снизить тарифы для отдельных видов бизнеса (п. 1-2 ст. 346.20 НК РФ). Например, в Ленинградской области ставка для варианта «доходы минус расходы» — 5%.

Как считают налог при упрощенной системе налогообложения:

• при варианте «доходы» берут всю реализацию плюс внереализационные доходы. Доходы определяют по ст. 346.15 НК РФ.
• при варианте «доходы минус расходы» берут разницу между доходами и расходами. Учесть можно только расходы из закрытого списка. Этот перечень содержится в ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы фиксируют кассовым методом по п. 1 ст. 346.17 НК РФ: получили средства — отразили доход, оплатили — зафиксировали расход.

На базе «доходы» исчисленный налог можно уменьшить на страховые взносы. Фирмы и ИП с персоналом уменьшают налог при УСН максимум на 50%. ИП без сотрудников вычитают всю величину взносов по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

На базе «доходы минус расходы» платится минимальный налог: если рассчитанная сумма УСН-налога меньше 1% от выручки, нужно перечислить в бюджет 1% от всех доходов, независимо от расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Сравнение вариантов для выбора налоговой базы:

Отчеты при УСН

Декларация сдается ежегодно по форме из Приказа ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@:

• организации — до 25 марта
• ИП — до 25 апреля

Упрощенцы перечисляют:

• ежеквартальные авансы — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября
• налог за год — до 28 марта следующего года

Нововведения 2026 для упрощенки

С января 2026 действуют обновленные правила УСН, утв. Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ.

Снижен порог освобождения от НДС

Предел выручки для освобождения от НДС уменьшается:

• в 2026 году — 20 млн руб. (за 2025 и в 2026)
• в 2027 году — 15 млн руб. (за 2026 и в 2027)
• с 2028 года — 10 млн руб. (за 2027 и далее)

При превышении лимита выберите ставку НДС по ст. 145 и ст. 164 НК РФ.

При тарифе 5% или 7% раздельный учет НДС не требуется. Входной НДС учитывается в составе расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и не принимается к вычету.

Унифицированный список льготных направлений

Ранее каждый субъект РФ самостоятельно определял, для какого бизнеса снижать тарифы. С 2026 применяется федеральный перечень Правительства РФ. Регионы снижают ставки УСН только для направлений из этого перечня. Это ограничивает региональную свободу, но унифицирует правила по стране.

Единый бланк уведомления

С 1 июля 2026 планируют ввести универсальную форму уведомления для:

• перехода на УСН
• смены базы («доходы» или «доходы минус расходы»)
• утраты права на спецрежим
• прекращения деятельности

Сейчас для каждой ситуации — отдельный бланк.

Кратко об УСН

• УСН — спецрежим для среднего и малого бизнеса с выручкой до 490,5 млн руб. и персоналом до 130 чел.
• Упрощенцы освобождаются от налога на прибыль (НДФЛ) и частично налога на имущество
• Плательщикам УСН доступны две базы на выбор — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%)
• При выручке в 2025-2026 годах свыше 20 млн руб. упрощенцы начисляют НДС по ставке 5%, 7% или 22%
• Декларация по НДС представляется ежегодно, авансы уплачиваются ежеквартально

См. также:

• Кто сможет применять УСН в 2026 году
• Кто теперь будет устанавливать пониженные региональные ставки по УСН?
• Переход на УСН с 2026 года: пошаговая инструкция для бизнеса
• Учет расходов на УСН с 2026 года

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email