Разметка операций для АУСН: что делает банк и что обязан проверить бухгалтер

При АУСН банк самостоятельно размечает все движения по вашему расчетному счету: относит их либо к налоговой базе, либо к необлагаемым операциям. Эта классификация происходит автоматически на основе единых методических рекомендаций ФНС с учетом реквизитов платежа и, главное, его назначения.

Что такое разметка банка при АУСН

Разметка — это присвоение каждой банковской операции специального признака для целей расчета налога АУСН. По сути, это замена привычного налогового учета: налоговая база формируется по этим признакам, а не по вашей книге доходов и расходов.

Варианты разметки:

• приход — поступления, которые потенциально являются доходами по АУСН.
• расход — исходящие операции, учитываемые как расходы при объекте «доходы минус расходы» (оплата поставщикам, аренда, зарплата и т.п.).
• возврат прихода — операции, уменьшающие ранее учтенный доход (например, возврат аванса покупателю).
• возврат расхода — операции, уменьшающие ранее учтенный расход (возврат от поставщика)
• не налоговая база (ННБ) — движения, которые не влияют на налог (переводы между своими счетами, возврат займов, уплата налогов, личные переводы собственника и др.)

Аналогичная разметка операций предусмотрена и в программе 1С. Как организован учет на АУСН в программе 1С:Бухгалтерия и как его правильно вести читайте здесь.

По общему правилу, если банку не хватает данных для разметки операции, то он по умолчанию входящие операции он помечает как «Приход», а исходящие — как «Не налоговая база», поэтому необходимо контролировать разметку банка, так как, часть реальных расходов автоматически может уйти в «Не налоговую базу». А за достоверность данных несет ответственность налогоплательщик и ему предоставлено право корректировки информации об операции.

Методические рекомендации ФНС по разметке операций АУСН

ФНС утвердила методические рекомендации, по которым банки обязаны разделять операции на учитываемые и не учитываемые при расчёте налоговой базы АУСН. В этих рекомендациях описаны примеры разметки типовых ситуаций (поступления от клиентов, расчеты с поставщиками, зарплата, налоги, займы, переводы между своими счетами и т. д.).

Введена специальная система кодирования для реквизита 24 «Назначение платежа»: служебное обозначение указывается внутри знаков «+» и отделяется ими от основного текста назначения. Например:

• «+Б+» — операцию учитывать в налоговой базе
• «+Н+» — не учитывать
• «+В+» — возврат
• для частичных сумм используют формат вида «+БХХ.УУ+»

Специальные маркеры в назначении платежа помогают банку применить нужную разметку по методическим рекомендациям ФНС и уменьшают риск некорректного учета операции при расчете налога по АУСН. Эти коды указываются в платежном поручении самим плательщиком (в том числе плательщиком на АУСН) в поле 24 «Назначение платежа» и имеют приоритет для банка при определении признака операции. О банковских операциях по учету расходов на АУСН в 1С можно прочитать здесь.

Примеры разметки в платежных документах.

Как исправить разметку банка в ЛК АУСН

Налогоплательщик несет ответственность за корректность разметки и имеет право ее менять в своем личном кабинете (ФНС или банка, в зависимости от модели подключения). Это обязательная ежемесячная процедура, которая включает в себя:

• до 7 числа месяца, следующего за отчетным, открыть в личном кабинете раздел с операциями АУСН и просмотреть все движения по счету
  
• найти операции с подозрительными признаками (личные доходы, которые размечены как «Приход», бизнес‑расходы, ушедшие в «ННБ», неверные «возвраты» и т.п.)
• открыть операцию и изменить признак: например, с «ННБ» на «Расход» или с «Прихода» на «ННБ», если это личный перевод
• при необходимости скорректировать признак по части суммы (когда на одном платеже и бизнес и личные расходы)
• сохранить изменения и убедиться, что операция попала в нужную категорию в сводном списке

Обычно исправления за прошлый месяц можно вносить до 7 числа следующего месяца, после чего данные передаются в ФНС и становятся основанием для расчета налога. Из двадцати пяти уполномоченных для работы с АУСН банков лишь три — ООО «Бланк банк», АО КБ «Модульбанк» и ООО «Банк Точка» — обеспечивают синхронизацию с 1С:АУСН, при которой изменённая в 1С разметка автоматически обновляется в личном кабинете банка. Как подключится к сервису АУСН в 1С читайте в нашей статье.

Если ошибка обнаружена позже, в ряде случаев (когда ошибка в разметке привела к искажению налоговой базы и был завышен или занижен налог, и это можно документально подтвердить) допускается обращение в банк и корректировка сведений, переданных в инспекцию, вплоть до трех лет назад с перерасчетом налога в том периоде, когда исправлена ошибка.

Последствия неправильной классификации операций при АУСН

Ошибки в разметке напрямую искажают налоговую базу и сумму налога в уведомлении ФНС. Риски зависят от того, в чью пользу допущена ошибка.

Примеры когда налог завышен:

• личные поступления, ошибочно размеченные как «Приход», попадают в доходы
• реальные расходы, помеченные как «ННБ», не уменьшают базу при объекте «доходы минус расходы» (так размечены все расходы по корпоративным картам предпринимателей и требуют ручной корректировки)

Примеры когда налог занижен:

• личная трата, размеченная как «Расход», уменьшает базу без законных оснований
• неверная пометка «ННБ» для дохода или «Возврат прихода» там, где возврата не было, ведет к занижению доходов

По истечении 12 месяцев применения АУСН проводится камеральная проверка и при выявлении ошибок ФНС вправе доначислить налог, пени и штрафы за занижение налога.

Кратко о разметке операций при АУСН

• Разметка операций при АУСН заменяет привычный налоговый учет: налоговая база формируется по банковским признакам, а не по книге доходов и расходов
• Ответственность за корректность разметки лежит на налогоплательщике, поэтому нужно внимательно отслеживать, какие движения попали в доходы, расходы и «Не налоговую базу»
• Ежемесячная проверка операций в личном кабинете с правом корректировки статусов платежей позволяет вовремя исправить ошибки до передачи данных в ФНС
• Игнорирование контроля разметки ведет к завышению или занижению налога и риску доначислений, пеней и штрафов по результатам камеральной проверки по итогам 12 месяцев применения АУСН

См. также:

• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): кто применяет, по каким правилам, возможные ошибки, рекомендации ФНС
• Стоит ли переходить на АУСН в 2026 году
• Является ли АУСН достойной альтернативой ПСН с 2026 года

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email