Нулевые декларации без штрафа: что изменилось и какие риски остались

С 26 июня 2026 организации, ИП и физлица не платят штраф за опоздание с налоговой декларацией или расчетом по страховым взносам, если по отчету нет суммы к уплате. Расскажем, на какие отчеты распространяется льгота, почему нулевую декларацию все равно сдают в срок, когда вместо нее подают единую упрощенную декларацию (ЕУД) и как теперь штрафуют за просрочку отчетности с налогом к уплате.

Главное из статьи

Освобождение от штрафа ввел Федеральный закон от 26.06.2026 N 201-ФЗ. Оно действует и для прошлых нарушений: решения о штрафе за нулевую отчетность, которые не исполнили к 26 июня 2026, не исполняют. Обязанность сдавать декларации в срок сохранилась: если опоздать больше чем на 20 рабочих дней, инспекция вправе заблокировать счет. Льгота не касается 6-НДФЛ, ЕФС-1, бухгалтерской и статистической отчетности.

С 4 июля 2026 руководителя и главного бухгалтера не штрафуют за просрочку декларации и расчета по страховым взносам по КоАП РФ — ст. 15.5 КоАП РФ отменил Федеральный закон от 04.07.2026 N 220-ФЗ. По отчетности с налогом к уплате с 26 июля 2026 действует ускоренный порядок: инспекция выносит решение о штрафе без акта и без участия организации или ИП, поэтому документы о смягчающих обстоятельствах подают вместе с декларацией. С 1 сентября 2026 при смягчающих обстоятельствах штраф снижают не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз.

Почему законодатель отказался от штрафа

По данным ФНС, которые приведены в пояснительной записке к законопроекту N 1215257-8, около 55% решений по п. 1 ст. 119 НК РФ касались деклараций и расчетов без суммы налога или взносов к уплате. Минимальный штраф по таким отчетам — 1 000 руб., а при смягчающих обстоятельствах его снижают. Расходы бюджета на назначение и взыскание такого штрафа превышали поступления от него, поэтому штраф за формальное опоздание отменили.

Основные поправки в НК РФ

Закон N 201-ФЗ изменил несколько норм части первой НК РФ:

• новый п. 3 ст. 119 НК РФ освобождает от штрафа по п. 1 этой статьи, если по декларации или расчету по страховым взносам, которые сдали с опозданием, нет налога или взносов к уплате
• новый п. 4 ст. 119 НК РФ освобождает от штрафа за несвоевременную 3-НДФЛ по доходу от продажи или получения в дар недвижимости, если сведения об объекте поступают в инспекцию по ст. 85 НК РФ, — независимо от суммы налога
• новый абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ разрешает вместе с декларацией или расчетом, в том числе просроченными, представить сведения и документы об обстоятельствах, которые исключают или смягчают ответственность
• ст. 100 и 101 НК РФ дополнили ускоренным порядком: если инспекция выявила только просрочку декларации, она принимает решение без акта проверки
• п. 1 ст. 140.1 НК РФ разрешил обжаловать решение, принятое в ускоренном порядке, по упрощенной процедуре

Освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ получают налогоплательщики и плательщики страховых взносов. 

Когда начали действовать изменения

Поправки применяют с разных дат:

Распространяется ли льгота на прошлые нарушения

Освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ улучшает положение налогоплательщиков, поэтому имеет обратную силу (п. 3 ст. 5 НК РФ). ФНС подтвердила это в Информации от 17.07.2026 «Некоторые налогоплательщики освобождаются от ответственности за непредставление налоговой отчетности в установленный срок».

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не назначают и за нулевую отчетность, которую сдали с опозданием до 26 июня 2026. Если решение о штрафе вынесли раньше, но на 26 июня 2026 не исполнили, штраф не взыскивают.

По КоАП РФ правило такое же: наказание по ст. 15.5 КоАП РФ, которое не исполнили к 4 июля 2026, больше не исполняют (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ).

Если штраф за нулевую отчетность по-прежнему числится на счете 68 или в сальдо единого налогового счета (ЕНС):

1. Запросите в инспекции справку о сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ст. 32 НК РФ)
2. Проверьте, числится ли штраф как задолженность
3. Если числится, направьте в инспекцию письмо с просьбой не взыскивать штраф и сошлитесь на п. 3 ст. 119, п. 3 ст. 5 НК РФ и Информацию ФНС от 17.07.2026. Если инспекция откажет или не ответит, решение о взыскании обжалуйте в вышестоящем налоговом органе (ст. 138, 139 НК РФ)

Если штраф уже уплатили или его списали с ЕНС, вопрос о возврате как излишне взысканной суммы (ст. 79 НК РФ) ФНС официально не разъясняла. Информация ФНС говорит только о решениях, которые на 26 июня 2026 не исполнены.

У вас есть вопрос по этой теме? Получите индивидуальную консультацию нашего эксперта по 1С в течение 36 часов → Задать вопрос эксперту

Сроки сдачи соблюдать все равно нужно

Закон отменил штраф, но не обязанность сдавать отчетность. Нулевую декларацию представляйте в срок, установленный для этого налога.

Если опоздать с декларацией больше чем на 20 рабочих дней, инспекция вправе приостановить операции по счетам организации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Сумма налога в декларации значения не имеет. Эти правила распространяются и на ИП, нотариусов и адвокатов (п. 11 ст. 76 НК РФ). Организации сдают РСВ и при отсутствии выплат (позиция ФНС), иначе тот же риск блокировки. ИП без работников РСВ не сдат. Освобождение по п. 3 ст. 119 на нулевой РСВ распространяется, а на блокировку — нет. Налоговому агенту и плательщику взносов счет блокируют, если он опоздал с 6-НДФЛ или РСВ больше чем на 20 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Блокировка касается всех расходных операций по счету без ограничения суммы. Исключения:

• платежи, которые по ст. 855 ГК РФ исполняют раньше налогов: алименты, возмещение вреда жизни и здоровью, выходные пособия и зарплата
• уплата налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (п. 1 ст. 76 НК РФ)

Инспекция вправе направить уведомление о несданной декларации не позднее чем за 14 дней до решения о блокировке (п. 3.3 ст. 76 НК РФ). Это право, а не обязанность: счет могут заблокировать и без уведомления.

Когда вы сдадите декларацию, инспекция отменит блокировку не позднее следующего рабочего дня (п. 3.1 ст. 76 НК РФ). Поэтому при просрочке нулевой декларации главный риск теперь — не штраф, а блокировка счета.

Освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ сформулировано для декларации, которую представили с опозданием. ФНС в Информации от 17.07.2026 тоже говорит об освобождении, если налога нет по представленной декларации. Поэтому, пока нулевую декларацию не сдали, освобождение не применяют: отсутствие налога к уплате подтверждает сама декларация.

Отдельный риск — переквалификация налогового режима. Если инспекция решит, что упрощенец должен был применять ОСНО, за несданные декларации по ОСНО его могут оштрафовать по п. 1 ст. 119 НК РФ, а за неуплату налогов — еще и по ст. 122 НК РФ. Так решила Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда: ИП, который неправомерно применял УСН и ЕНВД, оштрафовали по п. 1 ст. 119 и по п. 3 ст. 122 НК РФ — на 40% налога за умышленную неуплату (Определение от 26.08.2022 N 308-ЭС22-1936 по делу N А32-17746/2020). Конституционный Суд отказал в принятии жалобы предпринимателя, но указал: п. 1 ст. 119 НК РФ позволяет учесть добросовестное заблуждение налогоплательщика в выборе режима и назначить соразмерный штраф (Определение от 14.12.2023 N 3286-О).

Особые случаи:

• на АУСН декларацию по основному налогу не сдают, поэтому вопрос о нулевой декларации по нему не возникает
• упрощенца, который впервые стал плательщиком НДС, не штрафуют по п. 1 ст. 119 НК РФ за декларацию по НДС за первый налоговый период с НДС: если этот период начался в 2025 году — по Постановлению Правительства от 23.04.2025 N 530, если в 2026 году — по ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ
• организации с обособленными подразделениями (ОП) сдают декларации по налогу на прибыль, в том числе нулевые, по месту каждого ОП, а при централизованной уплате в регионе — по месту ответственного ОП (п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 288 НК РФ)

С 1 января 2027 декларации по налогу на прибыль по ОП отменяют: головная организация будет сдавать одну декларацию с листами по подразделениям (Закон N 425-ФЗ).

Как сдать декларацию по налогу на прибыль, если ОП закрывают в последний день квартала, читайте в консультации Декларация по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения в последний день 3 квартала.

Когда можно подать ЕУД

ЕУД заменяет несколько нулевых деклараций (п. 2 ст. 80 НК РФ). Подать ее можно, если одновременно выполнены два условия:

• по налогам, которые включают в ЕУД, нет объектов налогообложения
• за период не было движения денег ни по счетам в банках, ни в кассе

Чаще всего ЕУД мешает второе условие: право на нее теряют даже из-за одной операции. Движение денег — это, например, уплата налога или взносов, выдача или возврат займа, списание банковской комиссии, начисление процентов на остаток и ошибочный платеж.

С 1 января 2025 ЕУД подают однократно (п. 2 ст. 80 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ). Срок отсчитывают от периода, в котором последний раз были движение денег или объект налогообложения. Пока деятельности нет, повторно ЕУД не сдают. Как только появится объект налогообложения или пройдет операция по счету, за этот период сдайте обычную декларацию по налогу.

Если ЕУД сдали с опозданием, размер штрафа зависит от нормы, которую применит инспекция. Минфин считал, что за просрочку ЕУД штрафуют по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 руб. за документ (Письмо Минфина от 03.07.2008 N 03-02-07/2-118). Если инспекция применит п. 1 ст. 119 НК РФ, действует освобождение по п. 3 этой статьи: налога к уплате в ЕУД нет. Штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ новая норма не отменила.

Чем различаются варианты отчетности

Отличия нулевой декларации от ЕУД:

Пример 1. Последняя операция по счету — в ноябре 2026. Декларацию по налогу на прибыль за 2026 год сдайте до 25 марта 2027, ЕУД — не позднее 20 апреля 2027. Декларация за 2026 год — обычная: в 2026 году по счету была операция. ЕУД заменяет декларации за 2027 год, когда движения денег и объектов налогообложения уже нет.

Пример 2. Последние операции по НДС были в 1 квартале 2026 года. Второй налоговый период после него — 3 квартал, поэтому ЕУД подайте не позднее 20 июля 2026.

Пример 3. Организацию зарегистрировали во 2 квартале 2026 года. Если деятельности нет, ЕУД она подает не позднее 20 июля 2026.

Новая форма ЕУД

Форма ЕУД (КНД 1151085), порядок ее заполнения и электронный формат утв. Приказом ФНС от 26.12.2025 N ЕД-7-3/1276@. Прежний бланк, утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 N 62н, отменен с 1 августа 2026 Приказом Минфина от 03.04.2026 N 39н.

ФНС рекомендовала применять новую форму с 1 апреля 2026 (Письмо ФНС от 19.03.2026 N СД-36-3/2125@), а до 1 августа 2026 инспекции принимали обе формы. С 01.08.2026 ЕУД принимают только по новой форме и формату.

Новую форму ЕУД 1С:Бухгалтерия поддерживает с релиза 3.0.195.36 — об этом в статье Изменения по налогам и учету с 1 августа 2026 года.

Подробнее о заполнении ЕУД читайте в статье Единая упрощенная налоговая декларация в 2026 году.

Какие отчеты льгота не охватывает

Освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ касается налоговых деклараций и расчета по страховым взносам. П. 1 ст. 119 НК РФ охватывает еще налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям. В п. 3 этот расчет прямо не назван, и официальных разъяснений, освобождают ли от штрафа за него, пока нет.

За остальные отчеты штрафуют по другим нормам:

• 6-НДФЛ — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
• ЕФС-1, сведения персонифицированного учета — 500 руб. за каждое застрахованное лицо (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ)
• ЕФС-1, раздел о взносах на травматизм — 5% суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
• бухгалтерская отчетность — 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), по ст. 19.7 КоАП РФ — предупреждение или штраф от 3 000 до 5 000 руб. для организации и от 300 до 500 руб. для должностных лиц, для должностных лиц также применяют ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
• статистическая отчетность — для должностных лиц от 10 000 до 20 000 руб., повторно — от 30 000 до 50 000 руб., для организаций от 20 000 до 70 000 руб., повторно — от 100 000 до 150 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ)

Штраф за 6-НДФЛ назначают в общем порядке: инспекция составляет акт, а налоговый агент вправе представить возражения и участвовать в рассмотрении материалов.

Если с начала года организация или ИП не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ не сдают. Сообщите об этом в инспекцию письмом — так вы снизите риск ошибочной блокировки счета.

Кого освобождает новый п. 4 ст. 119 НК РФ

Физлицо не заплатит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за опоздание с 3-НДФЛ или ее несдачу, если доход получен от продажи недвижимости или ее получения в дар, а сведения об объекте поступают в инспекцию по ст. 85 НК РФ. Сумма налога значения не имеет.

Сведения о зарегистрированных сделках ФНС получает от Росреестра и может рассчитать налог без декларации. Поэтому штраф за непредставление отчета отменили.

Если 3-НДФЛ нет, инспекция вправе провести камеральную проверку по данным органов регистрации прав и кадастрового учета, рассчитать налог и выставить его к уплате. Обязанность декларировать такой доход сохраняется.

Какая ответственность сохраняется

Закон отменил только штраф за просрочку декларации. Остальные последствия остались:

• 3-НДФЛ сдают в срок по ст. 229 НК РФ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода
• инспекция вправе запросить декларацию, документы и пояснения
• по итогам проверки инспекция доначисляет налог
• за просрочку уплаты начисляют пени (ст. 75 НК РФ)
• за неуплату налога штрафуют на 20% недоимки, при умысле — на 40% (ст. 122 НК РФ)

Отмена штрафа в 1 000 руб. не освобождает от налога, пеней и штрафа за неуплату.

Когда декларация при продаже не требуется

3-НДФЛ не сдают, если:

• недвижимость была в собственности не меньше минимального срока владения (ст. 217.1 НК РФ)
• доход от продажи за год не превышает имущественный вычет: 1 000 000 руб. для жилья и земельных участков или 250 000 руб. для другого имущества (п. 4 ст. 229, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)

В остальных случаях декларацию сдают, даже если после вычета налог равен нулю. Если срок нарушен, от штрафа освобождают по двум самостоятельным основаниям:

• по п. 3 ст. 119 НК РФ — если декларацию представили, пусть и с опозданием, и в ней нет НДФЛ к уплате
• по п. 4 ст. 119 НК РФ — при продаже или дарении недвижимости, сведения о которой поступают в инспекцию по ст. 85 НК РФ, причем сумма налога значения не имеет

Налог и пени инспекция начислит в любом случае.

Просрочка ненулевой отчетности

С 26 июля 2026 для организаций и ИП действует ускоренный порядок по декларациям и расчетам с налогом к уплате. Если камеральная проверка выявила только опоздание с отчетом по п. 1 ст. 119 НК РФ и других нарушений нет, инспекция не составляет акт проверки (абз. 3 п. 1 ст. 100 НК РФ).

Материалы рассматривает руководитель инспекции или его заместитель без участия налогоплательщика. Решение принимают в течение 5 рабочих дней после окончания камеральной проверки (п. 1.1 ст. 101 НК РФ). При этом не применяют п. 1, 2-4, 6-6.2, абз. 4, 5 п. 8 и п. 15.1 ст. 101 НК РФ.

Новые правила налогового администрирования разобрала Марина Климова в эфире Бухгалтер вышел из отпуска: самые яркие законодательные нововведения лета. Эфир доступен при оформлении коммерческой подписки Бухэксперт. 

Общий и ускоренный порядок

Чем различаются порядки рассмотрения:

Как снизить штраф за просрочку ненулевой декларации

Повлиять на результат можно двумя способами.

Первый — подать уточненную декларацию до решения. Тогда решение по первоначальному отчету в течение 5 рабочих дней не принимают, а вопрос о штрафе рассматривают по итогам камеральной проверки уточненной декларации (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).

Второй — вместе с просроченной декларацией передать сведения и документы об обстоятельствах, которые исключают или смягчают ответственность (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ). Вызова на рассмотрение и этапа возражений в ускоренном порядке нет, поэтому подавайте документы одновременно с декларацией.

С 1 сентября 2026 действует новая редакция п. 3 ст. 114 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ): если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, штраф уменьшают не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз. Смягчающие обстоятельства перечислены в п. 1 ст. 112 НК РФ: тяжелые личные или семейные обстоятельства; нарушение под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физлица; иные обстоятельства. Первые три группы касаются прежде всего физлиц и ИП, организации обычно ссылаются на иные обстоятельства. Смягчающие обстоятельства инспекция учитывает по особенностям, утв. Приказом ФНС от 24.07.2026 N ЕД-1-7/514@. Среди иных обстоятельств приказ называет:

• незначительность нарушения
• незначительная степень вины
• добровольное прекращение нарушения
• несущественный вред, его отсутствие или возмещение ущерба бюджету
• тяжелое имущественное положение
• обстоятельства, которые положительно характеризуют нарушителя

При просрочке декларации учитывают не все эти обстоятельства. Добровольное прекращение нарушения, например подачу уточненной декларации, а также несущественный вред, его отсутствие или возмещение ущерба приказ не позволяет учитывать по нарушениям, которые не привели к неуплате налога, — в частности, по ст. 119 НК РФ (п. 8, 9 Приказа N ЕД-1-7/514@). К просроченной декларации прикладывайте документы о других обстоятельствах.

Если смягчающих обстоятельств несколько, штраф нельзя уменьшить ниже 1 000 руб. для граждан, 3 000 руб. для ИП, НКО и субъектов МСП и 10 000 руб. для остальных организаций. При одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшают в 2 раза без этого ограничения. Кратность снижения зависит от того, сколько видов смягчающих обстоятельств учла инспекция: один вид — в 2 раза, два — в 4 раза, три — в 6 раз, четыре — в 8 раз, пять — в 10 раз. Обстоятельства одного вида считают как одно.

Пример 4. ООО — субъект МСП — сдало декларацию по налогу на прибыль на 1 месяц и 10 дней позже срока и не уплатило налог 100 000 руб. Просрочка — 2 месяца: полный и неполный. Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ: 100 000 × 5% × 2 = 10 000 руб. Это меньше предела в 30% и больше минимума в 1 000 руб. Если инспекция учтет одно смягчающее обстоятельство, например тяжелое имущественное положение, штраф уменьшат в 2 раза — до 5 000 руб. Если инспекция учтет два вида обстоятельств, штраф нужно уменьшить в 4 раза — до 2 500 руб. Это ниже минимума для субъектов МСП, поэтому штраф составит 3 000 руб.

Кратко о нулевых декларациях без штрафа

• штрафа по ст. 119 НК РФ нет, если декларацию или РСВ сдали с опозданием, но в них нет налога или взносов к уплате
• освобождение действует с 26 июня 2026 и распространяется на решения о штрафе, которые не исполнили к этой дате
• нулевую декларацию сдавайте в срок: при просрочке больше 20 рабочих дней инспекция вправе заблокировать счет
• с 4 июля 2026 руководителя и главного бухгалтера не штрафуют по КоАП РФ за просрочку декларации
• ЕУД подают однократно, если нет объектов налогообложения и движения денег, с 1 августа 2026 — только по форме КНД 1151085
• за просрочку 6-НДФЛ, ЕФС-1, бухгалтерской и статистической отчетности штрафуют по-прежнему
• по ненулевой отчетности организаций и ИП решение о штрафе с 26 июля 2026 принимают без акта, поэтому документы о смягчающих обстоятельствах подавайте вместе с декларацией
• с 1 сентября 2026 при смягчающих обстоятельствах штраф снижают не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз, но не ниже минимальных сумм, которые установила ФНС

См.также:

• Кто и как сдает нулевую отчетность — правила, сроки, исключения
• Нулевая декларация: кто сдает, на каких бланках, в какие сроки, как заполнить
• Единая упрощенная налоговая декларация в 2026 году