Добрый день. У ООО на ОСНО 12 обособленных подразделений без отдельных счетов и балансов. 30 сентября 2026 будем закрывать одно из подразделений. Возникают такие вопросы: какую долю прибыли в разделе 5 декларации за 9 месяцев необходимо показать по обособленному подразделению? Как показать авансы на 4 кв. 2026 и 1 кв. 2027? Надо ли сдавать декларацию по закрытому подразделению за 2026 год?
Есть ли различия при составлении деклараций в том случае, если обособленное подразделение закрыто в последний день квартала или в середине квартала?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Уточните, пожалуйста, 30.09 — это дата решения и подачи сообщения в ИФНС или вы ожидаете, что к 30.09 ОП уже будет снято с учета?
Мария, здравствуйте.
Приказ о закрытии обособленного подразделения 30.09.2026.
Дата принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) будет стоять 30 сентября 2026.
Отправлять уведомление в ФНС будем 30.09.2026
30 сентября 2026 года — это дата прекращения деятельности. Полагаю, от этой даты инспекторы будут отсчитывать сроки для сдачи финальной налоговой отчетности. Начало октября 2026 года (в течение 10 рабочих дней после подачи) — это дата снятия с учета. Это техническая дата, когда инспектор ФНС внесет запись в программу и выдаст нам Уведомление о снятии с учета. Правильно?
Для ОП, не являющегося филиалом или представительством, датой снятия с учёта является дата внесения соответствующих сведений в реестр налогоплательщиков. Снятие с учёта подтверждается выпиской из этого реестра (п. 15 Порядка, утверждённого приказом ФНС от 30.06.2025 № ЕД-7-14/568@).
Поэтому, полагаю, что если сообщение о прекращении деятельности датировано 30 сентября, а снятие с учёта будет октябрём, подразделение считается закрытым в 4 квартале. Долю прибыли за 9 месяцев рассчитываем в обычном порядке и отражаем в Приложении № 5 к Листу 02 (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо ФНС от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18907@).
Авансы на 4 квартал 2026 года и 1 квартал 2027 года первоначально рассчитываются исходя из долей налоговой базы за 9 месяцев (п. 168 Порядка заполнения декларации, утверждённого приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@). Если ОП снято с учёта до 28 октября, то есть до первого срока уплаты, приходящиеся на него ежемесячные авансы необходимо перераспределить. (письмо ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@).
На практике используют следующий вариант: сначала представляют первичную декларацию с начисленными авансами по ОП, затем уточнённые декларации, в которых корректируют их распределение (письмо Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82, письмо ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@).
Обсуждения по теме:
Авансовые платежи по налогу на прибыль при закрытии ОП до срока начисления и уплаты в 1С
Декларация по прибыли за 9 месяцев по ОП закрытому до сдачи отчётности в 1С
Декларацию по закрытому ОП за 9 месяцев подается в инспекцию по месту нахождения подразделения, если на дату сдачи оно ещё не снято с учёта. Если к этому моменту снятие уже произошло, декларация подаётся в инспекцию по месту нахождения организации.
В годовой декларации за 2026 год данные закрытого ОП учитываются. По нему сохраняются доля прибыли и налоговая база за 9 месяцев. Если общая годовая база организации окажется меньше базы за 9 месяцев, базу закрытого ОП пересчитывают: годовая база организации × доля ОП за 9 месяцев (%) / 100 (п. 171 Порядка заполнения декларации).
Материал по теме:
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль, если ОП закрылось в начале квартала?
Мария, здравствуйте. Спасибо. Вас поняла. Но хочу рассмотреть вариант при котором ФНС все таки закроет обособленное подразделение 30 сентября, внеся в реестр именно эту дату.
Если датой снятия с учёта считать 30.09.2026, тогда подразделение считается закрытым в 3 квартале, и последний отчётный период по нему — полугодие 2026 года.
В Приложении № 5 к Листу 02 по этому ОП ставится код «3», а в строках 040 и 050 — доля и налоговая база в размерах, исчисленных за полугодие (п. 171 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
По головной организации и действующим подразделениям в строке 031 отражается база без базы закрытого ОП, а доли за 9 месяцев считаются без его показателей (п. 161 Порядка, Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68414).
Строки 120 и 121 по закрытому ОП не заполняются (п. 171 Порядка) — авансы на 4 квартал 2026 года и 1 квартал 2027 года распределяются только между головной организацией и действующими подразделениями (п. 168 Порядка).
Авансы 3 квартала, начисленные по закрытому ОП, попадут в строку 080 и сформируют сумму к уменьшению по строке 110 — она зачтётся в счёт налога по головной организации.
За 9 месяцев и за 2026 год подаются две декларации: по организации с Приложением № 5 по закрытому ОП и отдельная по закрытому ОП. Обе подаются в ИФНС по месту нахождения организации.
Подробнее в материале:
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за обособленное подразделение, закрытое в 3 квартале в 1С?
Мария, спасибо! Буду изучать.
Мария, добрый день. ФНС прислала уведомление о закрытии нашего обособленного подразделения 02 октября 2026 года. Получается, что на момент сдачи декларации за 9 месяцев мы уже знаем, что обособленное подразделение закрыто. Налоговая база за 9 месяцев увеличилась по сравнению с полугодием, по итогам квартала необходимо будет сделать доплату. В декларации по обособленному подразделению доплату и авансы надо показывать или все платежи уже будут от головы? Декларацию будем подавать 25 октября. Надо ли указать в декларации за 9 месяцев, что сдается декларация по закрытому подразделению ?
В декларации по закрытому подразделению за 9 месяцев доплату и авансовые платежи показывать или все платежи уже идут от головной организации?
Подразделение снято с учёта 02.10.2026, значит 9 месяцев — последний отчётный период по нему, и в декларации за 9 месяцев расчёт по нему составляется в общем порядке.
В Приложении № 5 к Листу 02 указывается код «2», доля считается за 9 месяцев в общем порядке. Доплата по итогам 9 месяцев показывается в подразделе 1.1 Раздела 1 с ОКТМО закрытого подразделения, авансы — в строках 120 и 121 Приложения № 5 и в подразделе 1.2.
Если ОП снято с учёта до 28 октября, то есть до первого срока уплаты, приходящиеся на него ежемесячные авансы необходимо перераспределить. (письмо ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@).
На практике используют следующий вариант: сначала представляют первичную декларацию с начисленными авансами по ОП, затем уточнённые декларации, в которых корректируют их распределение (письмо Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82, письмо ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@).
Но в вашем случае, на момент подачи исходной декларации ОП уже будет закрыто. Официальных разъяснений именно для такой ситуации нет.
Поэтому перед подачей декларации лучше предварительно уточнить в своей ИФНС, допустима ли подача декларации сразу без заполнения авансовых платежей. Так как сведения о закрытии ОП могут еще не отразиться в их базе, а при проверке декларации будут возникать ошибки по контрольным соотношениям.
Надо ли указать в декларации за 9 месяцев, что она сдаётся по закрытому подразделению?
На дату сдачи декларации ОП уже снято с учёта, поэтому декларация по нему подаётся в инспекцию по месту нахождения организации. В декларации по закрытому обособленному подразделению указываете:
— ИНН и КПП организации;
— по месту нахождения (учета) (код)» — код «223»;
— код налогового органа — код инспекции головной организации;
— форма реорганизации (ликвидация) (код)/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — код «9»;
— по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» — КПП закрытого обособленного подразделения;
— ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
— в приложении 5 поля Расчет составлен (код) — 2.
Мария, добрый день. Уточнила в ФНС , говорят, что не надо подавать уточненные декларации, сразу надо подавать правильные первичные. Правда, они там сами не знают толком и считают, что по зарытому ОП должен быть код 3, вот по такому сценарию:
ОП закрыто 2 октября 2026 года.
По итогам 9 месяцев 2026 года налоговая база закрытого ОП за период его работы составила 1 000 000 руб.
Исчисленный налог в региональный бюджет за 9 месяцев по ОП: 1 000 000 × 17% = 170 000 руб.
Начисленный налог по ОП за полугодие (строка 080) составил 120 000 руб.
Общая сумма ежемесячного авансового платежа на 4 квартал по всей организации в региональный бюджет составляет 300 000 руб. (по 100 000 руб. в месяц).
1. Заполнение декларации по закрытому ОП (подается в ИФНС головной организации):
Титульный лист: код по месту нахождения — 223, код формы закрытия ОП — 9, КПП закрытого ОП.
Приложение 5 к Листу 02:
поле «Расчет составлен:» — признак 3;
строка 040 (доля базы) и строка 050 (налоговая база) — отражаются фактические показатели за 9 месяцев (1 000 000 руб.);
строка 070 (исчислено налога) — 170 000 руб.;
строка 080 (начислено за предыдущий период) — 120 000 руб.;
строка 100 (к доплате по итогам 9 месяцев) — 50 000 руб.;
строки 120 и 121 (ежемесячные авансы на 4 и 1 кварталы) — прочерки / 0 руб.
Подраздел 1.1 Раздела 1: строка 040 (к доплате) — 50 000 руб. (с ОКТМО закрытого ОП).
Подраздел 1.2 Раздела 1: не заполняется.
2. Заполнение декларации по головной организации:
Включается отдельное Приложение 5 с кодом 3 по показателям закрытого ОП (данные дублируют отдельную декларацию по ОП, строки 120 и 121 — прочерки).
В Приложении 5 с кодом 1 (по самой головной организации) по строкам 120 и 121 отражается вся региональная сумма авансов на 4 квартал (300 000 руб.).
В подразделе 1.2 Раздела 1 головной организации по строкам 220–240 отражаются платежи по 100 000 руб. на каждый срок (28 октября, 28 ноября, 28 декабря).
Спасибо, что поделились! Полагаю, что позиция инспекции здесь определяющая — декларацию принимает она. Сразу сдать правильную первичная декларация, без последующих уточнённых вполне рабочий вариант.
Обратите внимания, что сейчас, судя по расчету, вся сумма ежемесячных авансов на 4 квартал отнесена на головную организацию, как если бы других подразделений не было.
Сумма строки 310 Листа 02 распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим подразделением исходя из долей налоговой базы по строке 040, то есть с учётом оставшихся одиннадцати подразделений. (п. 168 Порядка)
Мария, получается, авансы, которые необходимо было заплатить по обособленному подразделению, нельзя перенести только на голову? Их надо еще и на другие обособки распределить?
Изучила вопрос подробнее — уточню свой предыдущий ответ.
Распределение по долям между организацией и каждым действующим подразделением, о котором я писала, установлено п. 168 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Однако, для ситуации с закрытием подразделения есть отдельные разъяснения. Исходя из текста писем сумму можно перенести целиком на головную организацию.
Снятые с закрытого подразделения ежемесячные авансовые платежи увеличивают платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации или иного обособленного подразделения (письмо Минфина России от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82, письмо ФНС России от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@).
Мария, вопрос закрыт. Спасибо вам большое за ответы. Все решили быстро и эффективно
Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.