Как заполнять декларацию по налогу на прибыль, если ОП закрылось в начале квартала?

В июле закрылось одно обособленное подразделение. За сентябрь получили убыток. В Приложении № 5 по закрытому подразделению не меняются зафиксированные с июля доля налоговой базы, налоговая база или как-то корректируется?

Когда в течение налогового периода закрывается обособленное подразделение, заполнение Приложений N 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль имеет особенности.

По действующим обособленным подразделениям

Налоговая база ОП рассчитывается, исходя из стр. 031 и 040:

стр. 050 = стр. 031 х стр. 040

Стр. 031 отличается от стр. 030 на налоговую базу закрытого ОП (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, далее — Порядок):

стр. 031 = стр. 030 – стр. 050 закрытого ОП за последний отчетный период

Стр. 050 закрытого ОП за последний отчетный период возьмите в Приложении N 5 к Листу 02 декларации с реквизитом:

• Расчет составлен (код) — 3.

Таким образом, после закрытия обособленного подразделения доля прибыли закрытого ОП исключается из влияния на доли прибыли оставшихся ОП.

По закрытому обособленному подразделению

Если ОП закрылось в июле, то в ИФНС по месту регистрации организации в срок, установленный для сдачи декларации за 9 месяцев (до 28 октября), сдается Приложение N 5 к Листу 02 с реквизитом:

• Расчет составлен (код) — 3.

Доля прибыли для закрытого ОП рассчитывается в последний раз за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно ликвидировано (п. 2 ст. 286 НК РФ). Т. е. в вашем случае берется доля прибыли за полугодие 2020.

В Приложении № 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев будут заполнены строки (п. 10.12 Порядка):

• если налоговая база за 9 месяцев уменьшилась по сравнению с налоговой базой за полугодие:
  • стр. 030 — налоговая база за 9 месяцев по организации;
  • стр. 031 — налоговая база стр. 030 минус стр. 050;
  • стр. 040 — доля прибыли закрытого ОП за полугодие;
  • стр. 050 — стр. 030 х стр. 040;
• если налоговая база за 9 месяцев не уменьшилась или возросла:
  • стр. 030 — налоговая база за 9 месяцев по организации;
  • стр. 031 — налоговая база стр. 030 минус стр. 050;
  • стр. 040 — доля прибыли закрытого ОП за полугодие;
  • стр. 050 — стр. 050 в Приложении № 5 за полугодие.

При изменениях налоговой базы организации в сторону увеличения после отчетного периода, в котором ликвидировано ОП, доля его налоговой базы пересчету не подлежит — такие разъяснения налоговики давали и раньше (Письмо ФНС РФ от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).

Таким образом, налог закрытого в июле ОП отражается в декларации за 9 месяцев в зависимости от того, как повлиял убыток сентября на налоговую базу за весь отчетный период:

• если налоговая база за 9 месяцев уменьшилась — налог определяется с учетом налоговой базы за 9 месяцев, исходя из доли прибыли, рассчитанной за полугодие;
• если налоговая база не изменилась или увеличилась — налог указывается в размере, рассчитанном за полугодие.

В дальнейшем налоговая база за год по закрытому ОП, в зависимости от изменения прибыли по организации в целом:

• будет уменьшена — в случае ее уменьшения;
• не изменится — в случае увеличения.

См. также:

• [20.10.2020 запись] Декларация по налогу на прибыль и имущественные налоги за 9 месяцев 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email