Кто платит транспортный налог при лизинге: правила, порядок расчета и способы оптимизации

Лизингодатели считают, что транспортный налог должны платить фактические пользователи, а лизингополучатели — собственники. В статье рассказали, чью позицию поддерживают НК РФ, Минфин и суды и как рассчитать транспортный налог при лизинге.

Кто платит транспортный налог при лизинге: нормативная база

Транспортный налог платит лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Для автомобиля это лицо, указанное при регистрации в Госавтоинспекции, а не собственник или балансодержатель. Правило действует и при лизинге.

Стороны могут договориться зарегистрировать предмет лизинга на лизингодателя или лизингополучателя (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Решение укажите в договоре лизинга или дополнительном соглашении.

Двойная регистрация транспортных средств не допускается (Постановление Правительства от 21.12.2019 N 1764). Лизинговый автомобиль регистрируют только на одну из сторон и только на срок действия договора лизинга (п. 31, п. 35 Правил N 1764). 

Транспортный налог при лизинге платит сторона, на которую зарегистрирован автомобиль в ГИБДД. Если на лизингодателя — налог платит он, если на лизингополучателя — лизингополучатель (Письма Минфина от 03.02.2026 N 03-05-04-04/7554; ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@).

Читайте также: Транспортный налог в 1С 8.3 Бухгалтерия

Кто платит транспортный налог на практике: лизингодатель или лизингополучатель

Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрирован лизинговый автомобиль. Ниже разберем особые ситуации.

Автомобиль зарегистрирован только на лизингодателя

Если лизинговый автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, он рассчитывает и уплачивает транспортный налог. Лизингополучатель налог не платит, даже если использует автомобиль в другом регионе (Письмо Минфина от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422).

Автомобиль зарегистрирован только на лизингополучателя

Если автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, он платит транспортный налог в течение срока действия договора лизинга. Это правило действует и при временной регистрации, даже если собственником остается лизинговая компания (Письмо Минфина от 08.08.2024 N 03-05-06-04/74581).

Автомобиль в собственности лизингодателя, но не регистрировался на него

Если лизингодатель купил автомобиль, но его сразу зарегистрировали на лизингополучателя, налог платит лизингополучатель. Право собственности лизинговой компании и временная регистрация этого не меняют (Письмо Минфина от 03.07.2019 N 03-05-05-04/48956, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.04.2025 N Ф05-26999/2023).

Двойная регистрация

До вступления в силу Правил N 1764 автомобиль могли постоянно зарегистрировать на лизингодателя, а на срок лизинга — временно на лизингополучателя. Такие ситуации возможны по длительным договорам, заключенным до 2020 года. В этом случае транспортный налог платит лизингодатель по месту постоянной регистрации автомобиля (Письма Минфина от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422, ФНС от 11.12.2013 N БС-4-11/22368).

Если инспекция потребовала от лизингополучателя пояснения о неуплате налога, направьте в ИФНС копию договора, документы о постоянной регистрации автомобиля на лизинговую компанию и ссылки на эти Письма.

При перерегистрации действует общее правило: налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль.

Как рассчитать транспортный налог при лизинге

Привели порядок расчета и уплаты транспортного налога для организаций. Для ИП налог рассчитывает ИФНС. Предприниматель уплачивает его по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Квартальные авансы и уведомления об исчисленных суммах транспортного налога ИП не подают

Порядок для авто в лизинге не зависит от того, кто платит транспортный налог. Платеж рассчитывают по стандартной формуле (ст. 362 НК РФ):

Транспортный налог = Налоговая база (мощность двигателя в л. с.) × Ставка налога (руб. / 1 л. с.) × Коэффициент владения

Применяйте ставку региона, в котором находится автомобиль для целей налогового учета. Для организации это место нахождения организации или обособленного подразделения, на которое зарегистрировано ТС. Регион отделения ГИБДД, где оформляли регистрацию, сам по себе ставку не определяет — они зависят от мощности и экологического класса автомобиля. 

Если ставка зависит от возраста машины, считайте его с года, следующего за годом выпуска. Перед расчетом проверьте региональный закон, а результат — с помощью калькулятора транспортного налога ФНС.

Для отдельных ТС налоговая база определяется иначе — учитывают валовую вместимость, статическую тягу, единицу ТС (п. 1 ст. 359 НК РФ). А еще есть повышающий коэффициент для дорогих автомобилей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Читайте также: Как указать ставку транспортного налога в зависимости от года выпуска автомобиля в 1С.

Аванс за квартал рассчитывайте как 1/4 произведения налоговой базы и ставки с учетом повышающего коэффициента, если он применяется. Если автомобиль зарегистрирован не весь квартал, дополнительно используйте коэффициент владения: количество учитываемых месяцев регистрации в квартале разделите на три. Налог к доплате за год определяйте за вычетом начисленных авансов. Платите авансы, если регион установил отчетные периоды.

Сроки уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ):

• авансы — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
• налог за год — не позднее 28 февраля

Перечисляйте налог в составе ЕНП. Перед уплатой подайте уведомление с суммой исчисленного налога или аванса. С 2027 года уведомления не требуются: налог и авансы уплачивайте на основании сообщений ИФНС (ст. 362, ст. 363 НК РФ).

Декларацию по транспортному налогу не подают.

За 2026 год организация самостоятельно рассчитывает транспортный налог, подает уведомление не позднее 25 февраля 2027 года и уплачивает налог не позднее 1 марта 2027 года с учетом переноса выходного дня. Начиная с аванса за I квартал 2027 года налог и авансы уплачивают на основании сообщений ИФНС без уведомлений об исчисленных суммах. Авансы перечисляют не позднее 28 числа второго месяца после отчетного квартала, а налог за 2027 год и последующие годы — не позднее 28 марта следующего года.

Читайте также: 

• Авансы по транспортному налогу за 2 квартал 2026 в 1С
• Новая форма пояснений по имущественным налогам с 2027

Пример

ООО «ТехноДрайв» получило в лизинг грузовой автомобиль мощностью 180 л. с. По договору автомобиль зарегистрировали на лизингополучателя в Новосибирске. Ставка для этой категории ТС в Новосибирской области — 50 руб. за 1 л. с.

Автомобиль передали и поставили на учет 5 марта 2026 года. Регистрация произошла до 15 числа, поэтому март учитывают как полный месяц владения. В 2026 году автомобиль числился за организацией 10 месяцев — с марта по декабрь.

Коэффициент владения:

10 / 12 = 0,8333.

Транспортный налог за год:

180 л. с. × 50 руб./л. с. × (10 / 12) = 7 500 руб.

Лизингополучатель отражает начисление налога и перенос на ЕНС проводками:

• Дт 20 (26, 44) Кт 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу» — 7 500 руб., начислен налог
• Дт 68.07 Кт 68.90 — налог перенесен на ЕНС при формировании уведомления

Счет затрат выбирайте по назначению автомобиля: производство, управленческие нужды или торговля. Если автомобиль сдают в аренду и это не основной вид деятельности, относите налог на счет 91.02.

Подробнее о расчете коэффициента владения и отражении регистрации автомобиля в программе: Транспортный налог при владении автомобилем неполный год или месяц в 1С.

Как снизить налоговую нагрузку по транспортному налогу при лизинге

Применение льгот

Проверьте региональный закон и выясните, распространяется ли освобождение от налога на лизинговое имущество. Во многих регионах от налога освобождены электромобили, сельскохозяйственная техника, транспорт для инвалидов и машины для перевозок внутри промышленных площадок.

Подайте заявление о льготе по форме КНД 1150063, утвержденной Приказом ФНС, в любую инспекцию. Если заявление не подано, ИФНС применяет льготу по имеющимся данным.

Если льгота носит заявительный характер, соблюдайте сроки. Когда налог платит лизингополучатель, заявление с подтверждающими документами подает он. Льгота может уменьшить налог до нуля.

Включение затрат в лизинговые платежи

Если транспортный налог платит лизингодатель, он может включить его в лизинговый платеж. Компенсацию не выделяют отдельной строкой. Для лизингополучателя это расход по договору лизинга. Договор может предусматривать отдельное возмещение налога. Тогда лизингодатель учитывает компенсацию в доходах, а лизингополучатель — в прочих расходах.

При расчете налога на прибыль лизингополучатель учитывает лизинговый платеж в прочих расходах (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). На УСН «Доходы минус расходы» включает перечисленную лизингодателю сумму в расходы после оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Лизингодатель учитывает компенсацию в составе лизингового платежа в выручке, а отдельное возмещение — во внереализационных доходах (ст. 250 НК РФ).

Расходы на транспортный налог включают в себестоимость продукции или услуг независимо от того, кто его платит.

Кратко о том, кто платит транспортный налог при лизинге

• Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрировали ТС в ГИБДД. Право собственности и балансовый учет на эту обязанность не влияют.
• Стороны решают, на кого зарегистрировать автомобиль — лизингодателя или лизингополучателя. Условие укажите в договоре лизинга или дополнительном соглашении. Двойная регистрация запрещена.
• Если автомобиль сразу зарегистрировали на лизингополучателя, налог платит он. По старым договорам с постоянной регистрацией на лизингодателя и временной на лизингополучателя налог платит лизингодатель.
• Лизингополучатель обычно возмещает уплаченный лизингодателем налог в составе лизинговых платежей и учитывает эту сумму в налоговых расходах. Если он платит транспортный налог сам, то также может учесть его в расходах по налогу на прибыль или УСН «Доходы минус расходы».

См.также:

• Транспортный налог в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Кто платит транспортный налог при лизинге в 1С
• Как указать ставку транспортного налога в зависимости от года выпуска автомобиля в 1С?
• Транспортный налог при владении автомобилем неполный год или месяц в 1С
• Авансы по транспортному налогу за 2 квартал 2026 в 1С
• Новая форма пояснений по имущественным налогам с 2027