Налоговые доходы: понятие, структура и роль в бюджетной системе

Налоговые доходы формируют основу государственного бюджета. За их счет органы власти реализуют свои полномочия.

В статье разберем понятие налоговых доходов по БК РФ, их состав и порядок формирования.

Доходы бюджета: структура, основные элементы

Доходную часть бюджета формируют по правилам бюджетного законодательства:

Каждый компонент имеет правовую природу, порядок расчета и зачисления. Вместе они обеспечивают финансовую устойчивость государства и выполнение социальных и экономических обязательств.

Понятие и экономическая сущность налоговых доходов

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним (п. 2 ст. 41 БК РФ).

Законодательное определение налога закреплено в ст. 8 НК РФ:

Налоговые поступления обязательны: плательщики уплачивают их при обстоятельствах, установленных законом. В федеральном бюджете России налоговые доходы превышают 70% всех поступлений (Федеральный закон от 28.11.2025 N 426-ФЗ «О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» вместе с пояснительными материалами Министерства финансов РФ). Они финансируют государственные расходы: социальные программы, оборону и инфраструктурные проекты.

Классификация налоговых доходов

1. По уровням бюджетной системы:
2. По объекту налогообложения (ст. 38 НК РФ) налоги делятся на группы:

По ст. 38 НК РФ налоги делят на группы:

• Первая группа — налоги с финансового результата или поступлений. Объект налогообложения — прибыль организации или доход физлица. К ним относятся налог на прибыль и НДФЛ
• Вторая группа — имущественные налоги. Объект налогообложения — недвижимость, транспорт и земельные участки. К ним относятся налоги на имущество организаций и физлиц, транспортный и земельный налоги
• Третья группа — налоги, связанные с реализацией товаров, работ и услуг. Объект налогообложения — операции по реализации. К ним относятся НДС и акцизы. Товар — имущество, которое реализуют или планируют продать. Работа дает материальный результат. Услуга не имеет материального результата, ее потребляют в процессе оказания (п. 3-5 ст. 38 НК РФ)

Безвозмездные поступления

Безвозмездные поступления — деньги или иное имущество, которые поступают в бюджет без встречного обязательства получателя. Это не налоги, но они важны для региональных и местных бюджетов.

Безвозмездные поступления включают средства, которые перечисляют из одного бюджета в другой, а также деньги и имущество от физлиц, организаций, международных организаций и правительств иностранных государств.

Основные виды безвозмездных поступлений в межбюджетных отношениях:

• дотации — средства для финансовой поддержки
• субсидии — средства на условиях софинансирования целевых расходов
• субвенции — средства на выполнение переданных полномочий

Безвозмездные поступления отличаются от налогов добровольным и нерегулярным характером. Они перераспределяют ресурсы между уровнями бюджетной системы и не зависят от экономической активности налогоплательщиков.

Структура налоговых доходов в Российской Федерации

Основные доходообразующие налоги федерального бюджета (аналитический портал ФНС):

1. НДС — более 30%
2. НДПИ — около 14%
3. Акцизы — около 5%
4. Налог на прибыль организаций — около 23%

Для региональных и местных бюджетов важен НДФЛ. Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы устанавливают на федеральном уровне. Они зависят от вида налога.

В федеральный бюджет зачисляют (ст. 50 БК РФ):

• НДС — 100%
• Налог на прибыль — всю сумму по ставке, установленной для федерального бюджета, а также налог с дивидендов и доходов иностранных компаний — 100%
• Акцизы — по отдельным видам. Например, акцизы на табак, легковые автомобили и ввозимые товары — 100%. Акцизы на крепкий алкоголь свыше 9% — 16%
• НДПИ — 100%, на прочие полезные ископаемые — 40%
• Водный налог и госпошлину — 100%

С 2026 года в федеральный бюджет зачисляют 100% НДФЛ с процентов по вкладам и доходов по некоторым облигациям.

В региональные бюджеты зачисляют (ст. 56 БК РФ):

• основную часть НДФЛ — 85%. Это главный налог для большинства регионов и муниципалитетов
• налог на имущество организаций — 100%
• транспортный налог — 100%
• акцизы на автомобильный бензин и дизельное топливо — 100%
• часть налога на прибыль по региональной ставке — 100%

В местные бюджеты зачисляют (ст. 61.1 БК РФ):

• земельный налог — 100%
• налог на имущество физлиц — 100%
• часть НДФЛ из региональной доли. Регионы распределяют 85% НДФЛ между областным и местными бюджетами

Факторы, влияющие на объем налоговых доходов

Объем налоговых поступлений в бюджет зависит от трех групп факторов:

• Макроэкономические — темпы экономического роста, инфляция, уровень занятости, мировые цены на сырье — нефть и газ. Экономический рост увеличивает налоговую базу, кризис сокращает поступления
• Законодательные — изменения налоговых ставок, льгот, правил расчета налоговой базы, введение и отмена налогов
• Административные — эффективность налогового администрирования, качество контрольной работы, собираемость налогов, цифровизация процессов и добросовестность налогоплательщиков

Роль налоговых доходов для бюджетной политики и перспективы развития

Налоговые доходы финансируют социальные гарантии и общественную инфраструктуру. За их счет реализуют госпрограммы в сфере образования, здравоохранения, соцподдержки, обороны, безопасности и развития транспорта.

Налоговая система России развивается по нескольким направлениям:

• Цифровизация налогового администрирования. Автоматизация расчетов и контроля повышает эффективность и снижает издержки налогоплательщиков
• Налоговая консолидация. Консолидированные группы налогоплательщиков помогают крупному бизнесу оптимизировать налоговую нагрузку
• Расширение перечня местных налогов. Туристический налог с 2025 года укрепляет доходную базу муниципальных бюджетов

Стабильная и предсказуемая налоговая система поддерживает экономический рост и инвестиционную привлекательность. Сбалансированная налоговая политика учитывает интересы бюджета и возможности налогоплательщиков.

Кратко о налоговых доходах

• Доходы бюджета состоят из налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений. Структура действует для всех уровней бюджетной системы (ст. 41 БК РФ)
• Налоговые доходы обеспечивают около 70% поступлений федерального бюджета. Их признаки — обязательность и безвозмездность
• Безвозмездные поступления регулируют межбюджетные отношения и выравнивают финансовые возможности регионов и муниципалитетов
• Налоговые доходы финансируют социальное обеспечение и инфраструктуру

См. также:

• Налоговая база: основные понятия, способы и примеры расчета
• Налоговый период: определение, виды, кодировка
• Налоговые ставки: определение, виды, размеры в РФ
• Объект налогообложения: понятие, признаки и виды