АУСН: массовый переход и первые проблемы

Многие компании и ИП перешли на АУСН, чтобы сократить издержки и отказаться от отчетности. Но участники эксперимента столкнулись с техническими сбоями, расхождениями в расчетах и ошибками при начислении налогов. Разбираем условия применения АУСН, типичные ошибки и способы их исправить.

Что такое АУСН и как ее применять

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — экспериментальный спецрежим. Он действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Главное отличие АУСН: налог рассчитывает не плательщик, а инспекция — по данным банков, ККТ и торговых площадок, а также сведениям из личного кабинета налогоплательщика. 

Базовые правила АУСН устанавливает Закон N 17-ФЗ. Региональные власти вводят режим на территории субъекта РФ региональным законом. Изначально АУСН действовала в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. К 2026 году режим ввели практически во всех регионах. На момент публикации статьи АУСН нет только в Нижегородской области — ее планируют ввести в 2027 году. Полный список регионов с АУСН размещен на официальном сайте ФНС.

Подробнее — в статье: АУСН в 2026 году — что это, какие плюсы и минусы?

Переход и условия применения АУСН

Работать на АУСН могут только российские организации и ИП. Переход добровольный:

Действующие компании и ИП на ОСНО, ЕСХН или ПСН могут перейти на АУСН с 1 января нового года. Подайте уведомление до 31 декабря текущего года (ч. 1 ст. 4 Закона N 17-ФЗ)
Новые компании и ИП могут применять АУСН с даты постановки на учет. Подайте уведомление в течение 30 календарных дней после регистрации (ч. 2 ст. 4 Закона N 17-ФЗ)

Плательщики на УСН и самозанятые могут перейти на АУСН с 1 числа любого месяца. Уведомите ИФНС об отказе от прежнего режима и переходе на АУСН не позднее последнего числа предыдущего месяца (ч. 3 ст. 4 Закона N 17-ФЗ). Если перейдете не с начала года, вернуться на прежний режим в течение 12 месяцев нельзя.

АУСН нельзя применять для следующих видов деятельности (ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ):

• производство подакцизных товаров, кроме вина из собственного винограда и ряда напитков
• добыча и продажа полезных ископаемых, кроме общераспространенных
• игорный бизнес
• деятельность в интересах другого лица в качестве поверенного, комиссионера или агента. Принципалы, комитенты и доверители могут применять АУСН при соблюдении остальных условий, в том числе при продаже собственных товаров через маркетплейсы
• операции с ценными бумагами и финансовые услуги
• производство и торговля ювелирными изделиями из драгметаллов, кроме изделий из серебра
• майнинг и сделки с цифровой валютой

АУСН также недоступна следующим организациям и лицам:

• унитарные предприятия, бюджетные учреждения, НКО
• участники договоров простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессии и соглашений о разделе продукции
• банки, страховщики, НПФ, инвестфонды, профучастники рынка ценных бумаг, МФО, ломбарды
• иностранные организации
• частные агентства занятости, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, оценщики и другие частнопрактикующие специалисты
• крестьянские (фермерские) хозяйства

Для перехода на АУСН и работы на этом режиме соблюдайте и другие условия:

Если нарушите условия АУСН, потеряете право на спецрежим с 1 числа месяца нарушения. Подайте уведомление об утрате права через ЛК или уполномоченный банк до 15 числа следующего месяца. Одновременно можно уведомить налоговую о переходе на УСН (ч. 6, 9 ст. 4 Закона N 17-ФЗ). Если не перейдете на УСН, пересчитайте налоги по ОСНО с 1 числа месяца нарушения.

Страховые взносы на АУСН

Работодатели на АУСН не платят страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Для выплат работникам действует единый тариф 0% (ч. 1.1 ст. 18 Закона N 17-ФЗ). Правило распространяется и на единоличного руководителя организации, даже если он не получает зарплату (Письмо ФНС от 15.01.2026 N БС-4-11/117@). При нулевом тарифе взносы не начисляйте, даже если применяете минимальную базу по МРОТ (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ).

ИП на АУСН не платят фиксированные взносы на ОПС и ОМС за себя (ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ). Исключение — ИП, которые одновременно ведут деятельность на АУСН и занимаются частной практикой: адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и другие специалисты. Они платят дополнительный взнос на ОПС — 1% с доходов от частной практики свыше 300 000 руб. Доходы от деятельности на АУСН в эту базу не включают (пп. 2 п. 1.5 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2024 N БС-4-11/352@).

ООО и ИП с работниками платят фиксированный взнос на травматизм. Сумма не зависит от класса профессионального риска, вида деятельности и выплат сотрудникам. При работе по ГПД начисляйте взносы на травматизм, только если договор прямо предусматривает эту обязанность (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Налоги на АУСН

На автоматизированной упрощенке платят единый налог (ч. 4-6 ст. 2 Закона N 17-ФЗ):

• 8% на АУСН «Доходы»
• 20% на АУСН «Доходы минус расходы»

Какие налоги не нужно платить на АУСН:

Остальные налоги и сборы организации и ИП на АУСН платят на общих основаниях: транспортный и земельный налоги — при наличии объекта налогообложения, госпошлины — при обращении за юридически значимыми действиями.

На АУСН «Доходы минус расходы» действует минимальный налог — 3% доходов за месяц. Его уплачивают, если налог, рассчитанный по ставке 20% с учетом расходов и переносимых убытков, оказался меньше этой суммы.

Расчет налога на АУСН

Налог на АУСН рассчитывает инспекция. Налоговый период — месяц. ФНС получает данные о доходах и расходах:

• из онлайн-кассы
• от уполномоченного банка и операторов электронных площадок
• из личного кабинета налогоплательщика — об операциях, которые не проходят через банк и ККТ, например взаимозачетах и доходах в натуральной форме

По этим данным инспекция ежемесячно определяет налоговую базу и рассчитывает налог. Не позднее 15 числа следующего месяца ФНС направляет в личный кабинет уведомление с суммой налога и реквизитами для уплаты (ч. 2, 3, п. 1 ч. 7 ст. 12 Закона N 17-ФЗ).

Заплатите налог до 25 числа того же месяца. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетность на АУСН

На АУСН не сдают:

• декларацию по АУСН
• РСВ и персонифицированные сведения о физлицах за месяцы применения АУСН
  расчет 6-НДФЛ
• ЕНП-уведомления о начисленных налогах и взносах
• сведения о взносах на травматизм в составе ЕФС-1

Если начислили зарплату до перехода на АУСН, а выплатили после, отразите ее в РСВ и 6-НДФЛ. Например, при переходе на АУСН с 1 января зарплату за вторую половину декабря, выплаченную в январе, включите в расчеты за предыдущий год (Письмо ФНС от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@).

Другую отчетность сдавайте по общим правилам. Например, при импорте — декларацию по НДС, при использовании водных ресурсов по лицензии — декларацию по водному налогу, при кадровых мероприятиях — сведения о трудовой деятельности в составе ЕФС-1 (подраздел 1.1).

Исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ

ООО и ИП на АУСН остаются налоговыми агентами по НДФЛ при выплате доходов физлицам (ч. 3 ст. 2, ст. 17 Закона N 17-ФЗ). Они могут выбрать, как исполнять эту обязанность:

• самостоятельно рассчитывать и удерживать НДФЛ, перечислять его в бюджет и отражать сведения в ЛК АУСН
• поручить расчет и уплату НДФЛ уполномоченному банку — для этого каждый месяц передавать ему сведения о доходах, вычетах и выплатах каждому сотруднику

Банк рассчитает налог, удержит его при перечислении зарплаты, перечислит в бюджет и передаст в ИФНС сведения о начислениях и выплатах.

Разобрали, как применение АУСН отражается в ЗУП 3.1: АУСН в ЗУП 3.1

Запрет на совмещение режимов

АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Перейти на нее с УСН, ПСН, ЕСХН или ОСНО можно только после отказа от прежнего режима (п. 19 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).

Как учитываются доходы и расходы на АУСН и какие проблемы возникают при расчете

Организации на АУСН обязаны вести бухгалтерский учет. Малый бизнес может применять упрощенные способы учета, если отчетность не подлежит обязательному аудиту. ИП освобождены от бухучета, но могут вести его добровольно (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

На АУСН не ведут книгу учета доходов и расходов. Данные для расчета налога собираются в ЛК налогоплательщика (ст. 14 Закона N 17-ФЗ).

Какие операции и проверки автоматизированы в 1С:Бухгалтерии: Что такое АУСН и какая автоматизация есть в 1С:Бухгалтерия

Доходы

Состав доходов не зависит от объекта АУСН. Учитывайте доходы от реализации и внереализационные доходы: выручку от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав, проценты по займам, списанную кредиторскую задолженность, безвозмездно полученное имущество и другие облагаемые доходы (ч. 1 ст. 6 Закона N 17-ФЗ).

Учитывайте доходы кассовым методом — на дату поступления денег на счет, в кассу или получения другого имущества. Предоплату включайте в доходы при получении (ст. 7 Закона N 17-ФЗ).

Не включайте в налоговую базу по АУСН (ч. 2, 5 ст. 6 Закона N 17-ФЗ):

• целевое финансирование, залог, вклад в уставный капитал и другие доходы из ст. 251 НК РФ
• дивиденды
• проценты по вкладам ИП в российских банках
• доходы от прибыли контролируемых иностранных компаний
• доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
• положительные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей и требований
  курсовые разницы при купле-продаже валюты по курсу, отличному от официального

Расходы
Затраты можно учесть только на АУСН «Доходы минус расходы». Закрытого перечня нет. Учитывайте расходы, которые одновременно соответствуют условиям (ч. 3-5 ст. 6 Закона N 17-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ):

• экономически оправданны
• подтверждены документами
• оплачены
• не входят в список запрещенных

Учитывайте расходы после оплаты. Расходы признавайте после фактической оплаты, в том числе при перечислении аванса поставщику. Дожидаться получения товара или оказания услуги не требуется. При этом затраты должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и не относиться к запрещенным расходам.

На АУСН нельзя учесть следующие расходы (п. 1-27 ч. 4, ч. 5 ст. 6 Закона N 17-ФЗ):

• необоснованные и неподтвержденные расходы
• наличные выплаты, не зафиксированные по ККТ
• дивиденды, взносы в уставный капитал, вклады в имущество других компаний
• стоимость безвозмездно переданного имущества
• выдачу и возврат займов
• материальную помощь, премии за счет спецсредств, дополнительно предоставленные отпуска
• оплату медицинской помощи застрахованным по ОМС
• НДС, предъявленный покупателю
• налог на АУСН
• пени, штрафы и санкции в бюджет и государственные внебюджетные фонды
• курсовые разницы при купле-продаже валюты и переоценке валютных ценностей

В ЛК АУСН автоматически поступают только операции, которые проходят через уполномоченный банк или ККТ. Остальные доходы и расходы, например удержания маркетплейсов и оплату наличными, внесите самостоятельно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем операции (ст. 10, 14, п. 1 ч. 7 ст. 12 Закона N 17-ФЗ).

Большинство проблем АУСН возникает из-за ручного ввода и автоматической обработки банковских данных. 

Банк неверно классифицирует операцию

Банк автоматически присваивает каждому поступлению на счет признак «учитывается в доходах АУСН» или «не учитывается» по назначению платежа. В 1С или внутреннем реестре операция может иметь другой статус.

Пример 

Компания получила возврат переплаты по налогу. В учете это не доход. Банк неверно истолковал назначение платежа и пометил операцию как выручку. В результате налоговая база и налог на АУСН завышены.

Сверяйте реестр банковских операций с учетными данными не позднее 7 числа следующего месяца. Неверный признак измените в онлайн-банке. Проверьте и скорректируйте банковскую разметку не позднее 7 числа следующего месяца. Если ошибку обнаружили позже, обратитесь в уполномоченный банк для исправления ранее переданных сведений. Корректировка возможна не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих месяцу обнаружения ошибки. Уточненные сведения банк передаст в ФНС для перерасчета налога.

Как проверить банковскую разметку и исправить ошибки — в статье: Разметка операций для АУСН — как банк размечает операции и что проверить бухгалтеру

Проведенные операции не попали в ЛК АУСН

Банк и касса не учитывают взаимозачеты, агентские удержания и доходы в натуральной форме. Если не внесете их вручную до 5 числа, занизите налоговую базу. На АУСН «Доходы минус расходы» также можете потерять часть затрат и переплатить налог.

Пример

Селлер продал товар за 10 000 руб. Маркетплейс удержал комиссию 2 000 руб. и перечислил на счет 8 000 руб. Банк передал поступление 8 000 руб. как доход. Если сведения о взаимозачете не поступают от площадки автоматически, селлер дополнительно отражает в ЛК АУСН приход 2 000 руб., а на объекте «Доходы минус расходы» — также расход 2 000 руб. В результате общий доход составит 10 000 руб., расход — 2 000 руб.

После закрытия месяца составьте реестр операций, которые не попали в банковские выписки и ККТ. Внесите их в ЛК АУСН до 5 числа следующего месяца. Подтвердите расходы документами, например отчетом агента от торговой площадки, товарной накладной или актом взаимозачета.

Расхождение с банком по НДФЛ

Если обязанности налогового агента выполняет банк, передайте ему ведомость с начислениями и стандартными вычетами. Банк рассчитывает НДФЛ отдельно по каждой выплате и округляет сумму до полного рубля. 1С или другая учетная программа рассчитывает налог нарастающим итогом с начала года и округляет общий результат. Из-за разных алгоритмов суммы по отдельным работникам могут расходиться на 1-2 руб.

Пример

По данным 1С с сотрудника следует удержать 5 234 руб. Банк округлил сумму и удержал 5 235 руб. В регистре НДФЛ — одна сумма, в бюджет поступила другая.

При расхождении проверьте сведения о доходах и вычетах, переданные банку, примененную ставку и настройки расчета в учетной программе. Если расчет поручен банку, учитывайте специальный порядок ст. 17 Закона N 17-ФЗ: банк исчисляет НДФЛ по ставке 13% независимо от совокупного размера основной налоговой базы, а доплату по прогрессивной шкале рассчитывает ИФНС. Приводите учет в соответствие с подтвержденными результатами проверки, а не автоматически с любой суммой, удержанной банком. Чтобы устранить расхождения:

• запросите в банке справку об удержанном НДФЛ по каждому сотруднику
• сверьте ее с регистром НДФЛ в учетной программе

Если банк удержал больше, вручную скорректируйте сумму удержанного налога в программе по банковским данным. Верните излишне удержанный НДФЛ независимо от суммы (ст. 231 НК РФ).

Если банк удержал меньше, отправьте ему заявку на перерасчет. Недоплата даже 1 руб. образует задолженность перед бюджетом, за которую отвечает налоговый агент.

Банк рассчитывает НДФЛ только с доходов, сведения о которых вы передали, и не учитывает выплаты от других работодателей. При расчете он применяет только стандартные и профессиональные вычеты. Если НДФЛ рассчитывает банк, работник может получить имущественные и социальные вычеты только через ИФНС (ч. 1 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).

Рассказали, как организован учет на АУСН в программе 1С:Бухгалтерия и как его правильно вести: АУСН: настройка и ведение учета в 1С

Особенности применения АУСН: ошибки ФНС, блокировка отчетности, маркетплейсы

Массовый переход на АУСН выявил системные сбои и неочевидные риски. Часть связана с недоработками алгоритмов ФНС, часть — со сложным учетом операций. Разберем проблемы АУСН и способы их решить.

Ошибочные требования ФНС об уплате взносов

ИП, которые совмещают деятельность на АУСН с частной практикой, платят страховые взносы только с доходов от этой практики. Фиксированные взносы за себя они не платят.

Но в 2026 году многие ИП получили автоматические требования ИФНС об уплате дополнительных взносов на ОПС со всей суммы дохода, включая выручку на АУСН. Это ошибка: в базу для взносов по ставке 1% входят только доходы от частной непредпринимательской деятельности (Письмо ФНС от 17.01.2024 N БС-4-11/352@).

Если получили такое требование, направьте в ИФНС пояснение с разбивкой доходов по видам деятельности и ссылкой на Письмо ФНС. Приложите выписки по счетам или внутренний реестр доходов, подтверждающий структуру поступлений.

Блокировка отчетности за переходный период

После перехода на АУСН может возникнуть техническая ошибка при сдаче 6-НДФЛ за предыдущий квартал или год. Многие бухгалтерские программы и операторы ТКС автоматически отключают формирование файла 6-НДФЛ для плательщиков со статусом «АУСН». Такая же проблема может возникнуть с РСВ. Обязанность сдать расчеты за период до перехода сохраняется.

Что делать. Заполните отчетность вручную и сдайте напрямую в ИФНС. ИП могут отправить расчеты через ЛК налогоплательщика. У организаций такой возможности нет, но они могут воспользоваться сервисом ФНС Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме. Сервис доступен и ИП. Расчеты также можно представить лично в территориальную ИФНС, если допускается сдача на бумаге. 

Другой вариант — временно изменить настройки бухгалтерской программы. Снимите признак «АУСН», выгрузите файлы для отправки через ТКС и верните настройки. Затем проверьте, не изменились ли другие настройки программы.

Ручная корректировка операций в ЛК АУСН

Даже при корректной работе банка и ККТ данные могут задваиваться. Например, покупатель оплатил услугу картой. Касса пробила чек и передала сведения в ФНС. Банк-эквайер одновременно сообщил о поступлении денег на расчетный счет. Если налоговики не сопоставят идентификаторы операции, учтут оба поступления и завысят налоговую базу.

Регулярно запрашивайте в ЛК АУСН справку о состоянии расчетов по форме КНД 1120504. В ней отражены все доходы для расчета налога на АУСН. Сверяйте суммы с внутренними регистрами.

Если обнаружите задвоение, скорректируйте сведения об операциях в ЛК АУСН. Укажите сумму, которую следует исключить, и кратко опишите причину. Сделайте это до 15 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 10, п. 1 ч. 7 ст. 12 Закона N 17-ФЗ). Тогда налоговики успеют исправить базу до отправки уведомления.

Сложности с маркетплейсами

Маркетплейс действует как агент: принимает деньги от покупателя, удерживает комиссию, стоимость логистики и других услуг, а остаток переводит продавцу. На расчетный счет селлера поступает «чистая» выручка — эту сумму банки передают налоговикам.

Для корректного расчета налога на АУСН «Доходы минус расходы» отразите:

• в доходах — полную стоимость проданных товаров до удержаний
• в расходах — агентское вознаграждение, логистику, хранение и рекламу, каждую услугу отдельно с подтверждающими документами

На объекте «Доходы» расходы не проверяют, но могут запросить пояснения, если выручку отразили не полностью.

Ежемесячно сверяйте отчеты площадки с операциями в ЛК АУСН. Если маркетплейс подключен к информационному обмену с ФНС и вы подтвердили его право передавать сведения, взаимозачеты поступают автоматически — повторно вносить их не нужно. Если автоматическая передача не действует, внесите недостающие сведения самостоятельно не позднее 5 числа следующего месяца. Если пропустите срок, инспекция рассчитает налог только по банковским данным. В результате вы занизите выручку и потеряете расходы.

Пошаговый порядок работы с отчетами площадок, взаимозачетами и ЛК АУСН:

АУСН и маркетплейсы: инструкция для бухгалтера селлера

Отказ от сделок из-за отсутствия НДС

Плательщики на АУСН освобождены от НДС с реализации. Они не выставляют счета-фактуры и не включают налог в цену товара или услуги. Покупатель на ОСНО или УСН со стандартными ставками НДС не получит вычет по такой покупке и заплатит налог со своей выручки без этого вычета. Поэтому средние и крупные компании могут отказаться от поставщиков без НДС или потребовать скидку на сумму налога.

Если основные клиенты — физлица или малый бизнес на спецрежимах без НДС, отсутствие налога с реализации не повлияет на их право на вычет.

До перехода на АУСН оцените структуру клиентской базы. Определите, какая доля выручки приходится на плательщиков НДС. Если это большая часть доходов, смена режима может привести к потере ключевых заказчиков и сокращению бизнеса.

Как действовать:

1. Проведите переговоры с основными контрагентами. Узнайте, готовы ли они продолжить работу с поставщиком без НДС
2. Рассчитайте вариант со скидкой. Если покупатель просит снизить цену на 22% в обмен на сохранение объемов, сопоставьте потери с экономией на налогах и страховых взносах. Расчет может показать, что переход на АУСН невыгоден

Кратко об АУСН в 2026 году

• АУСН — экспериментальный режим, который заменяет налог на прибыль у организаций, НДФЛ у ИП, НДС с реализации и налог на имущество по большинству объектов. Ставки — 8% с доходов или 20% с доходов за вычетом расходов. Налоговый период — месяц
• Перед переходом на АУСН проверьте, соблюдаете ли требования спецрежима. Оцените риск потери контрагентов из-за отсутствия НДС
• Страховые взносы за работников не платят. ИП освобождены от фиксированных взносов за себя. Фиксированный взнос на травматизм платите ежемесячно — по 1/12 годовой суммы. В 2026 году она составляет 2 959 руб.
• Налог на АУСН рассчитывает инспекция по данным банка, кассы и ЛК плательщика. Декларацию по АУСН, 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения о сотрудниках не сдают. Обязанности налогового агента по НДФЛ можно поручить банку
• Доходы и расходы, которые не проходят через банк и кассу, вносите вручную в ЛК АУСН не позднее 5 числа следующего месяца. Иначе исказите налоговую базу
• Банк автоматически классифицирует каждое поступление. До 7 числа следующего месяца проверьте признаки операций в онлайн-банке: ошибки приводят к завышению налога
• При расхождениях по НДФЛ между банком и учетной программой приоритет имеют банковские данные. Разницу в 1-2 руб. устраните вручную в учете

См. также:

• АУСН в 2026 году — что это, какие плюсы и минусы?
• Что такое АУСН и какая автоматизация есть в 1С:Бухгалтерия
• АУСН: настройка и ведение учета в 1С
• Разметка операций для АУСН — как банк размечает операции и что проверить бухгалтеру
• АУСН и маркетплейсы: инструкция для бухгалтера селлера
• АУСН в ЗУП 3.1