АУСН в ЗУП 3.1

В статье разберем основные особенности применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения – кто может на нее перейти и в чем ее выгода. Также посмотрим, как применение АУСН отражается в ЗУП 3.1.

[jivo-yes]

Что такое АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения – это экспериментальный налоговый режим, который реализуется в рамках Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Эксперимент по введению АУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Налоговый период по АУСН — месяц. При использовании этого налогового режима используются фиксированные ставки налогообложения:

• 8% — если выбран объект налогообложения доходы
• 20% — если выбран объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

Налог платится до 25 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом, в составе ЕНП.

Применение АУСН дает следующие преимущества:

• Упрощение или полная отмена отчетности в ФНС и СФР
• Страховые взносы не платятся, за исключением фиксированного платежа взносов на травматизм. Социальные гарантии работникам обеспечивает государство
• Налог рассчитывается автоматически налоговым органом или уполномоченным банком
• Уполномоченный банк может взять на себя функции по выплате заработной платы сотрудникам, расчету НДФЛ и уплате налогов

Кто может применять АУСН

Перейти на АУСН вправе организации, состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения, и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено в субъекте РФ, который участвует в эксперименте по применению новой системы налогообложения. Перечень регионов, в которых применяется АУСН, можно посмотреть на промо странице АУСН от ФНС.

АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения.

Организации, желающие применять АУСН, должны соответствовать ряду условий. Вот некоторые из них:

• У организации не должно быть филиалов и обособленных подразделений
• Средняя численность работников в каждом отчетном периоде должна быть не более пяти человек
• Доход организации за год не должен превышать 60 млн руб.
• Расчетные счета могут быть открыты только в уполномоченных кредитных организациях – перечень уполномоченных банков
• Зарплату можно выплачивать только в безналичной форме. Запрещена выплата зарплаты в натуральной форме
• Отсутствуют работники-нерезиденты

Полный список условий, при которых нельзя применять АУСН, приведен в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Когда можно перейти на АУСН

Уведомление о переходе на АУСН подается через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Правила перехода прописаны в ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ:

• Новые компании и ИП могут перейти на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет
• Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и ИП, являющиеся самозанятыми, могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца, уведомив об этом ФНС не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода
• Для остальных действующих организаций переход на АУСН возможен только со следующего календарного года. При этом уведомить налоговый орган нужно не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, с которого будет применяться специальный налоговый режим

НДФЛ и взносы при АУСН

НДФЛ

Правила исчисления НДФЛ при применении специального налогового режима прописаны в ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

При применении АУСН работодатель не предоставляет сотрудникам социальные и имущественные вычеты. Стандартные и профессиональные вычеты предоставляются в общем порядке.

Организация может передать функции исчисления и уплаты НДФЛ с доходов сотрудников уполномоченной кредитной организации. В этом случае возникает необходимость предоставлять уполномоченному банку следующую информацию:

• Сведения о физических лицах, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ФИО, ИНН)
• Суммы и виды подлежащих выплате доходов с разделением на облагаемые и необлагаемые НДФЛ.
• Суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с утвержденными кодами

Коды видов доходов и вычетов по НДФЛ, которые применяются при АУСН, утверждены  Приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.

Датой получения дохода налогоплательщиков признается дата фактического перечисления дохода на счета сотрудников в банках.

На основании информации, полученной от налогового агента, уполномоченная кредитная организация исчисляет НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем получения такой информации, и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.

Уполномоченная кредитная организация рассчитывает НДФЛ только по ставке 13% независимо от совокупного размера основной налоговой базы. Если сумма дохода превысит 2,4 млн руб., НДФЛ по прогрессивным ставкам рассчитает налоговый орган.

“5. При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченной кредитной организацией сумма налога исчисляется независимо от суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля указанной суммы налоговых баз.”

Сумма налога, исчисленная и удержанная при выплате дохода сотрудников организации, перечисляется в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

Уполномоченные кредитные организации обязаны представлять в налоговый орган информацию:

• О суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом),
• Суммах стандартных и профессиональных налоговых вычетов
• Исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога

Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).

Если уполномоченному банку не была передана информация, необходимая для исчисления НДФЛ, тогда налоговый агент самостоятельно представляет эти сведения в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика.

У организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, нет обязанности сдавать Уведомление о суммах НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Взносы по единому тарифу

Правила расчета взносов при применении специального налогового режима прописаны в ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Ставка взносов по единому тарифу для организаций, применяющих АУСН, составляет 0%. Взносы не рассчитываются и не уплачиваются. Также отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах.

Но при этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, должны, одновременно с информацией для исчисления НДФЛ, направлять в уполномоченные кредитные организации сведения в отношении каждого физического лица:

• О суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ
• О суммах выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ

Код выплат, не являющихся объектом обложения страховыми взносами и не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, утвержден  Приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.

Если такая информация не будет передана в уполномоченный банк, тогда организация должна будет подать сведения об облагаемых и необлагаемых взносами доходах сотрудников в налоговый орган самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика.

Взносы на травматизм

Страхователи, применяющие режим АУСН, согласно положениям ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере, установленном на год. Фиксированный размер страховых взносов подлежит ежегодной индексации и на 2026 год составит 2959 руб. (постановление Правительства РФ от 1 ноября 2025 г. N 1729).

Уплата взносов производится ежемесячно в размере 1/12 от суммы годового фиксированного размера в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

У страхователей, применяющих АУСН, отсутствует обязанность по предоставлению сведений о начисленных страховых взносах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Раздел 2 ЕФС-1).

Что сделано в ЗУП 3.1

В ЗУП 3.1 существует отдельный вид тарифа для организаций, применяющих АУСН и категории дохода по НДФЛ для настройки начислений. Разберем, как это работает в программе.

Настройка для взносов

В целях учета взносов для организаций, которые применяют режим АУСН, в настройках учетной политики (Настройка — Организации (или Реквизиты организации) — Учетная политика и другие настройки — Учетная политика) на складке Страховые взносы устанавливаем вид тарифа страховых взносов Страхователи, применяющие Автоматизированную УСН.

Для этого переходим по ссылке История изменения вида тарифа и в открывшемся окне добавляем строку с новым видом тарифа. В поле Действует с указываем месяц, с которого применяется АУСН.

И обнуляем ставку взносов на травматизм. Для этого переходим по ссылке История изменений и указываем размер ставки = 0 с месяца, когда начнет применяться АУСН.

После этого взносы рассчитываться не будут.

Доходы не будут отражаться:

• В РСВ
• В Разделе 2 ЕФС-1

Но будут показаны в карточке учета по страховым взносам.

Настройка для учета НДФЛ

Для целей учета НДФЛ в таких организациях применяются специальные категории дохода на вкладке Налоги, взносы, бухучет в настройках начислений (Настройка – Начисления):

• Оплата труда при АУСН (основная налоговая база). Эту категорию дохода применяем для оплаты по окладу, командировок, доплаты за совмещение и т. д.

• Прочие доходы при АУСН (основная налоговая база) – для оплаты больничного, отпуска, компенсации отпуска и прочих начислений

• Районные, северные надбавки при АУСН – для районного коэффициента и северной надбавки

При расчете зарплаты исчисляется НДФЛ.

Но доходы и НДФЛ по категории Оплата труда при АУСН (основная налоговая база) не будут включены в 6-НДФЛ – отчет будет пустой.

При этом доходы и НДФЛ попадают:

• В справки о доходах для сотрудников
• В регистр налогового учета по НДФЛ

Начиная с релизов ЗУП 3.1.34.276 / 3.1.37.72 при применении АУСН можно рассчитывать НДФЛ только по ставке 13%. Для этого в настройках учетной политики организации на вкладке НДФЛ нужно установить флажок Зарплата передается в банк при использовании АУСН и указать месяц, с которого обязанность исчисления НДФЛ передана в банк.

Подробнее этот механизм разобрали в статье Расчет НДФЛ при АУСН только по 13% для сотрудников с превышением (ЗУП 3.1.34.276 / 3.1.37.72).

Особенности создания начислений РК и СН для организаций, применяющих АУСН

Начиная с релиза ЗУП 3.1.34.228 для организаций, применяющих АУСН, в которых ведется учет РК и СН автоматически создаются дополнительные начисления Районный коэффициент и Северная надбавка с категорией дохода для НДФЛ Районные, северные надбавки при АУСН. Новые начисления создаются:

• Если организация, применяющая АУСН, существует в ЗУП 3.1 в момент обновления на новый релиз и в настройках этой организации включен учет РК и СН
• Если организация, в которой применяются РК и СН, переходит на АУСН
• Если в ЗУП 3.1 создается новая организация на АУСН и в ее настройках включается учет РК и СН

Во всех случаях автоматически появятся новые начисления Районный коэффициент и Северная надбавка с категорией дохода для НДФЛ Районные, северные надбавки при АУСН. Наименования созданных начислений не отличаются от типовых РК и СН и может показаться, что это дубли.

Но на вкладке Налоги, взносы, бухучет в настройках новых начислений будет указана специальная категория дохода. Поэтому чтобы не путаться лучше уточнить наименования созданных начислений для АУСН.

Если РК и СН для АУСН создаются для действующей организации, работающим сотрудникам эти начисления автоматически не будут установлены — в перечне плановых начислений останутся те, которые использовали до обновления. Поэтому понадобится изменить плановые начисления сотрудников — отменить РК и СН, которые использовались ранее и установить новые с помощью документа Изменение плановых начислений:

• Удалить старые начисления у всех сотрудников. Это могут быть все старые начисления, если организация только переходит на АУСН, или только РК и СН если для действующей организации создались новые начисления.

• Добавить новые начисления всем сотрудникам

Отчет по выплатам на АУСН

Для упрощения подачи сведений о доходах и вычетах в уполномоченную кредитную организацию или налоговый орган предусмотрен типовой отчет Выплаты сотрудникам при использовании АУСН (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – См. также). Но в ЗУП 3.1 отчет формировался неверно:

• Использовались устаревшие коды доходов и вычетов. Например, для РКСН отражался код 2000, а не 2006, как рекомендует ФНС в письме от 26.11.2025 N БС-4-11/10609@. Это зарегистрированная программная ошибка 60028787
• НДФЛ отражался в одной строке по дате получения дохода, а не разбивался по кодам доходов, полученных в эту дату. Это — ошибка 60029473 .

Обе ошибки были исправлены в релизе ЗУП 3.1.34.228. Теперь отчет формируется корректно.