В статье разберем основные особенности применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения – кто может на нее перейти и в чем ее выгода. Также посмотрим, как применение АУСН отражается в ЗУП 3.1.
[jivo-yes]
Содержание
Что такое АУСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения – это экспериментальный налоговый режим, который реализуется в рамках Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Эксперимент по введению АУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
Налоговый период по АУСН — месяц. При использовании этого налогового режима используются фиксированные ставки налогообложения:
- 8% — если выбран объект налогообложения доходы
- 20% — если выбран объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Налог платится до 25 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом, в составе ЕНП.
Применение АУСН дает следующие преимущества:
- Упрощение или полная отмена отчетности в ФНС и СФР
- Страховые взносы не платятся, за исключением фиксированного платежа взносов на травматизм. Социальные гарантии работникам обеспечивает государство
- Налог рассчитывается автоматически налоговым органом или уполномоченным банком
- Уполномоченный банк может взять на себя функции по выплате заработной платы сотрудникам, расчету НДФЛ и уплате налогов
Кто может применять АУСН
Перейти на АУСН вправе организации, состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения, и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено в субъекте РФ, который участвует в эксперименте по применению новой системы налогообложения. Перечень регионов, в которых применяется АУСН, можно посмотреть на промо странице АУСН от ФНС.
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения.
Организации, желающие применять АУСН, должны соответствовать ряду условий. Вот некоторые из них:
- У организации не должно быть филиалов и обособленных подразделений
- Средняя численность работников в каждом отчетном периоде должна быть не более пяти человек
- Доход организации за год не должен превышать 60 млн руб.
- Расчетные счета могут быть открыты только в уполномоченных кредитных организациях – перечень уполномоченных банков
- Зарплату можно выплачивать только в безналичной форме. Запрещена выплата зарплаты в натуральной форме
- Отсутствуют работники-нерезиденты
Полный список условий, при которых нельзя применять АУСН, приведен в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ.
Когда можно перейти на АУСН
Уведомление о переходе на АУСН подается через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Правила перехода прописаны в ст. 4 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ:
- Новые компании и ИП могут перейти на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет
- Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и ИП, являющиеся самозанятыми, могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца, уведомив об этом ФНС не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода
- Для остальных действующих организаций переход на АУСН возможен только со следующего календарного года. При этом уведомить налоговый орган нужно не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, с которого будет применяться специальный налоговый режим
НДФЛ и взносы при АУСН
НДФЛ
Правила исчисления НДФЛ при применении специального налогового режима прописаны в ст. 17 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ.
При применении АУСН работодатель не предоставляет сотрудникам социальные и имущественные вычеты. Стандартные и профессиональные вычеты предоставляются в общем порядке.
Организация может передать функции исчисления и уплаты НДФЛ с доходов сотрудников уполномоченной кредитной организации. В этом случае возникает необходимость предоставлять уполномоченному банку следующую информацию:
- Сведения о физических лицах, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ФИО, ИНН)
- Суммы и виды подлежащих выплате доходов с разделением на облагаемые и необлагаемые НДФЛ.
- Суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с утвержденными кодами
Коды видов доходов и вычетов по НДФЛ, которые применяются при АУСН, утверждены Приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.
Датой получения дохода налогоплательщиков признается дата фактического перечисления дохода на счета сотрудников в банках.
На основании информации, полученной от налогового агента, уполномоченная кредитная организация исчисляет НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем получения такой информации, и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.
Уполномоченная кредитная организация рассчитывает НДФЛ только по ставке 13% независимо от совокупного размера основной налоговой базы. По другим ставкам и по другим видам налоговых баз исчисление налога не производится. Если сумма дохода превысит 2,4 млн руб., НДФЛ по прогрессивным ставкам рассчитает налоговый орган.
“5. При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченной кредитной организацией сумма налога исчисляется независимо от суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля указанной суммы налоговых баз.”
Сумма налога, исчисленная и удержанная при выплате дохода сотрудников организации, перечисляется в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.
Уполномоченные кредитные организации обязаны представлять в налоговый орган информацию:
- О суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом),
- Суммах стандартных и профессиональных налоговых вычетов
- Исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога
Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).
Если уполномоченному банку не была передана информация, необходимая для исчисления НДФЛ, тогда налоговый агент самостоятельно представляет эти сведения в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика.
У организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, нет обязанности сдавать Уведомление о суммах НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.
Взносы по единому тарифу
Правила расчета взносов при применении специального налогового режима прописаны в ст. 18 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ.
Ставка взносов по единому тарифу для организаций, применяющих АУСН, составляет 0%. Взносы не рассчитываются и не уплачиваются. Также отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах.
Но при этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, должны, одновременно с информацией для исчисления НДФЛ, направлять в уполномоченные кредитные организации сведения в отношении каждого физического лица:
- О суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ
- О суммах выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ
Код выплат, не являющихся объектом обложения страховыми взносами и не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, утвержден Приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.
Если такая информация не будет передана в уполномоченный банк, тогда организация должна будет подать сведения об облагаемых и необлагаемых взносами доходах сотрудников в налоговый орган самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика.
Взносы на травматизм
Страхователи, применяющие режим АУСН, согласно положениям ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере, установленном на год. Фиксированный размер страховых взносов подлежит ежегодной индексации и на 2026 год составит 2959 руб. (постановление Правительства РФ от 1 ноября 2025 г. N 1729).
Уплата взносов производится ежемесячно в размере 1/12 от суммы годового фиксированного размера в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.
У страхователей, применяющих АУСН, отсутствует обязанность по предоставлению сведений о начисленных страховых взносах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Раздел 2 ЕФС-1).
Что сделано в ЗУП 3.1
В ЗУП 3.1 существует отдельный вид тарифа для организаций, применяющих АУСН и категории дохода по НДФЛ для настройки начислений. Разберем, как это работает.
Настройка для учета НДФЛ
Для целей учета НДФЛ в таких организациях применяются специальные категории дохода на вкладке Налоги, взносы, бухучет в настройках начислений (Настройка – Начисления):
- Оплата труда при АУСН (основная налоговая база). Эту категорию дохода применяем для оплаты по окладу, командировок, доплаты за совмещение и т. д.
- Прочие доходы при АУСН (основная налоговая база) – для оплаты больничного, отпуска, компенсации отпуска и прочих начислений
- Районные, северные надбавки при АУСН – для районного коэффициента и северной надбавки
При расчете зарплаты исчисляется НДФЛ.
Но доходы и НДФЛ по категории Оплата труда при АУСН (основная налоговая база) не будут включены в 6-НДФЛ – отчет будет пустой.
При этом доходы и НДФЛ попадают:
- В справки о доходах для сотрудников
- В регистр налогового учета по НДФЛ
Настройка для взносов
В целях учета взносов для организаций, которые применяют режим АУСН, устанавливаем вид тарифа страховых взносов Страхователи, применяющие Автоматизированную УСН.
И обнуляем ставку взносов на травматизм.
После этого взносы рассчитываться не будут.
Доходы не будут отражаться:
- В РСВ
- В Разделе 2 ЕФС-1
Но будут показаны в карточке учета по страховым взносам.
Отчет по выплатам на АУСН
Для упрощения подачи сведений о доходах и вычетах в уполномоченную кредитную организацию или налоговый орган предусмотрен типовой отчет Выплаты сотрудникам при использовании АУСН (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – См. также).
ФНС в письме от 26.11.2025 N БС-4-11/10609@ рекомендует работодателям, применяющим АУСН, использовать код 2006 для доходов в виде районных коэффициентов и северных надбавок. В текущих релизах ЗУП 3.1 в отчете Выплаты сотрудникам при использовании АУСН указывается код дохода 2000 вместо 2006.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Спасибо! Как раз две клиентов уже переходят на АУСН, но зарплату хотят считать в ЗУП 3.1
На мой взгляд, статья требует некоторого уточнения, потому что для меня лично остались неясными следующие вопросы (и я полагаю, что они возникнут и у других ваших подписчиков):
1. Установка категории «Оплата труда при АУСН» — нужно ли ставить на виды начислений «Больничный за счет работодателя», «Отпуск», «Компенсация за отпуск при увольнении», и так далее?
2. Аналогичный вопрос про категорию «Районные коэффициенты и северные надбавки при АУСН».
3. В каком виде необходимо передавать в банк сведения о начисленных доходах? Имеется ли утвержденный формат передачи для этого, и если да, то выложен ли он в открытом доступе?
Владимир, добрый день!
Спасибо за ваш комментарий, добавили в статью информацию по категориям дохода. Всего в ЗУП их три — Оплата труда при АУСН (основная налоговая база), Прочие доходы при АУСН (основная налоговая база) и Районные, северные надбавки при АУСН .
В настройках начислений категории дохода для выбора зависят от кода дохода НДФЛ. В идеале нужно подставить новую категорию для всех начислений, используемых при АУСН.
По закону уполномоченный банк не считает НДФЛ с базы РКСН. В п. 4 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ прямо указано, что налог рассчитывается только по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Поэтому если есть доходы по налоговым базам, отличным от основной — данные об этих доходах налоговый агент подает в ФНС самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика.
К сожалению, как именно подать сведения о доходах и вычетах в банк, не могу сказать. Какой-то утвержденный формы уведомления найти не удалось. Организация передает сведения через личный кабинет банка, возможно, там есть для этого форма.
Благодарю, про РК/СН очень ценное замечание. У меня все клиенты с РК/СН, и что ж получается.. в банк передаем для исчисления только доходы по основной базе, банк их выплачивает и берет сам 13%.
А как выплачивать доходы по РК/СН непонятно. Пока что вопросов больше, чем ответов.. (((
В моем понимании, выплата дохода сотрудникам и расчет и уплата НДФЛ это разные области взаимодействия с уполномоченным банком. Лучше уточнить, как это происходит, именно в той кредитной организации, через которую планируется вести расчеты.
Не совсем поняла про настройку Районного коэффициента.
Вид начисления «Районный коэффициент» в ЗУП останется один с Категорией дохода «Районные, северные надбавки при АУСН», и он будет общий и для компаний на АУСН, и для компаний на ОСН?