Источник: Письмо ФНС от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@
Информация для: работодателей
Вышли первые официальные разъяснения от ФНС, как считать страховые взносы с зарплаты директора в 2026 году, если его начисления меньше МРОТ.
Содержание
Перечислим основные моменты.
Основные правила расчета взносов из МРОТ
- При расчете минимальной базы для исчисления страховых взносов МРОТ на северные надбавки и районные коэффициенты не увеличивают
- Взносы из МРОТ нужно рассчитывать за каждый месяц осуществления полномочий единоличного исполнительного органа. Обязанность расчета взносов с минимальной базы не зависит от:
- наличия у руководителя трудового договора с организацией
- осуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности
- фактически отработанного времени руководителем
- наличия у руководителя трудовых отношений и договоров ГПХ с другими организациями
- Если физлицо является руководителем в нескольких коммерческих организациях – взносы из размера МРОТ рассчитывает каждая организация
- Если уставом организации предусмотрено, что единоличным исполнительным органом являются несколько физлиц — минимальная база по взносам из МРОТ рассчитывается по каждому такому физлицу
Отчетность при расчете взносов из МРОТ
- Организации, рассчитывающие взносы за директора из МРОТ, обязаны представлять Расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах в соответствии со ст. 431 НК РФ
- Размер базы для исчисления взносов по руководителю и сумма исчисленных взносов включаются в Расчет по страховым взносам в соответствующих строках по физлицу и в составе показателей в целом по организации. В разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» формы РСВ код категории застрахованного лица указывается в соответствии с кодом тарифа организации
Особенности при применении особых режимов налогообложения, в т. ч. на АУСН
- Обязанность определять базу по взносам из МРОТ не зависит о применяемого режима налогообложения
- Организации на АУСН тоже определяют минимальную базу по взносам с выплат своему руководителю
Отметим, что несмотря на обязанность организаций на АУСН определять минимальную базу по взносам, сама сумма взносов будет нулевая. Более подробный ответ на этот вопрос, а также ответы на остальные популярные вопросы по расчету взносов из МРОТ смотрите в статье Взносы за директора с МРОТ в 2026 году.
Для некоторых программ 1С разработчики планируют обновить функционал учета минимальной базы по взносам директора на АУСН. Сроки можно отследить по ссылке >>
Как расчет взносов с МРОТ реализован в ЗУП 3.1, разобрали в статье Взносы за директора 2026 с доходов не менее МРОТ (ЗУП 3.1.34.172 / 3.1.36.39).
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Здравствуйте.
Провели эксперимент в организации с единственным работником — директор без зарплаты.
Доход и взносы пока что зарегистрировали операцией учета взносов.
Попробовали сформировать РСВ за 1 квартал 2026 года.
В разделе 1 «Сводные обязательства» поставили «Тип плательщика» = 2 (выплаты не выполнялись).
В строке 030 отражается итоговая сумма взносов, но по месяцам она не расшифровывается (строки 031, 032, 033).
Как считаете, это ошибка заполнения или так и должно быть?
Здравствуйте!Спасибо за интересный вопрос! Да,действительно отчет заполнился именно так, как Вы описали. Но пока сложно однозначно ответить ошибка это в программе или нет. Потому что код 2 в отчете был предусмотрен для ситуаций, когда РСВ нулевой-не было начислений в пользу физических лиц. И предполагалось, что все суммы в кодах 030-033 у нас нулевые. В ситуации с начислением облагаемой базы директору не совсем понятно: методически можем ли мы использовать код 2 для такого отчета. Ведь технически наш отчет перестал быть нулевым. Норма закона новая, разъяснений еще никаких нет. Можно конечно попробовать написать разработчикам,но они обычно просят законодательное обоснование реализации.
Добрый день. В статье указано, что взносы начисляются независимо от фактически отработанно времени руководителем. А если директор был уволен 20 января 2026, зп ему за период 01.01-20.01. не начислялась, т.к. он был в отпуске за свой счет. Как быть со взносами? Начислить со всей суммы МРОТ 27093*30%=8127,90 или пропорционально (7 раб. дней) 27093*30%*7:15=3793,02
Здравствуйте! Начисляем взносы пропорционально, за 7 рабочих дней
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, что делать в данной ситуации, организация находится в стадии упрощенной ликвидации, предполагаемая дата исключения юр. лица должна быть 19.02.2026 года (публикация в Вестнике от 19.11.2025), з/п за январь и февраль не начисляли, директору оформлен отпуск за свой счет. Страховые взносы за эти месяцы начислены из МРОТ, за январь — 8127,90, за февраль — 5 225,08 (в феврале пропорционально за 18 дней, так как директор будет уволен). Столкнулась с проблемой, в РСВ за 1 кв. ликвидационный, при проверки КС выдает ошибку -Средняя сумма выплат застрахованному лицу по трудовому договору (сумма (стр.140 — стр.160) подр.3.2.1 Раздела 3) по каждому месяцу расчетного периода) / количество месяцев выплат, должна быть больше или равна МРОТ, по каждому застрахованному. Что делать в данной ситуации.
Здравствуйте! Такое ощущение, что у вас в отчете не ошибка, а предупреждение. Проверка дохода сотрудника с размером МРОТ всегда была в отчете. Если именно предупреждение, то отчет можно сдавать
Здравствуйте! При проверки именно ошибку выдает по 3 разделю. Звонила в налоговую, так они говорят , что базу МРОТ за февраль я должна указать полную сумму 27093, не смотря на то, что директор (он же учредитель) будет уволен 18 февраля.
Как интересно! Спасибо, что поделились, у нас пока не сложилась практика.
добрый день. А в ЗУП это реализовано? Автоматическое начисление? Есть статья как начислять в ЗУП взносы с МРОТ?
Добрый день!
Посмотрите, пожалуйста, материал
Взносы за директора 2026 с доходов не менее МРОТ (ЗУП 3.1.34.172 / 3.1.36.39)
Добрый день, я правильно понимаю теперь в отчете персосведения будет заполняться сумма выплат по сотруднику, т.е единственному директору за страховые взносы и сумма стоять должна 27 093?
Здравствуйте! Да, верно. И в РСВ будет такая же
Добрый день. Подскажите пожалуйста, не появились ли точные разъяснения по заполнению строки 070 ПСВ на директора если зарплата меньше МРОТ? Пытаюсь найти по этому вопросу четкий ответ, но информация везде разная, не понятно все-таки что указывать 27093 или фактическую зарплату менее МРОТ, если и в ПСВ и в РСВ будет указан МРОТ, то получается для расчета больничного в СФР тоже поступит информация о доходах в размере МРОТ, по каким данным тогда надо будет считать больничный директору если фактическая зарплата меньше МРОТ т.к. он работает на 0,1 ставку?
Здравствуйте! Пока никаких дополнительных разъяснений не выходило. В отчете по страховым взносам: РСВ и Пер. сведения указываем полную сумму МРОТ. Данные изменение внесены в НК и никак не связаны с расчетом пособия по временной нетрудоспособности. Поэтому на наш взгляд, безопасней рассчитывает пособие исходя из фактической ставки
Добрый день! Думаю, что пособие по больничному всё равно получится из МРОТ с учётом доли рабочего времени, т.к. фактический заработок явно будет меньше. Поэтому не думаю, что стоит переживать о том, что в РСВ и ПСФЛ будет указан МРОТ