Прямые и косвенные налоги: виды, сходства и отличия

Различать прямые и косвенные налоги важно и руководителю, и бухгалтеру компании. Это поможет правильно вести учет, формировать себестоимость товаров, оценивать налоговую нагрузку и планировать бизнес-процессы. Рассказали про сходства, различия и их влияние на ценообразование.

Что такое прямые и косвенные налоги

Все налоги по способу взимания делят на прямые и косвенные.

Прямые налоги — уплачиваются с доходов, прибыли, а также со стоимости/доходов от использования движимого и недвижимого имущества граждан и компаний.

Пример: физлицо с дохода от сдачи квартиры в аренду уплачивает НДФЛ, а владелец автомобиля — транспортный налог. Юридические лица уплачивают налог на прибыль.

Косвенные налоги — начисляются при реализации товаров и услуг (играют роль надбавки к цене).

Пример: НДС и акцизы. Хотя продавец подает декларацию и перечисляет косвенные налоги в бюджет, по факту их оплачивает покупатель, приобретая товар уже с добавленным налогом. Ставку НДС покупатель видит в кассовом чеке и бланках строгой отчетности, этот реквизит является обязательным (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Поскольку основная нагрузка ложится на покупателя, такие налоги называют «налогами на потребление».

Доля прямых и косвенных налогов в бюджете РФ

В налоговой системе РФ доля косвенных налогов — более 60%. Это подтверждают научные работы: исследование Зотикова Н.З. «Косвенные налоги в налоговой системе России», исследование Семеновой Г. Н. «Влияние косвенных налогов на экономику России».

В российской бюджетной системе растет роль косвенных налогов в доходах федерального и консолидированного бюджетов. Они увеличивают свою долю даже при экономической нестабильности за счет высокой собираемости.

Растет и доля акцизов. Причина — регулярная индексация ставок в законодательстве.

Сходства и отличия прямых и косвенных налогов

Влияние на ценообразование

Прямые и косвенные налоги оказывают влияние на конечную стоимость товаров и услуг, но по-разному. Прямые — закладываются в себестоимость продукции, косвенные — напрямую увеличивают цену для конечного потребителя.

Косвенные налоги включаются в стоимость на каждом этапе цепочки поставок, повышая итоговую цену примерно на 25–50%, в зависимости от отрасли. Прямые налоги влияют на маржу производителя и могут приводить к необходимости корректировки цен для сохранения рентабельности.

Основные функции прямых и косвенных налогов

Основная функция, присущая и прямым, и косвенным налогам — фискальная (от лат. fiscus — казна). Часть доходов физических и юридических лиц принудительно (по закону) изымается и поступает в бюджет государства для того, чтобы финансировать публичные расходы. Через фискальную функцию формируется доходная часть бюджетов всех уровней и перераспределяется валовый внутренний продукт (ВВП).

Прямые налоги выполняют контролирующую функцию. Благодаря адресному характеру взимания государственные органы могут сопоставлять поступающие суммы и данные из разных источников, осуществлять мониторинг и оценивать надежность налогоплательщиков (при необходимости привлекать к ответственности, принудительно взыскивать денежные средства).

К косвенным налогам, кроме фискальной, относят социально-экономическую стимулирующую/сдерживающую функцию. Государство повышает или снижает ставки НДС и акцизов для корректировки потребительского спроса на отдельные категории товаров.

Например, сниженная ставка НДС 10% применяется к социально значимым продуктам, повышая их доступность. Повышение ставок акцизов на алкоголь, импортные товары позволяет регулировать уровень потребления в соответствии с социально-экономическими приоритетами и национальными целями страны, достигать поставленных задач.

В какой бюджет поступают

Косвенные налоги пополняют только бюджет федерального уровня.

Прямые поступают в разные бюджеты: федерального, регионального или местного уровней — в зависимости от вида налога. Например, 8% налога на прибыль организаций переводится в федеральный бюджет, а 17% в бюджет субъекта (в 2025 — 2030 годах). НДФЛ по ставке 13% поступает в региональные и муниципальные бюджеты, а дополнительная часть от прогрессивных ставок — в федеральную казну (Информация ФНС).

Сходства и различия прямых и косвенных налогов

Виды прямых налогов

Прямые налоги разделяют на федеральные, региональные и местные.

Несмотря на отнесение налога к определенному уровню бюджета, деньги от налога могут распределяться между бюджетами разного уровня.

Пример: НДФЛ, налог на прибыль.

Еще один подход к классификации прямых налогов — по статусу налогоплательщика: физическое или юридическое лицо.

Разберем, какие прямые налоги обязаны уплачивать граждане и компании.

Прямые налоги физических лиц

1. НДФЛ

Налог с доходов граждане платят самостоятельно и (или) через налоговых агентов.

Например, работодатель удерживает из выплачиваемых сотрудникам доходов НДФЛ и перечисляет в бюджет. Если физлицо зарегистрировано самозанятым, то вместо НДФЛ он уплачивает НПД (налог на профессиональный доход):

4% — с дохода от физического лица
6% — с дохода от юридического лица

С каких доходов уплачивается НДФЛ, а с каких — нет, говорится в ст. 217 НК РФ.

Формула расчета:

• НДФЛ = налоговая база * ставка налога

Доход в рублях надо умножить на 13% или другую ставку (ст. 224 НК РФ).

Физлица имеют право на налоговые вычеты по НДФЛ, что позволяет уменьшить налоговую базу или вернуть часть уплаченного налога (ст. 218–221 НК РФ).

Информацию о действующих вычетах в вашем регионе вы можете получить на сайте ФНС в разделе Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале: чем выше доход, тем больше ставка. Базовые 13% для резидентов действуют на доходы до 2,4 млн руб. включительно за год.

Срок уплаты подоходного налога — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а декларацию 3-НДФЛ необходимо подавать до 30 апреля.

Для удобства оплаты и отчетности предусмотрены онлайн-сервисы ФНС:

• Программа Декларация
• Сервис Уплата налогов физических лиц

• Порядок расчета и уплаты НДФЛ
• Учет по НДФЛ
• Налоговая база и новые КБК по НДФЛ с 2025 года.
• НДФЛ. Налоговые шкалы с 2025 г. Суммирование налоговых баз при исчислении налога

2. Налог на имущество физических лиц

Его платят физические лица — собственники имущества: дома, гаража, машиноместа и другого имущества, указанного в ст. 401 НК РФ.

Общая формула расчета:

• налог на имущество = налоговая база * налоговая ставка

По такой же формуле рассчитываются и все другие прямые налоги, о которых будем говорить ниже.

База налога — кадастровая стоимость (имущества) из ЕГРН, применяемая с 1 января года налогового периода (ст. 403 НК РФ).

Ставки для разных типов имущества определяются муниципальными нормативными актами (законами городов федерального значения) с учетом лимитов из ст. 406 НК РФ.

Актуальные ставки для вашего города, муниципалитета и конкретного вида имущества доступны в справочнике ФНС.

Оплата — не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (доступна через единый налоговый платеж). ФНС присылает за 30 дней налоговое уведомление, которое содержит расчет суммы, дату оплаты и реквизиты для перевода.

По налогу предусмотрены налоговые льготы и вычеты. Актуальную информацию о том, какие положены вам, можете получить в справочнике ФНС и по телефону 8 800 222 22 22 (бесплатно).

3. Земельный налог

Плательщики — физлица, которые владеют земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Участки должны быть объектами налогообложения по ст. 389 НК РФ.

В ст. 388 НК РФ также говорится о тех, кто не платит налог — арендаторы и граждане, имеющие право безвозмездно пользоваться земельным участком.

Налог взимается с любых земельных участков, кроме изъятых из оборота (ограниченных в обороте), а также тех, что относятся к лесному фонду, и входящих в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 389 НК РФ).

Считается налог как произведение кадастровой стоимости (ст. 390 НК РФ, ст. 391 НК РФ) и налоговой ставки. Для разных категорий участков ставки устанавливаются муниципальными актами и законами городов федерального значения. Они не могут быть больше базовых значений по ст. 394 НК РФ.

Узнать о ставке в своем городе (населенном пункте) для конкретного земельного участка, а также о льготах и вычетах, можно на сайте ФНС в разделе Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

4. Транспортный налог

Его платят граждане, на имя которых зарегистрировано транспортное средство (ТС): легковой, грузовой автомобиль, мотоцикл или другое имущество из ст. 358 НК РФ.

Формула расчета налога:

• Транспортный налог = налоговая база × ставка (региональная) × коэффициент владения (месяцы/12) × повышающий коэффициент (для люксовых авто).

ФНС присылает уведомление с готовым расчетом, но его можно проверить в налоговом калькуляторе.

Для транспорта с двигателями налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах. Для других видов ТС — иной показатель (например, паспортная статическая тяга или валовая вместимость (ст. 359 НК РФ).

Базовые ставки устанавливаются законами субъектов, но не могут более чем десятикратно превышать базовые по п. 2 ст. 361 НК РФ.

По налогу предусмотрены федеральные льготы (ст. 361.1 НК РФ) и могут предоставляться региональные.

Узнайте о ставках и льготах по транспортному налогу в своем населенном пункте для конкретного вида ТС на сайте ФНС в разделе Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

Прямые налоги ИП

Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо и бизнес.

Если гражданин зарегистрирован как ИП, то он платит прямые налоги как физлицо, а также выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ за своих сотрудников и работников по ГПХ (удерживает налог из выплачиваемых им доходов и перечисляет в бюджет).

ИП на общей системе налогообложения платит прямые налоги, если по НК РФ признается налогоплательщиком по конкретному налогу (например, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, торговый сбор).

Прямые налоги юридических лиц

НДФЛ (в роли налогового агента)

Организации выступают налоговыми агентами по НДФЛ для сотрудников и могут предоставлять им вычеты в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 219—220.2 НК РФ).

Перечисление налога происходит не позднее даты выдачи работнику наличных или зачисления средств на его счет. Не позже 25 февраля года, следующего за отчетным, нужно подать форму 6-НДФЛ с данными о доходах и удержанном налоге за год в инспекцию по месту регистрации. Также расчет подается по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Налог на прибыль организаций

Обязанность по уплате лежит на отечественных и зарубежных компаниях (ст. 246, ст. 246.2, ст. 247 НК РФ).

Исключения:

• налогоплательщики на спецрежимах
• резиденты особых зон «Сколково», «ИНТЦ», технополиса «Эра»
• налогоплательщики, зарегистрированные на Курильских островах (ст. 246.1, ст. 246.1-1, ст. 246.3, ст. 346.1, ст. 346.11 НК РФ)

Налогооблагаемая база — разница между поступлениями и затратами (cт. 286 НК РФ). Базу можно уменьшить на убытки прошлых лет, но не более чем наполовину. Это правило действует до 31.12.2030 (Закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Правила ст. 283 НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой облагается по ставке 0%.

В НК РФ предусмотрена основная ставка налога и пониженные ставки. Основная ставка налога на прибыль — 25% с распределением по уровням бюджета в 2025-2030 гг.:

• 8 % — в федеральный
• 17 % — в бюджет субъекта РФ

С 2031 года планируется возврат к прежним 7% и 18%.

Отчитываются по налогу декларацией по форме, утвержденной Приказом ФНС от 02.10.2024 ЕД-7-3/830@. Документ подается не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог уплачивается в виде авансов и доплатой по итогам года. Сроки уплаты зависят от выбранного порядка (ежеквартально или ежемесячно до 28 числа). Например, за первый квартал 2026 года оплатить нужно не позднее 28 апреля.

Налог на имущество организаций

Организации, владеющие объектами недвижимости, которые подпадают под налогообложение по  ст. 374 НК РФ, обязаны уплачивать налог. Платеж регулируется в том числе нормативными актами регионов.

Налог на имущество организаций считают по среднегодовой или кадастровой стоимости, в зависимости от того, относится ли конкретный объект недвижимости к «кадастровой» группе или нет (ст. 375 НК РФ). Если имущество указано в ст. 378.2 НК РФ (нежилые помещения с офисами и торговыми объектами, многоквартирные дома, жилые помещения, садовые дома, гаражи и т. д.) и входит в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, то налог считается по кадастровой стоимости. Региональный перечень можно найти на сайте Министерства имущественных и земельных отношений своего субъекта.

Если объекта нет в региональном перечне, или для него не установлена кадастровая стоимость, налог считают по среднегодовой стоимости.

Ставки налога определяют региональные власти, ограничиваясь максимумом в 2,2%, если иное не предусмотрено ст. 380 НК РФ.

Итоговый взнос приходится на 28 февраля после окончания налогового года, а авансовые — на 28-е число месяца, идущего за отчетным кварталом. Актуальные ставки и послабления доступны на сайте ФНС в разделе Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

• Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости: формулы, примеры вычислений, судебные споры
• Особенности расчета налога по среднегодовой стоимости в декларации по налогу на имущество

Налог на игорный бизнес

Его платят компании из сферы игорного бизнеса (ст. 333.57 НК РФ). Облагаются налогом игровые автоматы, столы, доходы пунктов приема ставок за минусом расходов и т. д. (ст. 333.58 НК РФ).

Налоговые ставки указаны в 333.61 НК РФ. Например, ставка налога за 1 игровой автомат — 15 000 руб., а за 1 игровой стол — 250 000 руб.

Уплачивается налог не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 333.63 НК РФ).

С 1 января 2026 г. игорный налог стал федеральным, ранее был региональным. Его правовое регулирование перенесли в главу 25.5 НК РФ, глава 29 НК РФ утратила силу.

Налог на добычу полезных ископаемых

Облагаются налогом (ст. 336 НК РФ):

• полезные ископаемые, добытые из недр России, а также полученные (извлеченные) из отходов добычи, если такое извлечение требует лицензии
• ископаемые, добытые за границей, если эта добыча происходит на территориях, которые находятся под юрисдикцией России (или арендованы у иностранных государств, используются на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование

В п. 2 ст. 336 приводится список ископаемых, которые не облагаются налогом.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) рассчитывается умножением налоговой базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Ставки указаны в ст. 342 НК РФ и зависят от вида ископаемого: адвалорные (в % от стоимости) или специфические (в рублях за единицу). Есть льготы и вычеты (глава 26 НК РФ).

Платежи по НДПИ необходимо переводить каждый месяц за предыдущий отчетный месяц не позже 28 числа (ст. 344 НК РФ). Налоговую декларацию нужно подавать не позднее 25 числа месяца, следующего за завершенным налоговым периодом (ст. 345 НК РФ).

Водный налог

Платится за использование водных объектов по лицензии (ст. 333.8 НК РФ).

Об объекте налогообложения и исключениях говорится в ст. 333.9 НК РФ, о ставках — в ст. 333.12 НК РФ, о налоговой базе — в ст. 333.10 НК РФ.

Уплачивать налог необходимо ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 333.14 НК РФ).

Виды косвенных налогов

НДС

Налог уплачивают:

• налогоплательщики (компании и ИП) «внутреннего» НДС (при реализации на территории России)
• плательщики «ввозного» НДС (при ввозе товаров в РФ)
• налоговые агенты (в предусмотренных НК РФ случаях)

Освобождаются от налога отдельные операции или налогоплательщики при соблюдении установленных в НК РФ критериев. Например, компании с небольшим оборотом (если выручка за 3 предшествующих месяца подряд не больше 2 млн. рублей)

Чтобы рассчитать НДС, требуется определить величину налога, начисленного при продаже товаров (работ, услуг), размер вычетов и сумму налога, подлежащую восстановлению (в отдельных случаях). Восстановление касается сумм НДС, ранее принятых к вычету, в отношении операций, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Налог уплачивается по месту постановки на учет равными частями (за квартал) — не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом. Декларацию нужно подать до 25 числа месяца (включительно), следующего за отчетным кварталом.

При осуществлении операций как облагаемых НДС, так и освобожденных от него, компания обязана вести раздельный учет. То же самое требуется при применении разных ставок НДС в соответствии со ст. 164  НК РФ.

При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, компания обязана вести их раздельный учет. Это же необходимо, если используются различные ставки обложения НДС.

• Переход на раздельный учет НДС в 1С
• Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия

Акцизы

Плательщики акцизов — организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (по законам ЕАЭС и российскому законодательству о таможенном деле), если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами.

Какие именно действия и операции облагаются акцизом — перечислено в ст. 182 НК РФ.

Для каждого подакцизного вида предусмотрены конкретные ставки — их закрепляет ст. 193 НК РФ.

Акциз уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (кроме случаев, оговоренных в ст. 204 НК РФ). Отчетность в форме декларации сдают до 25 числа месяца после отчетного периода (п. 5 ст. 204 НК РФ). Налоговый период — календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

О нюансах акцизов и отражении их в учете читайте здесь.

Кратко о прямых и косвенных налогах

• Все налоги по способу взимания делятся на прямые и косвенные
• Прямые налоги уплачиваются с доходов, прибыли, а также со стоимости/доходов от использования движимого и недвижимого имущества налогоплательщиков (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог и др.)
• Косвенные налоги начисляются при реализации товаров и услуг — это своеобразная надбавка к цене (например, НДС и акцизы)
• Косвенные налоги пополняют только бюджет федерального уровня. Прямые — поступают в разные бюджеты: федерального, регионального или местного уровней — в зависимости от вида налога
• У каждого налога своя налоговая база, особенности расчета, порядок и сроки уплаты, которые необходимо соблюдать во избежание штрафных санкций

См. также:

• Декларация по налогу на прибыль в 2026 году
• Образец учетной политики по бухучету на 2026 год с учетом нового ФСБУ 9/2025
• ФСБУ 4: как изменится отчетность с 2026 года. Краткий обзор
• Новая форма бухгалтерского баланса в 2026 году по ФСБУ 4/2023: что изменилось

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email