Трудности с уплатой налогов в отдельных ситуациях можно решить через отсрочку или рассрочку. Чтобы получить такую поддержку, соблюдайте условия и дождитесь решения налогового органа. В статье разберем порядок изменения сроков уплаты налогов, правовые основы, условия предоставления отсрочек и рассрочек, порядок оформления.
Содержание
Основание и процедура предоставления отсрочки, рассрочки
Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по налогам устанавливает ст. 64 НК РФ.
Основные определения:
- отсрочка — перенос срока уплаты всей суммы налога на более позднюю дату с единовременным платежом в конце периода, срок — до 1 года
- рассрочка — уплата налога частями по графику в течение срока действия решения налогового органа, срок — до 3 лет
Если сумма задолженности до 50 млн руб., решение об отсрочке или рассрочке принимает УФНС по субъекту РФ. Если сумма больше 50 млн руб., — Межрегиональная ИФНС по управлению долгом (Приказ ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@).
Основания и условия для получения отсрочки/ рассрочки:
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
| Основание (п. 2 ст. 64 НК РФ) |
Проценты (п. 3 ст. 64 НК РФ) |
Документы к заявлению | |
| Общие для всех оснований (п. 4, п. 6 ст. 64 НК РФ) |
Дополнительно по основанию (п. 5 ст. 64 НК РФ) |
||
| Налогоплательщик понес ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы | Нет |
Справки банков (операторы платформы цифрового рубля) об оборотах за 3 месяца* Перечень дебиторов, договоры с ними Договор залога имущества или договор поручительства или банковская гарантия |
Акт госоргана об оценке ущерба |
| Бюджет не рассчитался с налогоплательщиком-получателем бюджетных средств | Документ финансового органа о сумме недополученных средств | ||
| Признаки несостоятельности (банкротства) налогоплательщика | 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ | Справки банков (операторы платформы цифрового рубля) об остатках*
Справка банка о картотеке* Для физлица: сведения о движимом и недвижимом имуществе |
|
| Сезонный характер деятельности налогоплательщика | Документ о том, что доля выручки от сезонных видов деятельности по перечню более 50% | ||
| Основание для отсрочки/рассрочки по п. 2 ст. 59 ТК ЕАЭС при перемещении товаров через границу с ЕАЭС | Ключевая ставка ЦБ РФ | — | |
| Доначисления при ВНП, срок подачи заявления — не позднее 10 рабочих дней после вступления в силу решения по результатам ВНП | Справка банка о картотеке*
Банковская гарантия (ст. 74.1 НК РФ) |
||
* С 01.09.2026 не требуются банковские справки (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Условия, ограничения, риски по отсрочке или рассрочке
| Распространенные основания | Условия предоставления отсрочки, рассрочки | Ограничения |
| Угроза банкротства (пп. 3, 4 п. 2 ст. 64 НК РФ) | Единовременная уплата задолженности приведет к признакам банкротства
Сумма рассрочки не превышает чистых активов и соотносится с реальными денежными потоками |
Организация в процессе ликвидации
Возбуждено дело о банкротстве Ранее была досрочно прекращена отсрочка из-за нарушений С 01.09.2026 — наличие неоспариваемых решений о привлечении к ответственности на сумму более 10% от суммы заявления или свыше 100 тыс. руб., или возбужденное уголовное дело |
| Доначисления при ВНП (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ) | Предоставляется только рассрочка при условиях:
|
Компания должна существовать не менее 1 года
Применяют те же ограничения, что и для рассрочки при угрозе банкротства, кроме наличия неоспариваемых решений |
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не действует, пока вы не оформите обеспечение.
Действуют правила:
- если оформили обеспечение до решения, отсрочка или рассрочка начинает действовать с даты решения
- если оформили обеспечение после решения, представьте его в инспекцию в течение 30 календарных дней, иначе решение не вступит в силу
В качестве обеспечительных мер налоговая может запретить распоряжаться имуществом и блокировать счета, что создает дополнительные операционные сложности. Инспекция вправе так поступить, если есть риск, что исполнить решение будет сложно (ст. 101 НК РФ), при этом:
- имущество оценивают по балансовой, а не по рыночной стоимости
- запрет на отчуждение вводят по очередности групп активов
- счета блокируют только в пределах разницы между суммой задолженности и стоимостью имущества, которое нельзя отчуждать
Обеспечительные меры снимут, если недоимку уплатили, отменили решение по проверке или появилось альтернативное обеспечение: залог, поручительство, банковская гарантия.
Попытка обойти блокировку счетов через платежи контрагентов может привести к уголовной ответственности по ст. 199.2 УК РФ.
Кратко об отсрочке и рассрочке по налогам
- Отсрочка и рассрочка по налогам — инструмент государственной поддержки бизнеса
- За такую поддержку могут начислять проценты
- Частое основание для отсрочки или рассрочки — доначисления по выездной проверке и риск банкротства
- Получение рассрочки не исключает обеспечительные меры: налоговая может запретить распоряжаться имуществом и блокировать счета
См. также:
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете