Как уменьшить налог на прибыль: законные способы

Недавний рост ставки налога на прибыль до 25% увеличил нагрузку на бизнес. Применяя льготные ставки и законные способы уменьшения налоговой базы, можно сократить налоговые платежи и направить сэкономленные деньги на развитие бизнеса. В то же время нужно избегать серых схем оптимизации, которые могут приводить к штрафам и уголовной ответственности при крупном размере недоимки. Как уменьшить налог на прибыль организаций, не нарушая закон? Какие схемы лучше не использовать? — расскажем об этом в статье.

За счет чего можно уменьшить налог на прибыль?

Зная формулу налога на прибыль, можно влиять на ее переменные и менять (уменьшать) итоговый результат:

• Налог на прибыль = налоговая база * налоговая ставка

Налоговая база (ст. 247 НК РФ) — это доходы минус расходы (налогооблагаемая прибыль). Считается в российских рублях. Операции в зарубежной валюте переводятся в рубли по курсу Центробанка на соответствующие даты (признания доходов, расходов по ст. 271, ст. 272 НК РФ).

Налоговая ставка (ст. 284 НК РФ) зависит от статуса налогоплательщика и вида деятельности — базовая ставка 25% в 2026 году (8% федеральный бюджет и 17% региональный), В НК РФ предусмотрены также льготные ставки по налогу на прибыль (ст. ст. 284 НК РФ).

Влияя на налоговую базу через учет расходов и убытков, применяя вычеты и льготные ставки, можно уменьшить налог на прибыль.

Снижение ставки дает более сильное (кратное) влияние на итоговую сумму налога, чем уменьшение налоговой базы. Например, при базе 100 млн руб. и ставке 25% налог на прибыль составит 25 млн руб. Уменьшение ставки на 1% снизит налог до 24 млн руб. экономия составит 1 млн руб. (4% от исходного). А уменьшение базы на 1 млн руб. (до 99 млн) при ставке 25% даст налог 24,75 млн руб. — экономия 0,25 млн руб. (1%).

Рассмотрим, кто может вообще не платить налог на прибыль, применять пониженные ставку и как уменьшить налог.

Кто не платит налог на прибыль

Освобождаются от налога на прибыль:

• Участники «Сколково» и инновационных научно-технологических центров (ст. 246.1 НК РФ)

Стать резидентом «Сколково» могут российские компании, проекты которых связаны с деятельностью в сферах IT, биомедтехнологиях, энергоэффективных технологий, ядерных и космических технологий. Продукт или технология должны быть обладать новыми свойствами и иметь потенциал коммерциализации. Чтобы получить статус участника, нужно подать заявку на экспертизу проекта:

• Участники технополиса «Эра» (ст. 246.1-1 НК РФ)

Чтобы стать участником «ЭРА», нужно пройти конкурсный отбор по проектам в области робототехники, ИИ, энергетики, высокоточного оружия и других направлений, предоставив сведения об организации. Получение статуса регламентируется Порядком Минобороны от 31 мая 2022 г. N 5709п-П22:

• Компании, зарегистрированные на Курильских островах (ст. 246.3 НК РФ)

Организация должна отвечать установленным требованиям и быть зарегистрирована в Южно-Курильском, Курильском или Северо-Курильском округах Сахалинской области после 01.01.2022:

• Организации на специальных режимах налогообложения

Освобождаются от налога на прибыль спецрежимники: УСН по п. 2 ст. 346.11 НК РФ, АУСН по п. 4 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, ЕСХН по п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

• Льготники по налогу на прибыль со ставкой 0% (например, социальные организации по ст. 284.5 НК РФ)

Чтобы стать социальной организацией, нужно заниматься деятельностью из перечня, состоять в реестре поставщиков социальных услуг субъекта РФ, получать 90% доходов от социальной деятельности, иметь в штате не менее 15 работников и выполнить другие условия из ст. 284.5 НК РФ:

• Иные субъекты, если предусмотрено налоговым законодательством

Кто может применять пониженные ставки

Уменьшить ставку налога на прибыль можно применив специальные ставки:

• 0% по налогу в федеральный бюджет — участники региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 ст. 284 НК РФ)
• 2% в федеральный бюджет — резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) на доходы от деятельности в ОЭЗ (п. 1.2 ст. 284 НК РФ)
• 5% в федеральный бюджет, 0% в региональный — IT-компании (аккредитованные, ≥70% доходов от IT-деятельности (п. 1.15 ст. 284 НК РФ)
• 8% в федеральный бюджет, 0% в региональный — организации радиоэлектроники из Единого реестра радиоэлектронной продукции (п. 1.16 ст. 284 НК РФ)
• 15% (5% — в федеральный бюджет, 10% — в региональный) юридические лица, входящие в международные группы компаний (п. 1.20 ст. 284 НК РФ)
• иные пониженные ставки при соблюдении условий из ст. 284 НК РФ и других норм

Регионы могут устанавливать льготные ставки в своей части налога на прибыль и не более «базовых», но только для категорий, прямо указанных в НК РФ.

Как узнать региональные льготные ставки по налогу на прибыль:

1. Зайдите на страницу сайта ФНС Налог на прибыль организаций
2. Проверьте, верно ли система определила ваш регион — если субъект другой, смените на нужный (зеленая стрелка на скриншоте ниже)
   

3. Спуститесь до блока Особенности регионального законодательства
   

Вы увидите все льготные ставки налога на прибыль, установленные в вашем регионе, а также названия нормативных актов и ссылки на них.

Обратите внимание: льготы по налогу на прибыль недоступны юридическим лицам, которые состоят в реестре иноагентов (на отчетную дату соответствующего отчетного или налогового периода), а также с долей иностранных агентов более 10% в уставном капитале — они платят стандартные 25% (п. 8 ст. 284 НК РФ).

Законные способы уменьшить налог на прибыль

Приведем несколько способов, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.

Способ 1. Применение инвестиционного вычета

Уменьшение налога на прибыль (авансового платежа) возможно за счет инвестиционного вычета. Он позволяет компаниям, которые применяют основную ставку 25%, уменьшить исчисленную сумму налога на прибыль на процент от расходов на создание, покупку и модернизацию основных средств и нематериальных активов (НМА).

Налог можно уменьшить:

• Федеральным вычетом (ст. 286.2 НК РФ) — на 3% от расходов на основные средства и НМА. Получить вычет могут компании, которые занимаются наукой, ИТ и телекоммуникацией, добычей ископаемых и другой работой из закрытого списка.

В 2026 году право на инвествычет разрешено передавать любому участнику группы компаний, независимо от вида его деятельности (Постановление от 02.03. 2026  N 210).

Федеральный вычет применяется в квартале, когда возникли расходы. В текущем отчетном периоде он не может быть больше 50 % от суммы расходов, равной (п. 4 ст. 286.2 НК РФ):

• Первоначальной стоимости основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ) или амортизируемого актива (п. 3 ст. 257 НК РФ)
• Сумме изменения первоначальной стоимости объекта при модернизации и в других случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ, в совокупности (за исключением расходов на частичную ликвидацию)

В отчетном периоде за счет федерального вычета можно снизить федеральный налог только в пределах 5% из общей федеральной ставки (8%). А все, что больше этого, допускается использовать для уменьшения налога (авансовых платежей) в последующие 10 лет (пп. 6, 9 ст. ст. 286.2 НК РФ, п. 3 Постановления от 28.11.2024 N 1638):

• Региональным вычетом (ст. 286.1 НК РФ) — на процент, предусмотренный законом субъекта РФ (до 90% расходов), с учетом условий и лимитов из ст. 286.1 НК РФ. Узнать, какие инвествычеты и для каких организаций действуют в вашем регионе, можно на сайте ИТС 1С.

Федеральный и региональный вычеты уменьшают свою часть налога, и не могут применяться к одному объекту одновременно (к разным — можно, на выбор).

Чтобы использовать инвествычет, необходимо включить положение об этом в учетную политику (п. 8 ст. 286.1 НК РФ), выбрав параметры применения вычета из Постановления N 1638.

• Налог на прибыль: инвестиционный вычет (порядок расчета и уплаты)
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет в налоговом учете с 2025 в 1С

Способ 2. Учет убытков прошлых периодов

Уменьшение базы налога на прибыль за счет «старых» убытков допускается не более чем на 50% (это правило действует с 01.01.2017 по 31.12.2030, п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Лимит считается от общего исчисленного налога. Если убыток больше, разрешается переносить остаток на последующие годы без ограничений по срокам (количеству лет).

Если компания несла убытки несколько лет (налоговых периодов), то они учитываются в порядке их возникновения (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Нельзя вычесть из базы убытки в ряде случаев, предусмотренных ст. 283 НК РФ. В частности, это убытки от деятельности с льготной ставкой 0%, убытки от участия в инвестиционном товариществе и другие.

Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет при ПБУ 18/02 в 1С

Способ 3. Создание резервов

Налоговый кодекс разрешает учитывать будущие расходы для снижения налоговой нагрузки в текущем периоде (актуально только если компания выбрала способом бухучета метод начисления — ст. 272 НК РФ).

Какие резервы можно создавать:

• по сомнительным долгам  (ст. 266 НК РФ)
• на гарантийные ремонт и обслуживание (ст. 267 НК РФ)
• на соцзащиту инвалидов (267.1 НК РФ)
• научные исследования и разработки (ст. 267.2 НК РФ)
• оплату отпусков, выплаты за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ)
• ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ)
• другие, указанные в налоговом кодексе

В учетной политике необходимо закрепить порядок формирования и использования резервов (прописать способ резервирования, определить предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в резерв).

Резервы в бухгалтерском учете: нормативная база, виды, проводки

Лимиты сумм налоговых резервов в 2025-2026 гг. установлены в соответствующих статьях (по видам резервов) налогового кодекса. Так, по сомнительным долгам — не более 10% выручки за отчетный период. При этом можно учесть в расходах 100% долга при просрочке более 90 дней, 50% при просрочке 45–90 дней (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Пример уменьшения налога на прибыль за счет резерва по сомнительным долгам.

Компания на 31 марта 2026 г. провела инвентаризацию дебиторки. Выручка за 2025 г. — 20 млн рублей, лимит резерва — 2 млн рублей (10%). Сомнительные долги (просрочка без обеспечения):

• Должник А: 300 000 руб. просрочка 120 дней → резерв 100% = 300 000 руб.
• Должник Б: 500 000 руб., просрочка 60 дней → резерв 50% = 250 000 руб.
• Должник В: 400 000 руб., просрочка 30 дней → резерв 0 руб. (менее 45 дней)

Итого резерв на 31.03.2026: 550 000 рублей (в пределах лимита). ​

Снижение налога.

Предположим, прибыль до резерва за 1 квартал — 3 млн рублей:

• ​Налог без резерва: 3 000 000 * 0,25 = 750 000 руб.
• С резервом: (3 000 000 — 550 000) * 0,25 = 612 500 руб.
• Экономия: 750 000 — 612 500 = 137 500 руб.

Если долги будут погашены, резерв восстанавливается в доходы.

• Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: правила, ограничения, различия
• Пример Методики по созданию резерва по сомнительным долгам
• Создание резерва по сомнительным долгам: в БУ — вручную, в НУ — автоматически в 1С
• Резерв на ремонт основных средств в НУ. Признание ОНО в 1С

Способ 4. Создание консолидированной группы

В консолидированной группе убытки одних участников могут «покрывать» прибыли других, уменьшая налогооблагаемую прибыль и налог.

Консолидированная группа —  это добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль. Условия создания такой группы описаны в ст. 25.2 НК РФ. Требования к договору — в ст. 25.3 НК РФ.

Способ 5. Консультационные услуги, аутсорсинг

Уменьшение налогооблагаемой базы возможно за счет расходов на получение консультаций, услуги на аутсорсе.

Не любые консультационные услуги, которые заказывает организация, подлежат отнесению на себестоимость, а только связанные с производством (подп. 27 п.1 ст. 264 НК РФ).

К примеру, консультации по налоговому планированию, маркетингу, юридическому и бухгалтерскому сопровождению производства учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. Не учитываются услуги по общей управленческой деятельности (HR-консультации, корпоративные тренинги), напрямую не влияющие на производство.

Минфин в Письме от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49967 поясняет, что расходы на консультационные, юридические и другие аналогичные услуги должны быть подтвержденными и экономически обоснованными, соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Учитываются такие затраты в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода.

Реальность хозяйственных отношений с контрагентом должна быть подтверждена документами (договор, акты об оказании услуг, платежные документы, техническое задание (заявка), программа оказания услуг (план мероприятий), отчеты исполнителя и т. д.). Документы должны отражать достоверную информацию о реально выполненных работах, услугах. По каким общим критериям налоговая оценивает реальность операций, говорится в п. 2 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@.

Способ 6. Увеличение доли косвенных расходов

Косвенные расходы уменьшают налоговую базу по прибыли в период их возникновения, а прямые — только по мере реализации товаров (услуг).

Разделение расходов регламентируется ст. 318 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие метод начисления, должны разделять расходы на две указанные категории и подробно прописывать это в учетной политике.

Перечень прямых расходов в ст. 318 НК РФ не является исчерпывающим, а к косвенным относятся все остальные расходы текущего периода, кроме внереализационных из ст. 265 НК РФ.

Компания самостоятельно определяет список прямых и косвенных расходов в учетной политике (Письмо Минфина от 18.08.2020 N 03-03-07/72404). Однако важно правильно их распределять и документально обосновывать, иначе налоговые органы могут доначислить налог, оштрафовать.

Налоговая инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф (всего более 700 000 рублей) акционерному обществу «Архангельский фанерный завод» за то, что она отнесла к косвенным расходам затраты на ремонт и техобслуживание оборудования.

Компания обжаловала доначисления и дошла до Верховного Суда.

Истец аргументировал свою позицию тем, что прямые расходы — только те, что напрямую касаются производства готовых изделий. Ремонт оборудования же затрагивает средства труда. Ремонтники не участвуют в технологическом цикле производства.

Суд встал на сторону ФНС и пояснил: затраты на ремонт и обслуживание оборудования, которое задействовано в производстве продукции — это прямые расходы. Учитывая специфику производственной деятельности общества, суд признал, что спорные ремонтные работы, связанные с поддержанием оборудования и основных средств в работоспособном состоянии, отнесены к основному производству, входят в состав материальных затрат и используются при формировании себестоимости продукции, а потому согласился с выводом налогового органа о том, что включение данных затрат в состав косвенных расходов не соответствует требованиям ст. 318  НК РФ (Определение ВС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

Позиции ФНС и Минфина схожи и сводятся к следующему: даже связанные с производством товаров затраты можно отнести к косвенным, если нет реальной возможности отнести их к прямым и это подтверждено экономически обоснованными показателями

• Прямые и косвенные расходы
• По какому принципу делятся затраты на прямые и косвенные в 1С
• Прямые и косвенные расходы в налоговом и бухгалтерском учете. Законодательный обзор

Страхование имущества

Страхование имущества позволяет компаниям уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за счет признания страховых взносов в составе расходов (ст. 263 НК РФ). Обязательное страхование (например, ОСАГО) учитывается в налоговой базе в полной сумме, а добровольное — только по перечисленным видам, если оно экономически обосновано и направлено на получение дохода.

Какие схемы рискованные

Фиктивные расходы

Учет расходов на услуги и работы, которых на самом деле не было.

Компания «Про-Эксперт» учла расходы и вычеты НДС по работам от субподрядчика ООО «Мастак» (ремонт систем). ФНС выяснила, что контрагент без сотрудников, техники, реальной деятельности. Компании доначислили налоги и назначили штраф за схему с «техническими» фирмами. Суд отказал в вычетах, подтвердил занижение налоговой базы (Решение от 21.07.2025 по делу N А11-5626/2023).

Дробление бизнеса

Дробление бизнеса для применения УСН — распространенная схема незаконной налоговой оптимизации, когда единый бизнес искусственно разделяют на мелкие структуры (ИП, ООО), чтобы уложиться в лимиты доходов. Суды при наличии взаимосвязи, формальности разделения, отсутствия деловой цели и самостоятельности компаний признают такие действия незаконными, доначисляя налоги по ОСНО.

Изначально 1097 домов находились на обслуживании одной организации со штатом 430 человек. Впоследствии была создана группа, в которую вошли управляющая компания и еще 21 организация по управлению жилыми домами. Почти все фирмы применяли УСН. В качестве деловой цели создания группы компаний на УСН в компании сослались на «поддержание стабильно низкого уровня тарифов для населения». ФНС и суды такую деловую цель не признали. Вывод суда: нельзя снижать издержки бизнеса за счет недоплаты налогов (дело N А43-21183/2020).

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели (Постановление Пленума ВС от 12.10.2006 N 53»). При этом ФНС должна представить доказательства деления с целью налоговой выгоды (Письмо ФНС от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@).

ВС также подчеркивает важность исследования целей поведения налогоплательщика (п. 11 Обзора, утв. Президиумом ВС 13.12.2023). Применение специального налогового режима участниками группы компаний правомерно, если создание нескольких организаций обусловлено деловыми целями (п. 12 Обзора).

Дробление бизнеса 2025: новая реальность, налоговая амнистия и уголовные риски. Законодательство

Лицензионный договор с правообладателем на УСН 6%

Схема с третьим лицом, как правообладателем товарного знака (на УСН 6%) и лицензионным договором с ООО на ОСНО, технически позволяет учитывать платежи в расходах по налогу на прибыль, но несет высокие налоговые риски и может быть признана ФНС необоснованной оптимизацией.

Роялти — это регулярные платежи за использование чужой интеллектуальной собственности (товарных знаков, патентов, авторских прав). В налоговом кодексе роялти признаются прочими расходами для ООО на ОСНО (подп. 37 п.1 ст. 264 НК РФ), но могут вызвать повышенное внимание налоговой и повлечь судебные споры при схемах с третьими лицами на УСН 6%.

Налоговая инспекция вправе исключить роялти из состава расходов по налогу на прибыль при выявлении искусственного занижения налоговой базы, необоснованной выгоды, отсутствии деловой цели.

ИП на УСН «доходы» (6%) владел товарным знаком и передал его по лицензии обществу, где был участником. Вознаграждение варьировалось: от 2% выручки до 5,6%. Ранее общество использовало знак бесплатно, а у ИП отсутствовали бизнес-расходы.

ФНС усомнилась в реальности сделки, отметив, что знак ассоциируется с продукцией общества, а не с деятельностью ИП. Компания решила оспорить доначисленный налог на прибыль и назначенный штраф. Суд поддержал инспекцию, указав на отсутствие экономической выгоды для общества: оно могло зарегистрировать знак самостоятельно (дело N А75-10934/2023).

Ответственность за использование приведенных выше и иных серых схем может варьироваться от административной до уголовной (при крупном и особо крупном размере недоимки). Налоговые органы в результате выявления таких схем назначают штрафы и доначисляют налоги.

Серые схемы оптимизации налога на прибыль, которые включают необоснованное завышение затрат (занижение доходов), а также использование фиктивных (аффилированных) компаний для снижения налогооблагаемой базы, наказываются доначислениями налогов и штрафами.

Кратко о том, как уменьшить налог на прибыль

1. Пользуйтесь только законными методами снижения налога на прибыль, иначе в перспективе существует риск доначислений и крупных штрафов
2. Льготные налоговые ставки и применение инвестиционного вычета обеспечивают кратное сокращение расходов на налог на прибыль
3. Связанные с производством товаров (работ, услуг) отдельные затраты можно отнести к косвенным расходам и включать в базу по налогу на прибыль в периоде их осуществления
4. Страхование имущества позволяет учитывать страховые взносы в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 263 НК РФ)
5. Все расходы, признаваемые в налоговых целях, должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными

См. также:

• Декларация по налогу на прибыль в 2026 году
• Авансовые платежи по налогу на прибыль

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email