Создание резерва по сомнительным долгам: в БУ — вручную, в НУ — автоматически в 1С

После прочтения статьи вы научитесь формировать резервы по сомнительным долгам в БУ и НУ. А также узнаете:

• о нюансах автоматического начисления резервов в 1С;
• как сформировать резерв по сомнительным долгам вручную.

Пошаговая инструкция

В учетной политике по налогу на прибыль предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам.

В соответствии с действующим законодательством все организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.

В результате инвентаризации выявлена следующая дебиторская задолженность:

30 декабря покупатель ООО «ДИДЖИТАЛ» предоставил гарантийное письмо № 177 об оплате задолженности.

Встречного обязательства у контрагентов нет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Резерв по сомнительной задолженности в НУ (автоматически в 1С)

Нормативное регулирование

Формирование резерва в НУ при УСН не предусмотрено, так как организации на УСН признают доходы и расходы после их оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Формирование резерва по сомнительным долгам в НУ по налогу на прибыль — право организации (п. 3 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295). Решение о создании резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике НУ.

Сомнительная задолженность — задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (Письмо Минфина от 24.06.2021 N 03-03-06/1/49897).

Как в 1С учесть банковскую гарантию при автоматическом формировании резервов в НУ

Сомнительной признается задолженность, превышающая сумму встречного обязательства перед контрагентом (кредиторской задолженности). Если дебиторских задолженностей несколько, то уменьшается первая по времени возникновения (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Резерв создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

По сомнительной задолженности сроком (п. 4 ст. 266 НК РФ):

• до 45 дней — не создается;
• от 45 до 90 дней — на 50% от суммы задолженности;
• свыше 90 дней — на 100% от суммы задолженности.

Резерв не может превышать сумму, составляющую (Письмо Минфина от 16.11.2006 N 03-03-04/2/245):

• 10% выручки налогового периода — годовой резерв;
• 10% выручки отчетного периода или прошлого года — резерв отчетного периода.

Подробнее Контроль и проверка резерва по сомнительным долгам в НУ в 1С

Созданный резерв по сомнительной задолженности включается в состав внереализационных расходов (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Учет в 1С

Для автоматического формирования резерва в НУ в настройках Учетной политики по НУ (Главное –Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль) установите флажок Формировать резервы по сомнительным долгам.

Автоматическое начисление резерва не предусмотрено для задолженности в у.е. и валюте. Для учета резерва по такому долгу флажок Формируются резервы по сомнительным долгам нужно снять, а резервы в НУ по всей задолженности формировать вручную, аналогично БУ.

Резерв автоматически формируется в регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам в разделе Операции – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 91.02 Кт 63 — создание резерва по сомнительной задолженности в НУ.

Проверим расчет резерва в НУ помесячно.

Сентябрь

На 30 сентября:

• по ООО «ДИДЖИТАЛ»:
  • срок долга — 45 дней (просроченная оплата с 16.08.2023);
  • сумма задолженности — 300 000 руб.
• по ООО «ПРОФДИЗАЙН»:
  • срок долга — 4 дня (просроченная оплата с 26.09.2023);
  • сумма задолженности — 216 000 руб.
  • выручка сначала года — 17 371 695 руб. PDF

На 30 сентября по задолженности контрагента:

• ООО «ДИДЖИТАЛ» срок долга от 45 до 90 дней, формируется резерв в размере 150 000 руб. (50% от задолженности);
• ООО «ПРОФДИЗАЙН» срок долга менее 45 дней, резерв не формируется.

Именно на эту сумму сформирована проводка Дт 91.02 Кт 63 в регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам.

Октябрь

На 31 октября:

• по ООО «ДИДЖИТАЛ»:
  • срок долга — 76 дней (просроченная оплата с 16.08.2023);
  • сумма задолженности — 300 000 руб.;
  • созданный резерв — 150 000 руб.;
• по ООО «ПРОФДИЗАЙН»:
  • срок долга — 35 дней (просроченная оплата с 26.09.2023);
  • сумма задолженности — 216 000 руб.;
  • выручка сначала года — 17 448 445 руб.

На 31 октября реверв не создается, т. к. по:

• ООО «ДИДЖИТАЛ» резерв создан в сентябре на 150 000 руб. (50% — на максимально возможную сумму по сроку задолженности);
• ООО «ПРОФДИЗАЙН» срок долга менее 45 дней.

Ноябрь

На 30 ноября:

• по ООО «ДИДЖИТАЛ»:
  • срок долга — 106 дней (просроченная оплата с 16.08.2023);
  • сумма задолженности — 300 000 руб.;
  • созданный резерв — 150 000 руб.
• по ООО «ПРОФДИЗАЙН»:
  • срок долга — 65 дней (просроченная оплата с 26.09.2023);
  • сумма задолженности — 216 000 руб.;
  • выручка сначала года — 17 584 945 руб. PDF

На 30 ноября по контрагенту:

• ООО «ДИДЖИТАЛ» срок долга превысил 90 дней, резерв создается на всю сумму задолженности за минусом ранее созданного резерва: 300 000 — 150 000 = 150 000 руб.;
• по ООО «ПРОФДИЗАЙН» срок долга от 45 до 90 дней, формируется в размере 108 000 руб. (50% от задолженности).

Именно на эти суммы сформированы проводки Дт 91.02 Кт 63 в регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам.

Декабрь

На 31 декабря:

• по ООО «ДИДЖИТАЛ»:
• срок долга — 137 дней (просроченная оплата с 16.08.2023);
• сумма задолженности — 300 000 руб.;
• созданный резерв — 300 000 руб.;
• по ООО «ПРОФДИЗАЙН»:
• срок долга — 96 дней (просроченная оплата с 26.09.2023);
• сумма задолженности — 216 000 руб.;
• созданный резерв — 108 000 руб.;
• выручка за год — 17 584 945 руб. PDF

На 31 декабря по контрагенту:

• ООО «ДИДЖИТАЛ» резерв не формируется: ранее создан на всю сумму задолженности;
• ООО «ПРОФДИЗАЙН» срок долга более 90 дней, резерв формируется на всю сумму задолженности за минусом ранее созданного резерва: 216 000 — 108 000 = 108 000 руб.

Именно на эту сумму сформирована проводка Дт 91.02 Кт 63 в регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам.

Проверка

Для проверки сформированных резервов по сомнительной задолженности в НУ сформируйте Справку-расчет резервов по сомнительным долгам в разделе Операции – Закрытие месяца – кнопка Справки-расчеты – Резервы по сомнительным долгам.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль:

Сумма начисленного резерва отражается в составе внереализационных доходов:

• Лист 02 Приложение N 2:
• стр. 200 «Внереализационные расходы, всего». PDF

Резерв по сомнительной задолженности в БУ (вручную в 1С)

Нормативное регулирование

Создание резерва по сомнительным долгам в БУ — обязанность каждой организации (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н).

Резерв создается в БУ в отношении любой сомнительной задолженности, в т. ч. по задолженности по дивидендам (Письмо Минфина от 21.01.2019 N 07-04-09/2654).

Сомнительная задолженность — дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва в БУ не нормируется и создается на полную сумму сомнительной задолженности, включая НДС.

Периодичность создания резерва по сомнительным долгам не установлена. Для обеспечения достоверности отчетности рекомендуется создавать резерв после инвентаризации расчетов каждый отчетный период.

Отчисления в резерв относятся на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Учет в 1С

При установленном флажке Формируются резервы по сомнительным долгам в настройках Учетной политики (Главное – Учетная политика), резерв по сомнительной задолженности в БУ определяется 1С исходя из норм НК РФ — только по задолженности в связи с реализацией товаров, работ (услуг) (п. 1 ст. 266 НК РФ).

При этом в резерв по сомнительным долгам при автоматическом начислении в БУ не попадет сомнительная задолженность по выданным авансам поставщикам, дивидендам и прочей дебиторской задолженности.

Мы рекомендуем в БУ

• не устанавливать флажок Формируются резервы по сомнительным долгам в настройках Учетной политики 1С и формировать резервы по всей сомнительной задолженности вручную

либо

• при отражении резерва не заполнять субконто Документ расчетов с контрагентом, иначе при начислении резерва по ней вручную он будет восстановлен 1С автоматически.

Подробнее Какие нужны настройки для начисления резерва по сомнительным долгам в БУ вручную в 1С?

Сформируйте резерв по сомнительным долгам в БУ документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную.

В нашем примере по результатам инвентаризации на 31.12.2023 задолженность контрагента ООО «ПРОФДИЗАЙН» признана сомнительной — необходимо создать в БУ резерв вручную на полную сумму 216 000 руб.

По задолженности контранента ООО «ДИДЖИТАЛ» резерв не формируется, т. к. задолженность обеспечена гарантийным письмом, и исходя из методики, утвержденной в организации, резерв по такой задолженности не создается.

В документе укажите:

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»
  • Прочие доходы и расходы — Резервы по сомнительным долгам PDF
• Кредит — 63 «Резервы по сомнительным долгам»
  • Контрагент — ПРОФДИЗАЙН ООО: контрагент, задолженность которого признана сомнительной
  • Договор — Договор подряда № 587 от 20.03.2023: договор, по которому отражена задолженность
  • Документ расчетов с контрагентом — Реализация (акт, накладная, УПД) № 14 от 28.06.2023: документ 1С, которым сформирована задолженность

Субконто Документ расчетов с контрагентом заполняется только, если флажок Формируются резервы по сомнительным долгам в настройках Учетной политики снят.

Если флажок установлен, то Документ расчетов с контрагентом оставьте пустым. Иначе резерв будет восстановлен 1С автоматически. Но при таком варианте нет возможности определить, по какому долгу резерв. Информация о сроке также отсутствует. Эту информацию придется отслеживать вручную, например, указав ее в Комментарии.

• Сумма — 216 000 руб., сумма сомнительной задолженности по документу расчетов
• Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — очистить, в НУ резерв начисляется автоматически по правилам НК РФ

Сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 63 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Сформируйте Справку-расчет резервов по сомнительным долгам в разделе Операции – Закрытие месяца – кнопка Справки-расчеты – Резервы по сомнительным долгам.

В отчете отображается сомнительная задолженность в БУ, определенная 1С исходя из норм НК РФ.

В отчете Справка-расчет резервов по сомнительным долгам не рассчитывается сомнительная дебиторская задолженность по выданным авансам, а также в у.е. и валюте. При начислении их вручную в БУ, в графе 9 Осталось начислить, сумма отражается с минусом.

Например, при начислении резерва по выданным авансам отчет Справка-расчет резервов по сомнительным долгам выглядит следующим образом:

См. также:

• Сомнительная задолженность в бухгалтерском учете
• Учетная политика по учету резервов по сомнительным долгам
• Акт сверки в 1С 8.3 — где найти, как создать и сделать
• Учет гарантий в резерве по сомнительным долгам в 1С
• Контроль и проверка резерва по сомнительным долгам в НУ в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email