Создание резерва по сомнительным долгам: в БУ — вручную, в НУ

После прочтения статьи вы научитесь формировать резервы по сомнительным долгам в БУ и НУ. А также узнаете:

о нюансах автоматического начисления резервов в 1С;
как сформировать резерв по сомнительным долгам вручную.

Содержание

Пошаговая инструкция
Резерв по сомнительной задолженности в НУ (автоматически в 1С)
Резерв по сомнительной задолженности в БУ (вручную в 1С)
- Нормативное регулирование
- Учет в 1С
  - См. также:

Пошаговая инструкция

В учетной политике по налогу на прибыль предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам.

В соответствии с действующим законодательством все организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.

В результате инвентаризации выявлена следующая дебиторская задолженность:

30 декабря покупатель ООО «ДИДЖИТАЛ» предоставил гарантийное письмо № 177 об оплате задолженности.

Встречного обязательства у контрагентов нет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Дт	Кт	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Создание резерва по сомнительной задолженности в НУ
30 сентября	*91.02*	63	—	150 000	150 000	Создание резерва по сомнительной задолженности в НУ	Закрытие месяца — Расчет резервов по сомнительным долгам
30 ноября	*91.02*	63	—	258 000	258 000	Создание резерва по сомнительной задолженности в НУ	Закрытие месяца — Расчет резервов по сомнительным долгам
31 декабря	*91.02*	63	—	108 000	108 000	Создание резерва по сомнительной задолженности в НУ	Закрытие месяца — Расчет резервов по сомнительным долгам
Создание резерва по сомнительной задолженности в БУ
31 декабря	*91.02*	63	216 000	—	—	Создание резерва по сомнительной задолженности в БУ	Операция, введенная вручную — Операция

Резерв по сомнительной задолженности в НУ (автоматически в 1С)

Нормативное регулирование

Формирование резерва в НУ при УСН не предусмотрено, так как организации на УСН признают доходы и расходы после их оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Формирование резерва по сомнительным долгам в НУ по налогу на прибыль — право организации (п. 3 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295). Решение о создании резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике НУ.

Сомнительная задолженность — задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (Письмо Минфина от 24.06.2021 N 03-03-06/1/49897).

Как в 1С учесть банковскую гарантию при автоматическом формировании резервов в НУ

Сомнительной признается задолженность, превышающая сумму встречного обязательства перед контрагентом (кредиторской задолженности). Если дебиторских задолженностей несколько, то уменьшается первая по времени возникновения (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Резерв создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

По сомнительной задолженности сроком (п. 4 ст. 266 НК РФ):

до 45 дней — не создается;
от 45 до 90 дней — на 50% от суммы задолженности;
свыше 90 дней — на 100% от суммы задолженности.

Резерв не может превышать сумму, составляющую (Письмо Минфина от 16.11.2006 N 03-03-04/2/245):

10% выручки налогового периода — годовой резерв;
10% выручки отчетного периода или прошлого года — резерв отчетного периода.

Подробнее Контроль и проверка резерва по сомнительным долгам в НУ в 1С

В базе знаний Бухэксперта 25 тысяч актуальных статей и 80 тысяч ответов на вопросы бухгалтеров. Все — с пошаговыми инструкциями по применению теории на практике в 1С. Каждый день нас читают больше 100 тысяч бухгалтеров со всей страны. В открытом доступе только небольшая часть наших статей. Чтобы получить полный доступ и найти ответы на все ваши вопросы, оставьте заявку

Созданный резерв по сомнительной задолженности включается в состав внереализационных расходов (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Учет в 1С

Для автоматического формирования резерва в НУ в настройках Учетной политики по НУ (Главное –Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль) установите флажок Формировать резервы по сомнительным долгам.

Автоматическое начисление резерва не предусмотрено для задолженности в у.е. и валюте. Для учета резерва по такому долгу флажок Формируются резервы по сомнительным долгам нужно снять, а резервы в НУ по всей задолженности формировать вручную, аналогично БУ.

Резерв автоматически формируется в регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам в разделе Операции – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 91.02 Кт 63 — создание резерва по сомнительной задолженности в НУ.

Проверим расчет резерва в НУ помесячно.

Сентябрь

На 30 сентября:

по ООО «ДИДЖИТАЛ»:

срок долга — 45 дней (просроченная оплата с 16.08.2023);

сумма задолженности — 300 000 руб.

по ООО «ПРОФДИЗАЙН»:

срок долга — 4 дня (просроченная оплата с 26.09.2023);

сумма задолженности — 216 000 руб.

выручка сначала года — 17 371 695 руб. PDF

На 30 сентября по задолженности контрагента:

ООО «ДИДЖИТАЛ» срок долга от 45 до 90 дней, формируется резерв в размере 150 000 руб. (50% от задолженности);
ООО «ПРОФДИЗАЙН» срок долга менее 45 дней, резерв не формируется.

Именно на эту сумму сформирована проводка Дт 91.02 Кт 63 в регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам.

Октябрь

На 31 октября:

по ООО «ДИДЖИТАЛ»:

срок долга — 76 дней (просроченная оплата с 16.08.2023);

сумма задолженности — 300 000 руб.;

созданный резерв — 150 000 руб.;

по ООО «ПРОФДИЗАЙН»:

срок долга — 35 дней (просроченная оплата с 26.09.2023);

сумма задолженности — 216 000 руб.;

выручка сначала года — 17 448 445 руб.

На 31 октября реверв не создается, т. к. по:

ООО «ДИДЖИТАЛ» резерв создан в сентябре на 150 000 руб. (50% — на максимально возможную сумму по сроку задолженности);
ООО «ПРОФДИЗАЙН» срок долга менее 45 дней.

Ноябрь

На 30 ноября:

по ООО «ДИДЖИТАЛ»:

срок долга — 106 дней (просроченная оплата с 16.08.2023);

сумма задолженности — 300 000 руб.;

созданный резерв — 150 000 руб.

по ООО «ПРОФДИЗАЙН»:

срок долга — 65 дней (просроченная оплата с 26.09.2023);

сумма задолженности — 216 000 руб.;

выручка сначала года — 17 584 945 руб. PDF

На 30 ноября по контрагенту:

ООО «ДИДЖИТАЛ» срок долга превысил 90 дней, резерв создается на всю сумму задолженности за минусом ранее созданного резерва: 300 000 — 150 000 = 150 000 руб.;
по ООО «ПРОФДИЗАЙН» срок долга от 45 до 90 дней, формируется в размере 108 000 руб. (50% от задолженности).

Именно на эти суммы сформированы проводки Дт 91.02 Кт 63 в регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам.

Декабрь

На 31 декабря:

по ООО «ДИДЖИТАЛ»:

срок долга — 137 дней (просроченная оплата с 16.08.2023);

сумма задолженности — 300 000 руб.;

созданный резерв — 300 000 руб.;

по ООО «ПРОФДИЗАЙН»:

срок долга — 96 дней (просроченная оплата с 26.09.2023);

сумма задолженности — 216 000 руб.;

созданный резерв — 108 000 руб.;

выручка за год — 17 584 945 руб. PDF

На 31 декабря по контрагенту:

ООО «ДИДЖИТАЛ» резерв не формируется: ранее создан на всю сумму задолженности;
ООО «ПРОФДИЗАЙН» срок долга более 90 дней, резерв формируется на всю сумму задолженности за минусом ранее созданного резерва: 216 000 — 108 000 = 108 000 руб.

Проверка

Для проверки сформированных резервов по сомнительной задолженности в НУ сформируйте Справку-расчет резервов по сомнительным долгам в разделе Операции – Закрытие месяца – кнопка Справки-расчеты – Резервы по сомнительным долгам.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль:

Сумма начисленного резерва отражается в составе внереализационных доходов:

Лист 02 Приложение N 2:
стр. 200 «Внереализационные расходы, всего». PDF