В Письме от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26531 Минфин описал порядок, в котором создается резерв по сомнительным долгам.
Напомним, что п. 3 ст. 266 НК РФ позволяет создавать в целях налога на прибыль «сомнительные» резервы, суммы отчислений в которые включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода.
Так вот по мнению Минфина, расчет суммы резерва в течение налогового периода делается по следующей методике:
- Исчисленная по результатам инвентаризации сумма резерва корректируется с учетом установленных предельных величин этого резерва — 10 % от выручки за предыдущий налоговый период или 10 % от выручки за текущий отчетный период (какая из этих величин больше).
- Скорректированный резерв надо сравнить с остатком резерва, определяемым как разница между резервом, рассчитанным на предыдущую отчетную дату по установленным правилам (п. 4 ст. 266 НК РФ), и суммой безнадежных долгов, появившихся после предыдущей отчетной даты.
- Если резерв, рассчитанный на отчетную дату, меньше, чем остаток резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница включается во внереализационные доходы в текущем отчетном (налоговом) периоде. А если больше, то разница относится на внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Резерв по сомнительным долгам создается и корректируется поступательно от периода к периоду на последнее число отчетного (налогового) периода.
То есть при создании резерва по сомнительным долгам по итогам отчетных периодов в 2020 году его сумма не может быть выше максимальной из величин — 10% от выручки за 2019 год либо 10% от выручки за текущий квартал. При этом всегда определяется и учитывается остаток резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Спасибо