Как ФНС проверяет серые зарплаты в 2026 году: АСК ДФЛ, переводы на карту и теневая занятость

В 2026 году налоговые органы получили доступ к данным о переводах между картами физлиц и результатам автоматизированного анализа зарплатных отчислений компаний. В статье разберем три инструмента контроля, которые создают риски для бухгалтера и работодателя: АСК ДФЛ, мониторинг переводов между гражданами и реестр Роструда.

Автоматизированный контроль через АСК ДФЛ

Автоматизированная система контроля «Доходы физических лиц» (АСК ДФЛ) работает в структуре ФНС с 2020 года. Система выявляет неофициальные выплаты зарплаты и сокращает налоговые разрывы по НДФЛ и страховым взносам:

Как система выявляет налоговый разрыв

АСК ДФЛ сопоставляет данные из расчета по страховым взносам (строка 140 раздела 3) и формы 6-НДФЛ (сведения о доходах и вычетах по месяцам налогового периода) со средней заработной платой по региону и виду экономической деятельности. Источником отраслевых показателей служит сервис ФНС «Прозрачный бизнес», раздел «Налоговый калькулятор» — он рассчитывает средние и медианные значения для комбинации «регион + ОКВЭД + масштаб бизнеса».

«Налоговый калькулятор» — не единственная методика. ФНС использует еще как минимум два подхода к расчету эталонных показателей, и результаты по ним не всегда совпадают.

Подробнее о том, какие показатели деятельности привлекают повышенное внимание налоговых органов в нашей статье:

• Налоговые «красные линии»: какие показатели деятельности налогоплательщика привлекают к нему повышенное внимание налоговых органов

Если выплаты работнику ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) или существенно отклоняются от среднеотраслевого уровня, система формирует предзаполненное требование о пояснениях. Работодатель обязан ответить на него в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам.

Если требование уже получено, важно не пропустить срок и правильно оформить ответ. Когда и как давать пояснения по зарплате ниже МРОТ — читайте в нашей статье:

• Пояснение в налоговую по зарплате: когда и как сдавать, на каком бланке, в какой срок представить

Какие данные сверяет ФНС

В 2026 году АСК ДФЛ расширила контроль. Система сопоставляет зарплату с МРОТ, количество сотрудников с числом активных касс и графиком их работы, проверяет совпадение Ф. И. О., ИНН и СНИЛС в отчетности. Выявляет случаи, когда уволенный сотрудник продолжает фигурировать в кассовых чеках.

Перед сдачей расчета по страховым взносам сверьте выплаты с МРОТ и среднеотраслевым показателем по ОКВЭД через сервис «Прозрачный бизнес» — так вы выявите расхождения до проверки инспекции.

Контроль переводов между физическими лицами

Правительство внесло в Госдуму Законопроект о регулярном обмене данными между ФНС и Банком России о переводах физлиц. Законопроект внесли 30.03.2026, на момент публикации его не приняли.

Алгоритмы Банка России выявляют систематические поступления средств и признаки скрытой предпринимательской деятельности. Банк передает агрегированные сведения в налоговые органы. ФНС передает Банку России сведения об открытых счетах, электронных средствах платежа и категориях доходов.

Критерии систематичности

Законодательство не устанавливает универсальные пороги: «после трех переводов» или «свыше определенной суммы в месяц». Предпринимательскую деятельность подтверждает совокупность признаков:

• регулярные поступления от разных отправителей
• суммы, сопоставимые с оплатой товаров или услуг
• коммерческие формулировки в назначении платежа
• реклама услуг получателем
• переписка с клиентами

Ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ устанавливает порог обязательного контроля операций с наличными и безналичными деньгами — от 1 000 000 руб. Порог действует с 2022 года, ранее он составлял 600 000 руб.

Для сделок с недвижимостью действует другой порядок — Федеральный закон от 29.12.2025 N 522-ФЗ с 09.01.2026, он изменил порядок определения порога. Росфинмониторинг устанавливает конкретную сумму, но она не может быть ниже 5 000 000 руб.

Актуальные пороги установлены Приказом Росфинмониторинга от 26.01.2026 N 13, который действует с 10.03.2026:

• для банков и филиалов иностранных банков — свыше 75 000 000 руб.
• для посредников при купле-продаже недвижимости — свыше 5 000 000 руб.

Посредники отчитываются по этому порогу с 01.04.2026. Передача сведений в Росфинмониторинг не означает доначисление налога.

Что грозит при переквалификации в предпринимательскую деятельность

Если ФНС запросит у банка выписку по счету (ст. 86 НК РФ) и признает неподтвержденные поступления доходом от незарегистрированной предпринимательской деятельности, физлицу доначислят НДФЛ, штраф 20–40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ) и пени за каждый день просрочки. Лицо, которое ведет деятельность без регистрации, приравнивают к плательщику на ОСНО. Оно также платит НДС по базовой ставке.

Законопроект об автоматической передаче данных о поступлениях физлицам свыше 2,4 млн руб. в год внесли в Госдуму 30.03.2026. При принятии Законопроекта механизм начнет работать не раньше 2027 года. До этого проверку могут начать по жалобе, данным банков вне Законопроекта или результатам предпроверочного анализа.

Предупредите руководителя и сотрудников: регулярные переводы за услуги без статуса самозанятого или ИП создают налоговые риски независимо от суммы отдельного платежа.

Реестр Роструда и зарплатные комиссии

С 01.01.2025 Роструд ведет общедоступный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная (теневая) занятость (ч. 6 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ, Постановление Правительства от 21.02.2024 N 194). В реестре указывается наименование организации, ИНН и дата включения.

Ознакомиться с реестром и проверить свою компанию можно на сайте Роструда:

Признаки теневой занятости

ФНС передает в Роструд и межведомственные комиссии сведения об организациях, которые соответствуют хотя бы одному признаку (Приказ Минтруда России N 40н в редакции Приказов от 19.11.2025 N 657н и от 08.12.2025 N 685н):

• зарплату ниже МРОТ получают не менее 10 работников, а их доля составляет не менее 10% общей численности персонала
• налоговая проверка выявила факты или признаки нелегальной занятости
• организация сотрудничает более чем с 35 самозанятыми и платит каждому в среднем от 35 000 руб. в месяц дольше трех месяцев
• организация платит от 25 000 руб. в месяц 10 и более бывшим штатным сотрудникам, которые зарегистрировались как самозанятые, если в предыдущем квартале они работали по трудовым договорам
• официальная зарплата в организации ниже среднеотраслевой по региону на 35% и более

Индикаторы риска для внеплановых проверок ГИТ установлены Приказом Минтруда от 28.11.2024 N 640н. Их пороги похожи, но не совпадают с критериями для передачи сведений в комиссию.

При сотрудничестве с самозанятыми также учитывают долю дохода от организации. Она должна составлять не менее 90% общего дохода физлица. Индикатор риска по зарплате ниже МРОТ применяют, если недоплату получают 60 и более сотрудников.

Путать эти два механизма не стоит — подробнее об обновленных индикаторах риска для проверок ГИТ и черном списке работодателей читайте в статье:

• Изменены индикаторы риска для проверок ГИТ, виновных работодателей включат в «черный список»

Налоговые органы также проверяют организации, у которых зарегистрирована ККТ, но по ее адресу нет официально оформленных сотрудников. Такое расхождение может стать основанием для передачи сведений в комиссию.

Порядок работы межведомственной комиссии

Межведомственная комиссия по противодействию нелегальной занятости (МКПНЗ) заседает не реже одного раза в квартал очно или по ВКС. В заседаниях участвуют представители региональных властей, ФНС, СФР, Роструда, объединений работодателей и профсоюзов.

Комиссия может запрашивать у налоговой инспекции сведения, которые составляют налоговую тайну, чтобы анализировать финансовые показатели бизнеса (ч. 3, ч. 4 ст. 67 Закона N 565-ФЗ). Решения комиссии оформляют протоколом. Они обязательны для всех участников, включая работодателя.

Чтобы включить работодателя в реестр Роструда, достаточно вступившего в силу постановления по делу об административном правонарушении. Судебное разбирательство не требуется, а проверить компанию можно в реестре на сайте Роструда.

Компанию вызывают на комиссию не только из-за серой зарплаты, но и при подмене трудовых отношений договорами ГПХ. Перед заключением договора ГПХ проверьте признаки трудовых отношений: постоянный график, подчинение правилам внутреннего распорядка, использование оборудования работодателя и другие.

Ответственность бухгалтера и компании

Неудержание или неполное удержание НДФЛ налоговым агентом влечет штраф 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ). При систематическом уклонении от уплаты налогов, сборов и страховых взносов возможна уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ). Крупный размер — недоимка свыше 18 750 000 руб. за период в пределах трех финансовых лет подряд. Особо крупный — свыше 56 250 000 руб.

Главного бухгалтера могут привлечь к субсидиарной ответственности. С 2017 года его относят к лицам, которых могут признать контролирующими должника (Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ). К ответственности привлекают при банкротстве компании, если бухгалтер уничтожил, скрыл или исказил документы бухучета либо содействовал руководителю в налоговом правонарушении (ст. 61.10, ст. 61.11 Закона N 127-ФЗ).

Риск сохраняется и при работе по договору ГПХ. Бухгалтера, который работал по такому договору, привлекли к субсидиарной ответственности на 5,7 млн руб.

Подробнее — в статье чек-лист для бухгалтера, как не стать фигурантом уголовного дела:

• Будете у нас на Колыме…или чек-лист для бухгалтера, не желающего стать фигурантом уголовного дела

Документально фиксировать несогласие с решениями руководителя о порядке выплаты вознаграждений — служебными записками, письмами — целесообразно уже на этапе возникновения спорной ситуации, а не после начала налоговой проверки.

Кратко о проверке серых зарплат ФНС в 2026 году

• АСК ДФЛ сопоставляет выплаты с МРОТ и среднеотраслевым уровнем по данным сервиса «Прозрачный бизнес». При отклонениях система формирует требования о пояснениях
• Переквалификация переводов в доход от предпринимательской деятельности влечет доначисление НДФЛ, штраф 20-40% и пени. При незарегистрированной деятельности также начислят НДС
• С 2025 года действует реестр Роструда работодателей с нелегальной занятостью. В реестр включают на основании вступившего в силу постановления по делу об административном правонарушении
• Субсидиарная и уголовная ответственность бухгалтера наступает при доказанной причастности к искажению документов или уклонению от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере