Налоговый и отчетный периоды: понятие, особенности длительности первого и последнего налоговых периодов

Последнее изменение: 26.06.2026

С понятиями «отчетный период» и «налоговый период» регулярно сталкивается каждый бухгалтер — они задают сроки для расчета налогов, подготовки отчетности и уплаты. В налоговой отчетности для них используют специальные коды. Разберем, что такое отчетный и налоговый период, чем они отличаются и зачем их устанавливают.

Что такое налоговый период

Определение в ст. 55 НК РФ.

Это общее правило для действующего бизнеса, если в течение календарного года организация не начинает и не прекращает деятельность.

Особенности первого налогового периода для новых организаций

Первый налоговый период для новых компаний определяют по п. 2 ст. 55 НК РФ:

  • со дня создания по 31 декабря этого же года, если регистрацию провели с 1 января по 30 ноября
  • со дня создания по 31 декабря следующего года, если регистрацию провели с 1 по 31 декабря

Регистрацию ООО «Золотой цветок» в налоговой провели 15.12.2025. Компания применяет ОСНО. По ст. 55 НК РФ первый налоговый период по налогу на прибыль для нее — с 15 декабря 2025 года по 31 декабря 2026 года.

НК РФ позволяет удлинить первый налоговый период за рамки календарного года, если регистрацию компании провели не раньше начала декабря. Данные за декабрь не теряются: их включают в налоговую декларацию за следующий год.

Определение налогового периода при закрытии компании (ликвидации или реорганизации)

Общий порядок закреплен в п. 3 ст. 55 НК РФ. Последний налоговый период зависит от момента прекращения деятельности:

Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:

  • компания ликвидирована до конца календарного года — период с 1 января по дату завершения ликвидации
  • компанию создали и ликвидировали в одном календарном году — период со дня создания по день ликвидации
  • компанию создали в декабре одного года, а ликвидировали в следующем — период со дня создания по день ликвидации

Особенности определения последнего налогового периода для компаний, которые платят налоги поквартально или ежемесячно, описаны в ст. 55 НК РФ.

Практические нюансы:

  • днем завершения ликвидации считают дату внесения записи в ЕГРЮЛ
  • правила п. 3 ст. 55 НК РФ не распространяются на филиалы и обособленные подразделения (это не юрлица)
  • последнюю налоговую декларацию подают не позднее даты подачи заявления о ликвидации либо в срок, установленный для конкретного налога

Что такое отчетный период

В НК РФ нет официальной расшифровки понятия «отчетный период», но указано, что налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Отчетные периоды вводят, чтобы:

  • равномерно наполнять бюджет — налоги поступают частями в течение года, а не одной суммой
  • вести оперативный контроль — налоговые органы и налогоплательщики отслеживают начисления и перечисления налогов
  • корректировать налоговую базу до окончания налогового периода

Отчетный период — важный элемент налогового администрирования. Он помогает государству и налогоплательщикам вести промежуточный контроль и платить налоги в течение года.

Налоговые и отчетные периоды (примеры)

Налоги Налоговый период Отчетный период Статья НК РФ
НДС Квартал Квартал Ст.163 НК РФ
Прибыль Год Первый квартал, полугодие, 9 месяцев или месяц, два месяца и т. д. Ст.285 НК РФ
Акцизы Месяц Не установлен Ст. 192 НК РФ
НДФЛ Год  НК РФ не выделяет отчетные периоды, но налоговые агенты сдают 6-НДФЛ ежеквартально Ст. 216 НК РФ
Водный налог Квартал Квартал Ст. 333.11 НК РФ
Земельный налог Год Для юрлиц — 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

Местные власти вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 393 НК РФ)

 Ст. 393 НК РФ
ЕСХН Год Полугодие Ст. 346.7 НК РФ
УСН Год Первый квартал, полугодие, 9 месяцев Ст. 346.19 НК РФ

Отчетный период в бухгалтерском учете

Понятие «отчетный период» закреплено в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402‑ФЗ. Отчетный период для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетный год) — календарный год с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Если госрегистрацию организации провели до 30 сентября включительно, первым отчетным годом будет период с даты регистрации по 31 декабря этого календарного года. В этом году нужно сдать годовую отчетность.

Если госрегистрацию провели после 30 сентября, действует особое правило: первым отчетным годом, если организация не установила иначе, считается период с даты регистрации по 31 декабря следующего календарного года.

Важные нюансы «бухгалтерского» отчетного периода:

  • у большинства организаций отчетный год совпадает с календарным
  • при реорганизации или ликвидации отчетный период может быть короче
  • промежуточную бухгалтерскую отчетность используют для внутреннего контроля и анализа, для части организаций она обязательна

Состав бухгалтерской отчетности согласно новым требованиям

Примеры кодировки периодов в налоговой отчетности

Для унификации оформления налоговых деклараций используют двузначные коды периодов на титульном листе.

Декларация по налогу на прибыль (Приказ ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@):

  • 1 квартал — код «21»
  •  полугодие — код «31»
  • 9 месяцев — код «33»
  • год — код «34» для организаций, которые отчитываются поквартально, код «46» для организаций, которые отчитываются ежемесячно

Декларация по НДС (Приказ ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@):

  • 1 квартал — код «21»
  • 2 квартал — код «22»
  • 3 квартал — код «23»
  • 4 квартал — код «24»

Как не ошибиться в указании налогового периода в платежном поручении?

Кратко о налоговом и отчетных периодах

  • Налоговый период — это календарный год или иной срок, который устанавливают для конкретного налога. По его окончании считают налоговую базу и определяют сумму налога к уплате
  • Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ)
  • Продолжительность налогового периода зависит от вида налога. Например, по налогу на прибыль налоговый период — календарный год
  • Для заполнения налоговой отчетности используют специальные коды периодов, которые проставляют на титульном листе отчетных форм

См. также:

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации
  1. Декларация по ЕСХН: как заполнить и представить Применение спецрежима в виде уплаты единого сельхозналога позволяет компаниям и ИП экономить на налоговых платежах, но не освобождает от регулярного…
  2. Единый налоговый счет и единый налоговый платеж — как узнать сальдо ЕНС и заплатить налоги С 2023 года всем компаниям, ИП и физлицам открыли единый налоговый счет (ЕНС). Новый механизм уплаты налогов совершенствуется. Расскажем, что…
  3. Коды видов деятельности в ЕГРЮЛ и ЕГРИП: ответы на острые вопросы, возникающие в 2026 году у организаций и ИП В ЕГРЮЛ и ЕГРИП уже размещены коды видов деятельности как заявительного, так и отчетного типов. Нововведение позволяет обеспечить достоверность сведений…
  4. УСН, ПСН или АУСН — что выбрать в 2026 году Сравнительный анализ трех популярных налоговых режимов для малого бизнеса с учетом изменений  2026  года. Поможем определиться, какой вариант выгоднее именно…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете
Добавить комментарий