Из статьи узнаете особенности оформления операций приобретения и учета земли в программе 1С.
Содержание
Пошаговая инструкция
Организация заключила договор на покупку земельного участка (производственного назначения) на сумму 8 000 000 руб.
04 августа продавец передал земельный участок по акту приемки-передачи.
07 августа оплачена госпошлина за регистрации прав собственности на участок и поданы документы на регистрацию.
17 августа получена выписка из ЕГРН о переходе прав собственности на земельный участок.
Согласно бухгалтерской учетной политике, стоимостной лимит для земельных участков не применяется.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Принятие земельного участка по акту приема-передачи | |||||||
04 августа | 08.01.2 | 60.01 | 8 000 000 | 8 000 000 | 8 000 000 | Принятие к учету внеоборотного актива | Поступление (акт, накладная, УПД) — Земельные участки |
01.08 | 08.01.2 | 8 000 000 | 8 000 000 | 8 000 000 | Ввод в эксплуатацию | ||
Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности | |||||||
07 августа | 68.10 | 51 | 22 000 | Оплата госпошлины за регистрацию прав собственности | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
||
25 | 68.10 | 22 000 | 22 000 | Учет госпошлины | Операция, введенная вручную — Операция |
||
Переход права собственности на земельный участок | |||||||
17 августа | — | — | Регистрация права собственности в Росреестре | Регистр сведений Регистрация земельных участков — Регистрация |
|||
01.01 | 01.08 | 8 000 000 | 8 000 000 | 8 000 000 | Переход права собственности на земельный участок | Операция, введенная вручную — Операция |
|
— | — | Изменение счета учета ОС в регистре Счета бухгалтерского учета ОС |
Принятие земельного участка по акту приема-передачи
Нормативное регулирование
В БУ объектом ОС считается актив, при одновременном выполнении условий (п. 4 ФСБУ 6/2020):
- имеет материально-вещественную форму;
- используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
- для использования в течение периода > 12 месяцев;
- способен приносить экономические выгоды в будущем.
Подробнее можно изучить в статье Признаки ОС при ФСБУ 6.
Земельный участок отвечает признакам основного средства.
Организация может не применять ФСБУ 6 к ОС, имеющим стоимость ниже лимита.
Не обязательно придерживаться установленного лимита, если организация посчитает, что информация о земельном участке является существенной. В учетной политике можно определить, что для земельных участков установленный лимит не применяется, так как информация о них в балансе является существенной. Степень существенности информации об объектах определяет организация.
Рекомендуем не устанавливать стоимостной лимит по земельным участкам для автоматического расчета земельного налога в программе 1С.
В первоначальную стоимость ОС в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):
- суммы, уплаченные поставщику за минусом возмещаемых налогов;
- затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования;
- и т. д.
Госпошлина за регистрацию прав собственности, оплаченная (п. 12 ФСБУ 6/2020, пп. «з» п. 5, пп. «з» п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020):
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- до ввода в эксплуатацию объекта — включается в первоначальную стоимость ОС;
- после ввода в эксплуатацию объекта — относится к расходам по обычным видам деятельности.
Земля не подлежит амортизации, т. к. ее свойства со временем не меняются (п. 28 ФСБУ 6/2020, Письмо Минфина от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).
Для принятия земельного участка на учет в качестве объекта ОС не нужно ждать перехода права собственности (п. 4 ФСБУ 6/2020).
В НУ земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу (п. 2 ст. 256 НК РФ). При последующей продаже земли доход от реализации можно уменьшить на стоимость ее приобретения (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).
Дополнительные расходы, осуществленные при покупке земли (в т. ч. пошлина за регистрацию прав) включаются в прочие расходы единовременно на дату начисления (Письмо Минфина от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33).
Учет в 1С
В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:
Стандартный вариант, при котором используется документы:
- оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование;
- ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.
Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:
- оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Земельные участки.
Документ вида операции Земельные участки позволяет провести одновременно следующие операции с земельным участком:
- поступление,
- принятие к учету.
Упрощенный вариант применяется при выполнении условий:
- земля получена по акту приема-передачи;
- нет доп. расходов;
- выполнены условия для постановки на учет в качестве основного средства (п. 4 ФСБУ 6/2020).
Принятие к учету участка отразите с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Земельные участки в разделе:
- ОС и НМА – Приобретение земельных участков.
- Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
В табличной части укажите:
- Основное средство — приобретаемый объект недвижимости, который создайте в справочнике Основные средства.
- Счет учета — 01.08 «Основные средства в организации», установите вручную.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 08.01.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива;
- Дт 01.08 Кт 08.01.2 — принятие земельного участка в состав ОС, право собственности на которое не зарегистрировано.
Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности
Оплата государственной пошлины за регистрацию прав собственности оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банковские выписки – Списание.
В документе указывается:
- Налог — Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (КБК 32110807020011000110).
- Вид обязательства — Налог;
- Счет — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
- Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено;
- Уровни бюджета — Федеральный бюджет.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.10 Кт 51—уплачена госпошлина в связи с регистрацией прав собственности.
Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности на земельный участок
Учет затрат на госпошлину оформите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.
Учет госпошлины:
- Дебет — 25 «Общепроизводственные расходы» (в нашем примере участок будет использоваться для производственных нужд);
- Субконто 1 — подразделение затрат. Заполняется только в том случае, если ведется учет по подразделениям;
- Субконто 2 — статья затрат для учета госпошлины в НУ с Видом расхода — Налоги и сборы. При таком оформлении статьи затрат расходы на госпошлину будут учтены в составе косвенных расходов по налогу на прибыль, как налоги и сборы единовременно;
- Кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
- Сумма, Сумма НУ Дт — сумма госпошлины.
Переход права собственности на земельный участок
Регистрация земельного участка
Налоговая база по земельному налогу — кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно на сайте Росреестра.
Услуга предоставляется:
- в режиме реального времени;
- бесплатно.
Для автоматического расчета налога на землю в программе 1С заполните регистрационную форму в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Земельный налог по алгоритму из статьи Регистрация земельных участков в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Переход права собственности на недвижимое имущество
После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на участок, перенесите первоначальную стоимость объекта со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».
Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.
Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС также замените Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете